孟思遙

摘 要 隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，我國的稅務制度也進行了相應的改革，其中營業(yè)稅改增值稅是稅務制中的重要方面。基于營改增的背景，國內(nèi)企業(yè)的財務管理受到很大的影響。所以，研究企業(yè)如何提高財務管理具有重要的現(xiàn)實意義。本文主要闡述了營改增的含義和背景，并提出了在該背景下企業(yè)財務管理的策略，以更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞 營改增 企業(yè)財務管理 應對 策略

為了使國內(nèi)的稅務制跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，我國對稅務制度進行了改革，把營業(yè)稅改為增值稅，進而更好地提高企業(yè)的財務管理能力。在營改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會形成銷項和進項的稽征關系，減少逃稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強征管，有利于構建公平、和諧的納稅環(huán)境，促進社會經(jīng)濟效率的提升。全面實行營改增也有利于改變經(jīng)濟增長形式，實現(xiàn)制造業(yè)和服務業(yè)的稅制統(tǒng)一，簡化稅制。但是，營改增的稅務改革措施也將給企業(yè)帶來一定的財務風險。例如，報表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會計流程中的風險；企業(yè)的入賬方法和原則發(fā)生改變，體現(xiàn)了營改增對財務信息的影響。本文概述了營改增的概念和背景，找出營改增背景下企業(yè)財務管理的應對策略。

一、營改增的概述

第一，營改增的概念。營改增即營業(yè)稅改增值稅，在國內(nèi)企業(yè)中，將原有的繳納應稅項目改征增值稅。傳統(tǒng)的某些行業(yè)稅務措施對企業(yè)收入進行營業(yè)稅增收會出現(xiàn)重復繳稅的現(xiàn)象，給我國的企業(yè)造成了經(jīng)濟壓力，不利于企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟發(fā)展。在營改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復納稅的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的運營成本，有利于我國企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是，營改增對我國企業(yè)的發(fā)展是機遇，也是挑戰(zhàn)，財務管理模式的改變，要求企業(yè)財務管理人員提高工作效率。營改增的稅務改革制度的實施，實現(xiàn)了科學合理的社會分工，刺激了市場經(jīng)濟的發(fā)展，有利于企業(yè)之間的有效融合。

第二，營改增的背景。我國從2016年5月1日起實行營改增的稅務改革措施，其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是擴大營改增的試點范圍，涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)等領域，將企業(yè)中的不動產(chǎn)含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)及服務業(yè)的稅率為6%。二是擴大水利等建設類基金的免征范圍，停征部分政府性基金，取消違規(guī)設立的政府性基金。三是將行政事業(yè)類的收費范圍從微小企業(yè)擴大到個人及所有企業(yè)，通過營改增的稅務改革內(nèi)容的具體實施，有效地減輕企業(yè)和個人的負擔。

二、營改增背景下企業(yè)財務管理的應對策略

第一，強化營改增的分析及核算能力。為充分發(fā)揮營改增對企業(yè)財務管理的作用，降低全面營改增對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響，在財務管理工作中需要強化營改增的分析及核算能力。在進行分析和核算的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的實際財務情況，從分析企業(yè)的盈利、稅負等方面入手，保障財務分析及核算結果的準確性。在進行企業(yè)財務管理工作時，選擇科學的分析與核算方法，得出結果后也需要分析企業(yè)在運營過程中將面臨的風險，采取合理的應對措施，規(guī)避營改增對企業(yè)造成的不良影響。在營改增背景下，通過不斷提高企業(yè)的財務管理水平積極地應對稅務改革面臨的挑戰(zhàn)。由于營業(yè)稅和增值稅的計算方法不同，企業(yè)的財務管理人員在進行核算時，需要準確計算出企業(yè)應繳納的稅額，避免計算錯誤造成的企業(yè)財務風險。在稅制改革的過程中，企業(yè)的財務管理人員需要充分掌握增值稅的各項內(nèi)容，靈活運用政策，保證分析與核算企業(yè)繳納稅額的正確性，科學地利用稅收政策促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如，根據(jù)營改增的稅務改革措施規(guī)定可知，國家對小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，企業(yè)在提供服務和采購原材料時，要考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)是否愿意到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，以及能否降低企業(yè)的運營成本等問題。在營改增背景下，為加強企業(yè)的適應能力，需要對企業(yè)的財務狀況進行有效分析，結合自身發(fā)展的特點，充分了解本企業(yè)在稅制政策中的優(yōu)勢，并科學合理地降低稅率，提高企業(yè)在市場中的核心競爭力。

