最新法規(guī)

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告

（2016年12月9日國家稅務總局公告2016年第80號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅有關問題公告如下：

一、關于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題

企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

三、施行時間

本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關問題的公告

（2016年12月9日國家稅務總局公告2016年第81號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）由于土地增值稅清算，導致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：

一、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應按照稅法規(guī)定向以后年度結轉，用以后年度所得彌補。后續(xù)開發(fā)項目，是指正在開發(fā)以及中標的項目。

二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：

（一）該項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算：

各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額）

本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。

（二）該項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調整當年度的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，并調整以后年度的應納稅所得額。

（三）按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致相應年度應納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結轉。

三、企業(yè)在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料說明應退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項目等情況。

四、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對土地增值稅進行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，在本公告發(fā)布后仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導致的虧損，按照本公告第二條規(guī)定的方法計算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第29號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關事項的公告

（2016年12月13日國家稅務總局公告2016年第82號）

為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，稅務總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、增值稅普通發(fā)票（卷票）規(guī)格、聯(lián)次及防偽措施

增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。增值稅普通發(fā)票（卷票）的防偽措施為光變油墨防偽（詳見附件1）。

二、增值稅普通發(fā)票（卷票）代碼及號碼

增值稅普通發(fā)票（卷票）的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和規(guī)格，其中06代表57mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票（卷票）、07代表76mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票（卷票）。

增值稅普通發(fā)票（卷票）的發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

三、增值稅普通發(fā)票（卷票）內(nèi)容

增值稅普通發(fā)票（卷票）的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、機打號碼、機器編號、銷售方名稱及納稅人識別號、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識別號、項目、單價、數(shù)量、金額、合計金額（小寫）、合計金額（大寫）、校驗碼、二維碼碼區(qū)等。增值稅普通發(fā)票（卷票）票樣見附件2。

四、其他事項

（一）增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。

（二）增值稅普通發(fā)票（卷票）的真?zhèn)舞b別按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條有關規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2017年1月1日起實施。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于印發(fā)《“十三五”時期稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作規(guī)劃》的通知

（2016年12月2日稅總發(fā)〔2016〕169號）

為加快“十三五”時期稅收法治建設，全面推進依法治稅，稅務總局制定了《“十三五”時期稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作規(guī)劃》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹執(zhí)行。

附件：（略）

“十三五”時期稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作規(guī)劃

為加快“十三五”時期稅收法治建設，全面推進依法治稅，根據(jù)《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》《“十三五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃》《國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見》，制定本規(guī)劃。

一、總體要求（一）工作思路

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神，落實《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》《深化國稅、地稅征管體制改革方案》《國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見》，堅持依法決策、規(guī)范執(zhí)行、嚴密監(jiān)督共同推進，堅持法治化、規(guī)范化、信息化一體建設，抓住領導干部這個“關鍵少數(shù)”，以約束稅務機關權力、保護納稅人權利為重點，最大限度規(guī)范稅務人、最大限度便利納稅人，促進稅法遵從和稅收共治，在更高層次更高水平上推進依法治稅，為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化提供有力法治保障。

（二）基本原則

——堅持稅收法定。增強稅收制度制定的科學性、民主性和透明度，提高稅收制度建設質量，推動實現(xiàn)稅收領域良法善治。

——堅持征納雙方法律面前平等。牢固樹立平等理念，依法平等保護相關主體合法權益，征納雙方相互尊重、誠實守信、信賴合作。

——堅持依法行政。堅持權由法定、權依法使，遵循正當程序，合法合理行政，提高稅收執(zhí)法效能和執(zhí)法公信力。

——堅持簡政放權。協(xié)同推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革，轉變稅收管理理念和管理方式，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

——堅持從稅收工作實際出發(fā)。將稅收法治工作與縱合橫通強黨建、績效管理抓班子、數(shù)字人事帶隊伍、培育人才提素質等特色工作深度融合，提升稅收法治建設實效。

