□趙晗諾

(陜西國際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 咸陽 712046)

對成品油消費(fèi)稅調(diào)整的思考

□趙晗諾

(陜西國際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 咸陽 712046)

這幾年以來，我國接連不斷地對成品油消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，并呈現(xiàn)出兩種明顯特征，其一是增加稅費(fèi)但不增加價格，其二是新增收入用來治理生態(tài)污染，鼓勵與支持新型能源汽車發(fā)展；對于當(dāng)前該類稅收存在的不足之處，建議采取“價內(nèi)征收”形式，將其征收方式從生產(chǎn)流程轉(zhuǎn)移到銷售流程，從而緩解企業(yè)稅負(fù)。

成品油；消費(fèi)稅；價內(nèi)稅

1 成品油消費(fèi)稅調(diào)整的特點(diǎn)

1.1 “加稅不加價”

消費(fèi)稅調(diào)整最突出的特征就是是稅率項目有增加也有減少。其中，取消或者停止征收五類稅費(fèi)，緩解了公司和公民的稅負(fù)；將該稅的增加和成品油價格變動采取聯(lián)合行動，不過采取增加稅費(fèi)卻不增加價格，如此就不會加重公司和公民的稅負(fù)。國內(nèi)調(diào)整成品油的該項稅的稅額，會計入其實(shí)際價格中。最近境外市場原油價格很不穩(wěn)定，持續(xù)下滑，我國的汽油和柴油的價格受其影響也有所下降。但是這回成品油消費(fèi)稅額的增加和油價降低的價格持平。所以該稅收調(diào)整以后，我國的成品油價格不會受到嚴(yán)重的影響。

1.2 新增收入用來治理生態(tài)污染，鼓勵和支持新型能源汽車發(fā)展

合理增加成品油的該項稅收，首先，可以科學(xué)規(guī)劃消費(fèi)實(shí)際所需，有效節(jié)約和利用石化能源，減少環(huán)境污染。該項稅收增加，有一個明顯信號被釋放出來，針對破壞生態(tài)系統(tǒng)、耗損自然資源能源的消費(fèi)品，相應(yīng)稅收會有一定的上漲走勢；其次，能夠有效推動新型能源行業(yè)的成長和發(fā)展，改變和優(yōu)化其生產(chǎn)方式，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)一直源源不斷地保持上升趨勢；最后，通過調(diào)整該項稅收，對有效指引生產(chǎn)和消費(fèi)是非常有利的，同時對再分配也是極為有利的。

成本油消費(fèi)稅增加后，新增加的收入劃歸到公共預(yù)算中一同計劃，大部分用來治理生態(tài)環(huán)境破環(huán)、應(yīng)對復(fù)雜多變的氣候變化，使人們的生活環(huán)境更加舒適。另外一部分用做扶持新能源汽車發(fā)展，以利于節(jié)約能源。

2 成品油消費(fèi)稅改革的建議

當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會情況不斷變化。就消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)來說，存在著稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收基數(shù)不大、征收范圍過小、調(diào)控力度還跟不上等不足之處，這急需對該項稅收的相關(guān)制度進(jìn)行修改和健全。

在我國，對成品油進(jìn)行稅收，設(shè)立的科目主要有三種，即消費(fèi)稅、增值稅、附加稅費(fèi)這三類。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，對節(jié)能減排高度重視。在2009年，我國出臺了《石油價格管理辦法》，對成品油開始征收消費(fèi)稅，隨著改革的發(fā)展，此后多次調(diào)整了消費(fèi)稅。這樣，消費(fèi)稅也就作為成品油價格的價內(nèi)稅，成為了測算其他稅種的基價。

價內(nèi)稅，它主要征收的環(huán)節(jié)在于產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等方面，如果是零售環(huán)節(jié)，一般不做調(diào)整。基于此，可能會引發(fā)一些問題，尤其是一些不法分子利用這個渠道，獲取非法利益。除此之外，價內(nèi)稅的實(shí)行，同樣在一定程度上，增加了企業(yè)成本，企業(yè)每月都要代繳數(shù)額較大的消費(fèi)稅，還會阻礙企業(yè)進(jìn)一步實(shí)施技術(shù)改革，不利于健康發(fā)展。再者，消費(fèi)者在對稅收影響消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)壓力上，感受不到明顯的變化。

從消費(fèi)者的角度來看，不管是價內(nèi)還是價外的稅收最終歸結(jié)于消費(fèi)者，就算是轉(zhuǎn)移到零售這個環(huán)節(jié)，成品油價同樣是價和稅的一體化。這是因為大多數(shù)有私家車的消費(fèi)者主要消費(fèi)的是汽油，在推進(jìn)和提升汽油這類成品油質(zhì)量，以及升級換代的過程中，實(shí)施消費(fèi)稅，調(diào)整消費(fèi)環(huán)節(jié)，國家對于稅收的調(diào)節(jié)作用將得到充分的發(fā)揮。

當(dāng)前，我國加油站個數(shù)已達(dá)9萬多，成品油消費(fèi)稅可以由加油站直接對消費(fèi)者進(jìn)行代收和代繳，對于稅務(wù)部門來說，可以借助物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)，通過大數(shù)據(jù)云計算，有效地管理和控制聯(lián)網(wǎng)加油站，監(jiān)督和核實(shí)代收代繳的計稅的準(zhǔn)確性，確保消費(fèi)稅足額收取。通過這種方式來征收消費(fèi)稅，管控更加嚴(yán)格，企業(yè)也就不會存在偷稅、逃稅的稅制基礎(chǔ)，市場環(huán)境也就會變得更加公平和公正。

結(jié)束語

成品油市場化不斷得到推進(jìn)和發(fā)展，對消費(fèi)稅的改革也要不斷地調(diào)整和完善，在成品油零售環(huán)節(jié)的稅費(fèi)上國家監(jiān)管會變得更加嚴(yán)格。在稅費(fèi)改革上挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，國家會在不同時期將出臺各項政策，目的就是要促進(jìn)成品油市場化、規(guī)范化，進(jìn)一步調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展，不斷提升成品油市場的活力和環(huán)境，這種改革也正是我國處于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢下，特別是當(dāng)前能源供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一種方式。

[1]王曙光.稅法（第六版）[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2014.

[2]王凱,白彥鋒,張靜.我國成品油消費(fèi)稅改革中的難點(diǎn)問題研究[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2015年第2期.

1004-7026（2017）17-0034-01

F812.42;F124.7;F426.22

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.015

趙晗諾（1988.12-），女，漢族，陜西西安人，陜西國際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院教師，研究方向：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)。