第二，完善企業(yè)的財務報表編制工作。隨著企業(yè)進行全面營改增稅務制度的實施，企業(yè)的財務報表將發(fā)生改變，財務報表的內(nèi)容也日趨復雜。因此，需要企業(yè)的財務管理人員不斷提高財務核算的水平，完善企業(yè)的財務報表披露工作和編制工作，促進企業(yè)財務報表編制的真實可靠性，同時促進企業(yè)管理者對企業(yè)財務情況和經(jīng)營狀況有更加準確的認識，這有利于保障企業(yè)決策的科學性。在營改增的背景下，企業(yè)財務管理中的會計換算項目和業(yè)務處理步驟都將發(fā)生一系列改變，為促使企業(yè)財務報表更加科學化，需要完善企業(yè)財務報表的列報。隨著營改增稅務改革措施的實施，財務管理人員不能根據(jù)原有的報表編制計劃進行編制，為提高企業(yè)財務信息質(zhì)量，需要全面提升自身的財務管理能力。為適應國家的稅制改革，企業(yè)在財務報表的列報編制流程上，需要采取相應的編制措施，提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量，促使企業(yè)管理人員全面了解企業(yè)的財務狀況。

第三，提升企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)。為促進營改增的稅務改革措施在各大企業(yè)內(nèi)的有效開展，需要加強對稅制改革的宣傳工作，提高企業(yè)財務人員的稅務意識，促使每位員工充分了解營改增政策的內(nèi)容和改革的重要性，全面提升企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)。由于營業(yè)稅和增值稅存在較大的區(qū)別，在政策實施前期，企業(yè)的財務管理工作人員存在不適應的現(xiàn)象，而企業(yè)中的財務管理人員是企業(yè)管理工作的重要組成部分。因此，需要通過科學的培訓及指導工作加強企業(yè)財務管理人員的財務管理能力。為了全面提升企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)，需要采取一些措施提高其財務管理能力，如聘請專業(yè)的稅務人員，對企業(yè)的財務管理人員進行知識培訓，營造良好的稅務學習氛圍，促進財務管理人員對營改增政策內(nèi)容的掌握，更好地適應當前的稅務制度。為檢測財務管理人員的學習成果，建立合理的稅務知識考核制度，通過獎懲制度對表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員進行鼓勵，反之，淘汰無法勝任工作的財務管理人員，以此優(yōu)化企業(yè)的財務內(nèi)部人員結構，保障企業(yè)的財務管理工作穩(wěn)定進行。在營改增的背景下，企業(yè)還需要做好財務風險防范工作，規(guī)避財務風險，做好財務審計工作，審查企業(yè)內(nèi)的新業(yè)務，保證其操作內(nèi)容符合國家的規(guī)定，降低企業(yè)發(fā)生偷稅、漏稅的行為，降低企業(yè)財務管理的風險。

第四，樹立良好的納稅籌劃意識。通過對營改增稅務制度的分析研究，從中可發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策和減免政策。因此，企業(yè)需要樹立良好的納稅籌劃意識，根據(jù)營改增的政策規(guī)定，在合法的前提下降低企業(yè)的稅負。企業(yè)在進行財務管理的過程中，需要結合自身的發(fā)展情況，由企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員制定相關的稅務管理制度，充分利用營改增政策中的優(yōu)惠及減免政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。進行企業(yè)財務管理的過程中，在營改增的背景下，需要加強對增值發(fā)票的管理。因為合法使用增值發(fā)票不僅關系到企業(yè)利益，也關系到國家利益。管理增值發(fā)票對企業(yè)的稅負水平具有一定的影響，企業(yè)需要派遣專業(yè)的財務人員管理增值發(fā)票，并制定相關的管理制度。對企業(yè)增值發(fā)票進行監(jiān)督，嚴格管理其流程，及時有效地解決增值發(fā)票在使用過程中面臨的問題，避免出現(xiàn)財務管理人員虛開或漏開增值發(fā)票的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅負風險和經(jīng)濟損失。

總之，為適應營改增稅務制度的實施，企業(yè)需要強化營改增的分析及核算能力，完善企業(yè)的財務報表編制工作，提升企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)，樹立良好的納稅籌劃意識，在營改增背景下加強企業(yè)財務管理能力，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為沈陽速幫管理咨詢有限公司大連分公司）