□李金霞

(江蘇農(nóng)華智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司 江蘇 鹽城 224001)

稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

□李金霞

(江蘇農(nóng)華智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司 江蘇 鹽城 224001)

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業(yè)利益最大化。本文分析了稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系，總結(jié)了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。

稅收籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，必須引起企業(yè)高層的高度重視，確保稅收籌劃活動能夠為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和投資籌資活動帶領(lǐng)經(jīng)濟利益。本文分析了稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系，總結(jié)了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。

1 稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)的財務(wù)管理活動已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的方方面面。稅收籌劃的具體意義包括：一方面，稅收籌劃活動是財務(wù)管理的目標，是企業(yè)利潤最大化的目標實現(xiàn)方法；另一方面，所得稅規(guī)劃會直接影響企業(yè)盈利能力與投資回報，不同的稅收方案可能導(dǎo)致不同的收益結(jié)果，其中財務(wù)管理的重要功能是財務(wù)決策，而稅收籌劃是一種對金融決策的基礎(chǔ)性財務(wù)處理。只有兩者相輔相成，才能保證企業(yè)資金的正常運行，即有效稅收籌劃需要良好的金融支持機制，同時實施稅收籌劃可以促進企業(yè)提高財務(wù)水平。稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，作用很大。如：稅收負擔的金額會影響企業(yè)的盈利能力，融資將直接影響到企業(yè)的財務(wù)成本，投資決策將直接影響企業(yè)的納稅情況，對企業(yè)利潤會產(chǎn)生一定的影響。因此，只有稅收籌劃合理化，才能降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)利潤水平。大家一致認為：稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部必須完善稅后籌劃工作，依據(jù)稅收籌劃更好地安排企業(yè)的財務(wù)投資行為。

2 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

2.1 籌資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃是建立在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,是一項重要的企業(yè)理財活動，有效的稅收籌劃能夠提高企業(yè)的利潤率和市場競爭力。企業(yè)籌資融資活動作為財務(wù)管理的初始環(huán)節(jié)，是企業(yè)通過一定的渠道獲得一定的資金，并支付一定的資本成本的一種財務(wù)管理活動?；I資融資方式不同，企業(yè)產(chǎn)生的稅負和成本支付方式也不同，合理的稅收籌劃才有可能降低企業(yè)融資成本。在融資方面，企業(yè)選擇余地很大，既可選擇金融機構(gòu)融資、金融機構(gòu)貸款，也可選擇內(nèi)部融資或發(fā)行股票、債券。以銀行貸款為例，貸款利率為6%，所得稅率為25%，而企業(yè)負擔率設(shè)計為4.5%，超過4.5%的企業(yè)可以充分利用財務(wù)杠桿來獲得更多的稅收利益的投資回報率，而企業(yè)與銀行利率也可實現(xiàn)利息和所得稅之間的平衡，以實現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)管理者必須在籌資融資的過程中開展稅收籌劃工作，通過籌資可行性報告進行稅收財務(wù)核算，找到最有利的籌資方式，確保稅收比例相對較低，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的最大化，這樣的籌資融資方式才是最為穩(wěn)妥有效的。