（三）主要目標

到2020年基本建成法治、創(chuàng)新、廉潔和服務型稅務機關，努力實現(xiàn)以下目標：

——稅收職能依法全面履行。依法征稅理念牢固樹立，稅收改革依法穩(wěn)步推進，稅收籌集財政收入、調節(jié)分配和調控經(jīng)濟職能作用更加有效發(fā)揮。

——稅收制度體系更加完備。稅收立法級次顯著提升，稅收制度的及時性、系統(tǒng)性、針對性、有效性明顯增強，稅收法律制度體系完備規(guī)范。

——稅收行政行為更加規(guī)范。依法決策機制健全，稅收征管嚴格規(guī)范，納稅服務優(yōu)質便捷，權力制約監(jiān)督嚴密有效，納稅人合法權益保障有力。

——稅收法治環(huán)境更加優(yōu)化。稅務機關和稅務干部尊法學法守法用法氛圍濃厚，納稅人稅法遵從意識明顯增強，綜合治稅體系不斷完善，稅收共治格局基本形成。

二、工作任務

（一）依法全面履行稅收工作職能

1.嚴格依法征稅。認真貫徹落實預算法和稅收征管法等稅收相關法律。適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，建立健全新型稅收收入管理體系。堅持依法組織收入原則，依法防止和制止收“過頭稅”，加強稅收收入質量考核評價，實施收入質量動態(tài)監(jiān)測和管理，堅決遏制提前征收、延緩征收、攤派稅款、越權減免稅等違法違規(guī)行為。

2.依法發(fā)揮稅收職能。貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享”發(fā)展理念，主動適應改革發(fā)展需要，在法治軌道上持續(xù)推進稅收改革，依法制定、嚴格執(zhí)行各項稅收政策，不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策，服務供給側結構性改革。加快稅收政策工作規(guī)范化機制建設，做好稅收政策前瞻性研究和儲備，完善政策解讀機制，建立稅收政策確定性管理制度，健全稅收政策協(xié)調機制，落實稅收政策執(zhí)行情況反饋報告制度，著力構建政策全鏈條管理機制。

3.深化行政審批制度改革。全面取消非行政許可審批事項，全面清理中央指定地方實施的行政審批事項，嚴格控制新設行政許可，規(guī)范和改進行政許可行為。堅持放管結合，強化納稅人自主申報，完善包括備案管理、發(fā)票管理、申報管理等在內(nèi)的事中事后管理體系，推進大數(shù)據(jù)應用，加強風險管理，實現(xiàn)稅收管理由主要依靠事前審批向加強事中事后管理轉變。在會同有關部門共同推進工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證“三證合一”的基礎上，再整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證，實現(xiàn)“五證合一、一照一碼”，協(xié)調相關部門推進個體工商戶“兩證整合”。探索完善對“一址多照”和“一照多址”納稅人實施有效管理。

4.推行權力清單和責任清單。落實中辦、國辦《關于推行地方各級政府工作部門權力清單制度的指導意見》和國辦《關于印發(fā)國務院部門權力和責任清單編制試點方案的通知》，做好稅務系統(tǒng)權責清單編制和實施工作。2016年底完成國務院部門權責清單編制試點工作任務。積極配合有關部門做好推行負面清單相關工作。省稅務局、市縣稅務局按照稅務總局和地方政府相關安排開展權責清單制度推行工作。

5.推進稅務機關及其部門職責規(guī)范化。落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，結合稅制改革新要求，適應稅源結構新變化，把握稅收管理新趨勢，優(yōu)化組織結構、職責劃分、資源配置，推進各級稅務機關及其部門的職能、權限、程序、責任科學化、規(guī)范化，進一步完善崗責體系，促進稅務機關依法高效履行職責。推進非稅收入法治化建設，健全地方稅費收入體系。

（二）提高稅收制度建設質量

6.推動和參與稅收立法。推動落實稅收法定原則，加快稅收征管法修訂工作，做好稅收征管法及其實施細則修訂后的實施工作，推動環(huán)境保護稅和房地產(chǎn)稅立法，把主要稅種的征收依據(jù)逐步由行政法規(guī)上升為法律，進一步完善稅收法律制度體系。整合、規(guī)范、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。

