□趙晗諾

(陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 咸陽(yáng) 712046)

對(duì)成品油消費(fèi)稅調(diào)整的思考

□趙晗諾

(陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 咸陽(yáng) 712046)

這幾年以來(lái)，我國(guó)接連不斷地對(duì)成品油消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，并呈現(xiàn)出兩種明顯特征，其一是增加稅費(fèi)但不增加價(jià)格，其二是新增收入用來(lái)治理生態(tài)污染，鼓勵(lì)與支持新型能源汽車發(fā)展；對(duì)于當(dāng)前該類稅收存在的不足之處，建議采取“價(jià)內(nèi)征收”形式，將其征收方式從生產(chǎn)流程轉(zhuǎn)移到銷售流程，從而緩解企業(yè)稅負(fù)。

成品油；消費(fèi)稅；價(jià)內(nèi)稅

1 成品油消費(fèi)稅調(diào)整的特點(diǎn)

1.1 “加稅不加價(jià)”

消費(fèi)稅調(diào)整最突出的特征就是是稅率項(xiàng)目有增加也有減少。其中，取消或者停止征收五類稅費(fèi)，緩解了公司和公民的稅負(fù)；將該稅的增加和成品油價(jià)格變動(dòng)采取聯(lián)合行動(dòng)，不過(guò)采取增加稅費(fèi)卻不增加價(jià)格，如此就不會(huì)加重公司和公民的稅負(fù)。國(guó)內(nèi)調(diào)整成品油的該項(xiàng)稅的稅額，會(huì)計(jì)入其實(shí)際價(jià)格中。最近境外市場(chǎng)原油價(jià)格很不穩(wěn)定，持續(xù)下滑，我國(guó)的汽油和柴油的價(jià)格受其影響也有所下降。但是這回成品油消費(fèi)稅額的增加和油價(jià)降低的價(jià)格持平。所以該稅收調(diào)整以后，我國(guó)的成品油價(jià)格不會(huì)受到嚴(yán)重的影響。

1.2 新增收入用來(lái)治理生態(tài)污染，鼓勵(lì)和支持新型能源汽車發(fā)展

合理增加成品油的該項(xiàng)稅收，首先，可以科學(xué)規(guī)劃消費(fèi)實(shí)際所需，有效節(jié)約和利用石化能源，減少環(huán)境污染。該項(xiàng)稅收增加，有一個(gè)明顯信號(hào)被釋放出來(lái)，針對(duì)破壞生態(tài)系統(tǒng)、耗損自然資源能源的消費(fèi)品，相應(yīng)稅收會(huì)有一定的上漲走勢(shì)；其次，能夠有效推動(dòng)新型能源行業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展，改變和優(yōu)化其生產(chǎn)方式，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直源源不斷地保持上升趨勢(shì)；最后，通過(guò)調(diào)整該項(xiàng)稅收，對(duì)有效指引生產(chǎn)和消費(fèi)是非常有利的，同時(shí)對(duì)再分配也是極為有利的。

成本油消費(fèi)稅增加后，新增加的收入劃歸到公共預(yù)算中一同計(jì)劃，大部分用來(lái)治理生態(tài)環(huán)境破環(huán)、應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的氣候變化，使人們的生活環(huán)境更加舒適。另外一部分用做扶持新能源汽車發(fā)展，以利于節(jié)約能源。

2 成品油消費(fèi)稅改革的建議

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會(huì)情況不斷變化。就消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，存在著稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收基數(shù)不大、征收范圍過(guò)小、調(diào)控力度還跟不上等不足之處，這急需對(duì)該項(xiàng)稅收的相關(guān)制度進(jìn)行修改和健全。

在我國(guó)，對(duì)成品油進(jìn)行稅收，設(shè)立的科目主要有三種，即消費(fèi)稅、增值稅、附加稅費(fèi)這三類。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，對(duì)節(jié)能減排高度重視。在2009年，我國(guó)出臺(tái)了《石油價(jià)格管理辦法》，對(duì)成品油開始征收消費(fèi)稅，隨著改革的發(fā)展，此后多次調(diào)整了消費(fèi)稅。這樣，消費(fèi)稅也就作為成品油價(jià)格的價(jià)內(nèi)稅，成為了測(cè)算其他稅種的基價(jià)。

價(jià)內(nèi)稅，它主要征收的環(huán)節(jié)在于產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等方面，如果是零售環(huán)節(jié)，一般不做調(diào)整?；诖?，可能會(huì)引發(fā)一些問(wèn)題，尤其是一些不法分子利用這個(gè)渠道，獲取非法利益。除此之外，價(jià)內(nèi)稅的實(shí)行，同樣在一定程度上，增加了企業(yè)成本，企業(yè)每月都要代繳數(shù)額較大的消費(fèi)稅，還會(huì)阻礙企業(yè)進(jìn)一步實(shí)施技術(shù)改革，不利于健康發(fā)展。再者，消費(fèi)者在對(duì)稅收影響消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)壓力上，感受不到明顯的變化。

從消費(fèi)者的角度來(lái)看，不管是價(jià)內(nèi)還是價(jià)外的稅收最終歸結(jié)于消費(fèi)者，就算是轉(zhuǎn)移到零售這個(gè)環(huán)節(jié)，成品油價(jià)同樣是價(jià)和稅的一體化。這是因?yàn)榇蠖鄶?shù)有私家車的消費(fèi)者主要消費(fèi)的是汽油，在推進(jìn)和提升汽油這類成品油質(zhì)量，以及升級(jí)換代的過(guò)程中，實(shí)施消費(fèi)稅，調(diào)整消費(fèi)環(huán)節(jié)，國(guó)家對(duì)于稅收的調(diào)節(jié)作用將得到充分的發(fā)揮。

當(dāng)前，我國(guó)加油站個(gè)數(shù)已達(dá)9萬(wàn)多，成品油消費(fèi)稅可以由加油站直接對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行代收和代繳，對(duì)于稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，可以借助物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)云計(jì)算，有效地管理和控制聯(lián)網(wǎng)加油站，監(jiān)督和核實(shí)代收代繳的計(jì)稅的準(zhǔn)確性，確保消費(fèi)稅足額收取。通過(guò)這種方式來(lái)征收消費(fèi)稅，管控更加嚴(yán)格，企業(yè)也就不會(huì)存在偷稅、逃稅的稅制基礎(chǔ)，市場(chǎng)環(huán)境也就會(huì)變得更加公平和公正。

結(jié)束語(yǔ)

成品油市場(chǎng)化不斷得到推進(jìn)和發(fā)展，對(duì)消費(fèi)稅的改革也要不斷地調(diào)整和完善，在成品油零售環(huán)節(jié)的稅費(fèi)上國(guó)家監(jiān)管會(huì)變得更加嚴(yán)格。在稅費(fèi)改革上挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，國(guó)家會(huì)在不同時(shí)期將出臺(tái)各項(xiàng)政策，目的就是要促進(jìn)成品油市場(chǎng)化、規(guī)范化，進(jìn)一步調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展，不斷提升成品油市場(chǎng)的活力和環(huán)境，這種改革也正是我國(guó)處于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，特別是當(dāng)前能源供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一種方式。

[1]王曙光.稅法（第六版）[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2014.

[2]王凱,白彥鋒,張靜.我國(guó)成品油消費(fèi)稅改革中的難點(diǎn)問(wèn)題研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2015年第2期.

1004-7026（2017）17-0034-01

F812.42;F124.7;F426.22

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.015

趙晗諾（1988.12-），女，漢族，陜西西安人，陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院教師，研究方向：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)。