2.2 投資決策中的稅收籌劃

正確的投資決策需要決策前充分了解信息,決策時綜合考慮各種因素,決策后做好風險控制,執(zhí)行投資策略。企業(yè)開始投資就必須先進稅收籌劃，如果沒有合理的稅收籌劃，那么即使項目最終能夠順利實施，而遞交的服務(wù)和價值也可能會不能滿足社會公眾的服務(wù)需求，成為項目后期風險的重大隱患。例如：某公司決定將自己購買的一塊價值100萬元/667m2的土地過戶到該公司100%控股下的具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的全資子公司B公司名下進行綜合開發(fā)（B公司屬于該公司的控股公司）。那么這樣的做法究竟有什么經(jīng)濟利益好處呢？通過分析交易過程中雙方的稅收成本就可以一目了然。方案一：該公司通過土地轉(zhuǎn)職將土地轉(zhuǎn)到Y(jié)公司名下，這樣的話兩所公司的所得稅、增值稅都不需要繳納。方案二：該公司以增資擴股形式的投資入股到B公司名下。這樣該公司首先要繳納所得稅、增值稅和營業(yè)稅等；而Y公司也需要繳納契稅，兩者合并，交稅額度會高達700萬元左右。這就是稅收籌劃的最終效應(yīng)。由此可見，在稅收籌劃處理下的企業(yè)投資決策能夠有效降低了企業(yè)的整體稅負，提高了集團的稅后收益。更重要的是，其內(nèi)部交易完全遵照獨立交易原則，以市場價格完成。因此，在轉(zhuǎn)讓定價策略籌劃空間縮小、稅收征管力度加強的新稅制體系下，按照獨立交易原則完成的關(guān)聯(lián)交易仍然能有效地降低涉稅風險，提高集團企業(yè)整體的盈利水平。從企業(yè)層面，短期來看，在進行投資決策之前，有效的稅收籌劃則需要企業(yè)聘請專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)就投資項目進行整體風險評估、關(guān)注投前策劃及投后管理、以及稅收籌劃后工作開展的可行性架構(gòu)等工作，保證該項目的稅收籌劃工作不好影響企業(yè)投資的整體發(fā)展，如果有影響則需要盡早發(fā)現(xiàn)，規(guī)避風險，保證投資的收益率和安全性是最首要的。

2.3 資金運營中的稅收籌劃

隨著市場競爭的日益加劇,許多公司的生存和發(fā)展面臨著極其嚴峻的挑戰(zhàn),而與公司的生存和發(fā)展密切相關(guān)的,就是對維系公司運營資金的管理。一般來講，企業(yè)的資金運營活動包括供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)承擔不同的稅負。稅收籌劃需要在不同的環(huán)節(jié)都進行相應(yīng)的稅負計算，保證通過最優(yōu)方案的選擇來指引企業(yè)的運營生產(chǎn)。在具體的執(zhí)行過程中，企業(yè)必須重視管理會計的作用，通過管理會計提供的稅收籌劃數(shù)據(jù)和財務(wù)分析報表來選擇最佳的供給、生產(chǎn)、銷售模式。目前來看，企業(yè)在資本運作過程中可能會涉及到增值稅、營業(yè)稅、契稅等，其中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅和對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所形成的稅務(wù)處理是稅務(wù)籌劃的重點。所以，企業(yè)要從這幾方面來充分利用稅收優(yōu)惠政策?？傊?，營運資金就是企業(yè)營運所需的資金,能應(yīng)對和防范經(jīng)濟危機。它是企業(yè)資產(chǎn)中最活躍的一部分,直接決定著企業(yè)經(jīng)濟活動能否順利開展，稅收籌劃工作能夠確保企業(yè)資金運營過程中獲得最佳的利益。

2.4 利潤分配的稅收籌劃

利潤分配即財務(wù)成果分配,是指將企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額,按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進行合理分配。利潤分配中的稅收籌劃可以從以下幾方面來考慮；盡量使應(yīng)納稅收入數(shù)額越小越好；盡量增加成本費用扣除項目，使費用列支最大化；充分利用稅收優(yōu)惠政策減少稅收支出；確保凈利潤在再分配時價值最大化。企業(yè)在利潤分配的過程中如果能夠合理計算就能夠確保稅收籌劃為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。首先，企業(yè)必須要考慮經(jīng)營所得盡可能向資本利得轉(zhuǎn)化。企業(yè)資本化的發(fā)展就能夠降低所得稅的稅額，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益能夠處于穩(wěn)定發(fā)展的格局之中。其次，企業(yè)要根據(jù)實際情況學(xué)會合理推遲獲利年度。例如：某企業(yè)規(guī)定要繳納所得稅15%，如果從歷年的獲利情況來計算，累積7年的所得稅稅額將會高達21.531萬元，但是如果企業(yè)盡可能地推遲獲利的年度，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年，這樣就可以享受一定的減免優(yōu)惠，那么工況一獲得減免稅額4.562萬元。這就是稅收籌劃的作用。

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業(yè)利益最大化。

[1]吳丹.新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究[J].時代金融,2017(24).

[2]崔元博.企業(yè)集團稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代國企研究,2017(14).

[3]范美云,熊澤華.我國稅收籌劃研究現(xiàn)狀[J].中國管理信息化,2014(10).

1004-7026（2017）23-0104-02

F275

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.23.072