7.完善稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件制定程序。適時修訂《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，逐步提高稅務部門規(guī)章作為稅收行政執(zhí)法依據(jù)的比重。提高稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件制定的公眾參與度，落實稅收政策和管理制度出臺前征求意見相關要求，做好制定稅務部門規(guī)章、稅收規(guī)范性文件過程中公開征求意見工作，進一步研究健全公開征求意見、論證咨詢、意見采納情況反饋等機制。除依法需要保密的外，稅務部門規(guī)章草案應當通過網(wǎng)絡、報紙等媒體向社會公開征求意見，期限一般不少于30日。探索稅收制度建設基層聯(lián)系點制度。探索委托第三方起草稅務部門規(guī)章草案。

8.強化稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件審查。加大合法性審查力度，沒有法律或者國務院行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務部門規(guī)章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規(guī)范，不得增加稅務部門的權力或者減少稅務部門的法定職責。稅收規(guī)范性文件未經(jīng)公告形式公布，不得作為稅收執(zhí)法依據(jù)。加大合理性審查力度，增強稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的針對性、可操作性，從源頭上根除制度性侵權，防范制度性風險。完善合規(guī)性評估機制，對稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的世貿(mào)規(guī)則合規(guī)性進行審查。加大備案審查力度，把所有稅收規(guī)范性文件納入備案審查范圍。健全公民、法人和其他組織建議審查制度。

9.健全稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件清理長效機制。按照國務院部署，對現(xiàn)行稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件開展清理，清理結果向社會公布。健全和落實日常清理和集中清理機制。實行稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄與文本動態(tài)化、信息化管理，及時更新文件目錄及文本。

10.深度參與國際稅收規(guī)則制定。加強國際稅收合作，全面深入?yún)⑴c應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃，將相關成果融入我國的反避稅、非居民稅收管理、協(xié)定談判和執(zhí)行以及國際稅收征管協(xié)作等實踐中，建立健全跨國企業(yè)稅收監(jiān)控機制，防范國際逃避稅，推進雙邊協(xié)商，規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。以推動實施“一帶一路”戰(zhàn)略、支持國際產(chǎn)能和裝備制造合作為重點，加快稅收協(xié)定談簽和修訂進程，全面加強國外稅收政策咨詢服務，建立與重點國家稅務部門常態(tài)化溝通機制，及時協(xié)調解決“走出去”企業(yè)有關涉稅爭端。

（三）推進依法科學民主決策

11.健全依法決策機制。根據(jù)中央關于加強依法科學民主決策的要求和有關制度規(guī)定，結合稅收工作實際，完善重大行政決策程序，健全依法決策內(nèi)部機制，強化決策程序的剛性約束。

12.增強公眾參與實效。對于事關經(jīng)濟社會發(fā)展大局和涉及納稅人切身利益等重大行政決策事項，應當廣泛聽取意見，與利害關系人進行充分溝通。注重聽取人大代表、政協(xié)委員、人民團體、基層組織、社會組織的意見。加強公眾參與平臺建設，對社會關注度高的決策事項，應當公開信息、解釋說明，及時反饋意見采納情況和理由。

13.提高專家論證和風險評估質量。建立健全重大行政決策事項法律咨詢制度，在重大事項決策前，進行法律咨詢和論證。研究建立稅務機關行政決策咨詢論證專家?guī)欤M織專家、專業(yè)機構對專業(yè)性、技術性較強的決策事項進行論證。選擇論證專家應當注重專業(yè)性、代表性、均衡性，支持其獨立開展工作。逐步實行專家信息和論證意見公開。落實重大行政決策事項社會穩(wěn)定風險評估機制。

