菅毅

摘 要 目前在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，由于企業(yè)的內(nèi)部與外部環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，并且逐漸呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)均需面對(duì)的問(wèn)題，常常會(huì)帶給企業(yè)難以預(yù)測(cè)的損失，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因及其內(nèi)涵進(jìn)行分析與研究，尋找應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè) 防范措施 內(nèi)涵

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)的不斷進(jìn)步，更多的企業(yè)獲得了自主管理的權(quán)利，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸得到完善。與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。在我國(guó)企業(yè)所面臨的多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)之中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨擴(kuò)大。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其所具有的特性進(jìn)行深刻的探討與研究，提出相應(yīng)的防范措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包含交易風(fēng)險(xiǎn)和換算風(fēng)險(xiǎn)兩種。由于企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員的工作失誤和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，企業(yè)在作決策時(shí)缺少科學(xué)數(shù)據(jù)依據(jù)，面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息失真也可能在一定程度上影響公司的合作伙伴、供應(yīng)商以及投資者等，直接影響企業(yè)的發(fā)展前景，給企業(yè)帶來(lái)不容小覷的負(fù)面影響。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)指的是在一定的環(huán)境中或者在一定的時(shí)間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確而造成企業(yè)存在超出預(yù)算、損失的可能性。由此可以明確地看出，會(huì)計(jì)信息失真是影響企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。由于會(huì)計(jì)信息的失真，企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息存在一定的誤差，不僅影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)，使其缺乏科學(xué)的信息依據(jù)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理、外界對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)帶來(lái)了不良影響。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型大體可以分為以下三種：

（一）人員性風(fēng)險(xiǎn)

人員性風(fēng)險(xiǎn)指的是人為導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)形式有以下幾種：

第一種為道德風(fēng)險(xiǎn)。由于某些企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員為了獲得更多的利益，置職業(yè)操守與社會(huì)道德于不顧，在會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中提供虛假歪曲的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而威脅到企業(yè)的利益。還有另一種情況是企業(yè)管理人員為了獲得自身利益，利用公司會(huì)計(jì)工作者提供不實(shí)的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)欺騙投資者。這種利用自身工作性質(zhì)的優(yōu)勢(shì)危害公司利益的行為，是不道德甚至是違法的行為。第二種是會(huì)計(jì)人員操作不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)工作相對(duì)復(fù)雜與繁瑣，數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性較大。最后一種為職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。由于公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)判斷難度增大產(chǎn)生了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制沒(méi)有充分發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的控制作用，相關(guān)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，整個(gè)公司面臨一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控性風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)可分為兩種：第一種為確立性風(fēng)險(xiǎn)。指的是企業(yè)在確立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的過(guò)程中，對(duì)資金狀況、戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)計(jì)劃以及管理制度沒(méi)能進(jìn)行全面、仔細(xì)且足夠客觀的認(rèn)識(shí)與掌控。加之在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中缺少對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的了解與認(rèn)識(shí)，使得會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)與企業(yè)的發(fā)展情況不符，會(huì)計(jì)工作疏于管控，產(chǎn)生了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二種為制度執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部制度實(shí)行的過(guò)程中，制度落實(shí)不到位、隨意性較大。由于管理者與員工缺乏一定的溝通，產(chǎn)生了相關(guān)財(cái)會(huì)工作執(zhí)行不到位的問(wèn)題。

（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性技術(shù)能力直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。為了有效地減少企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇技術(shù)過(guò)硬的會(huì)計(jì)工作人員是十分必要的。目前，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況較為復(fù)雜，會(huì)計(jì)從業(yè)人員要面對(duì)更多更為復(fù)雜的工作，這便要求其要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度與原則了解、掌握得更加透徹，從而有效地避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于每個(gè)人對(duì)企業(yè)制度的理解與認(rèn)識(shí)程度不盡相同，在做一些較為專業(yè)的工作時(shí)，如收入費(fèi)用的確認(rèn)、會(huì)計(jì)政策的選擇時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能會(huì)不準(zhǔn)確，產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）完善會(huì)計(jì)體系與制度

建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)體系結(jié)構(gòu)，可以有效地反映出企業(yè)的真實(shí)需求等情況，從根本上滿足企業(yè)的實(shí)際需求，使其長(zhǎng)久、穩(wěn)定地發(fā)展下去。例如，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度、風(fēng)險(xiǎn)警示制度等，明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)，從根本上杜絕推諉責(zé)任的行為。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)體系的執(zhí)行給予足夠的重視，適時(shí)地進(jìn)行監(jiān)督與管理。除此之外，企業(yè)還應(yīng)將會(huì)計(jì)制度與員工考核制度掛鉤，讓會(huì)計(jì)管理制度得到員工足夠的重視，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，有效地將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

為了有效地提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能與道德素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織以會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)為主題的培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的信息處理能力，提高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)及其對(duì)自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)程度。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部與外部的監(jiān)督力度

事實(shí)表明，企業(yè)內(nèi)部控制往往很有可能失效。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建應(yīng)給予足夠的重視，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督也是十分必要的。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)管理中的地位。但是，這種制度在企業(yè)管理中還是會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的漏洞。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)作為企業(yè)外部環(huán)境審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是行業(yè)自律的主要表現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞程度與審計(jì)工作的質(zhì)量息息相關(guān)。從目前我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，主要問(wèn)題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)偏低，社會(huì)需求不足等。為了從根本上改善和解決這些問(wèn)題，應(yīng)該逐漸完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部、外部的審計(jì)工作。

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，因此要做好長(zhǎng)期防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)及道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，完善內(nèi)部的管理制度，不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的合理有效的監(jiān)督，從而減少企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)得到長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為山西省晉神能源有限公司）

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