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●對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，是否免征增值稅？

答：《財政部、稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策》（財稅［2017］44號）文件規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。

農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

●科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用如何加計扣除？

答：一、根據(jù)《財政部、國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2017］34號）的規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅［2015］119號）的規(guī)定執(zhí)行。

三、根據(jù)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）的規(guī)定：“科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用財稅［2015］119號文規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本公告適用于2017年—2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

●向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

答：《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）文件規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

●被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的，何時辦理注銷稅務登記？

答：根據(jù)《稅收征管法實施細則》（國務院令［2002］362號）第十五條第三款的規(guī)定：“納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記?！?/p>

根據(jù)《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第二十八條規(guī)定：“納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤消登記之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記?！?/p>

●納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照什么稅目繳納增值稅？

答：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定：“納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

●哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第二條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三十二條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。

居民企業(yè)在中國境內既跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區(qū)內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。

第三十三條明確，本辦法自2013年1月1日起施行。

●購置新建商品房，如何確定土地

使用稅納稅時間？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第二條第（一項規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●購置存量房，如何確定土地使用稅納稅時間？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第二條第（二）項規(guī)定，購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●出租、出借房產(chǎn)，如何確定土地使用稅納稅時間？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第二條第（三）項規(guī)定，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已取得土地但尚未開發(fā)，是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)［2004］100號）第一條規(guī)定，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

●有償取得土地使用權的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務時間是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定的通知》（財稅［2006］186號）第二條規(guī)定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的截止時間，是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務局關于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2010］176號）第二條規(guī)定，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅［2008］152號）規(guī)定，納稅人因土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算，應截止到土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

為了方便稅收征管，結合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產(chǎn)權分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設施用地終止其納稅義務；商品房及其他開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生銷售并提供《商品房權屬證明書》（或產(chǎn)權分割后其他權屬證明）的，其占地終止其納稅義務。

●對于轉租房產(chǎn)的租金收入，是否征收房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務局關于轉租房產(chǎn)租金收入停止征收房產(chǎn)稅的通知》（鄂地稅發(fā)［2008］97號）規(guī)定，對轉租行為不再征收房產(chǎn)稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的樓盤在售房前，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第一條規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

●居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由誰繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅［2006］186號）第一條規(guī)定,對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

●對物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地有何優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2017］33號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）