14.加強合法性審查。建立稅務機關內(nèi)部重大決策合法性審查機制，討論、決定重大事項之前，應當聽取法律顧問、公職律師的法律意見。依照有關規(guī)定應當聽取法律顧問、公職律師的法律意見而未聽取的事項，或者法律顧問、公職律師認為不合法的事項，不得提交討論、作出決定。對應當聽取法律顧問、公職律師的法律意見而未聽取，應當請法律顧問、公職律師參加而未落實，應當采納法律顧問、公職律師的法律意見而未采納，造成重大損失或者嚴重不良影響的，依法追究稅務機關主要負責人、負有責任的其他領導人員和相關責任人員的責任。

15.堅持集體討論決定。重大行政決策事項應當經(jīng)會議集體討論，由稅務機關主要負責人在集體討論基礎上作出決定。主要負責人擬作出的決定與會議組成人員多數(shù)人的意見不一致的，應當在會上說明理由。集體討論情況和決定應當如實記錄、完整存檔。

16.嚴格決策責任追究。決策機關應當跟蹤決策執(zhí)行情況和實施效果，根據(jù)實際需要進行重大行政決策后評估。健全并嚴格實施重大行政決策事項終身責任追究制度及責任倒查機制，對決策嚴重失誤或者依法應該及時作出決策但久拖不決造成重大損失、惡劣影響的，嚴格追究稅務機關主要負責人、負有責任的其他領導人員和相關責任人員的黨紀政紀和法律責任。

（四）堅持嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法

17.改革稅收行政執(zhí)法體制。優(yōu)化各層級稅務機關征管職責，完善稅務稽查機構設置，根據(jù)不同層級稅務機關的事權和職能，按照減少層次、整合隊伍、提高效率、適當提升管理層級的原則，合理配置執(zhí)法資源。進一步優(yōu)化基層稅務機關崗責體系，科學定崗定責定編，提高編制使用效益，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜。

18.推進稅收業(yè)務和內(nèi)部管理規(guī)范化。落實和完善納稅服務規(guī)范、稅收征管規(guī)范、出口退（免）稅管理規(guī)范、國稅地稅合作工作規(guī)范、政府采購工作規(guī)范、巡視工作規(guī)范、稅務稽查規(guī)范、督察審計規(guī)范等。推行數(shù)字人事，完善干部考核管理體系。

19.完善稅收執(zhí)法程序。制定實施全國統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量權適用規(guī)則，推動省國稅局和省地稅局聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準。探索擴大規(guī)范稅務行政裁量權的領域。健全稅收執(zhí)法調查取證、告知、聽證、集體討論、決定、文書送達等制度規(guī)定。建立執(zhí)法全過程記錄制度，重點規(guī)范稅款征收、行政許可、行政處罰、行政強制、行政檢查等執(zhí)法行為。嚴格實施重大稅務案件審理辦法。完善重大稅收執(zhí)法決定法制審核制度，未經(jīng)法制審核或審核未通過的，不得作出執(zhí)法決定。健全稅務行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，完善信息共享、案情通報、案件移送制度。建立完善公安派駐稅務部門聯(lián)絡機制。修訂和規(guī)范稅收執(zhí)法文書。

20.創(chuàng)新稅收執(zhí)法方式。深入推進稅務稽查隨機抽查，建立健全“雙隨機、一公開”機制，確?；閳?zhí)法公正公平公開。推行重大稅收執(zhí)法說明理由制度和行政執(zhí)法公示制度。建立和實施稅務行政執(zhí)法案例指導制度。探索運用行政指導、行政獎勵、說服教育、調解疏導、勸導示范等非強制性執(zhí)法手段。推進跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質互認、征管互助，不斷擴大區(qū)域稅收合作范圍。

21.加強稅收執(zhí)法信息化建設。全面完成金稅三期工程建設任務，實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃，建設電子稅務局，2017年基本實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。深入推進信息管稅，研究建立適應綜合與分類相結合的個人所得稅制等改革需要的信息系統(tǒng)，推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺和信息共享機制，保障及時獲取第三方涉稅信息。依法建立健全稅務部門稅收信息對外提供機制，加強數(shù)據(jù)管理，保障信息安全。

（五）強化權力制約和監(jiān)督

22.完善權力制約機制。實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權力濫用。嚴格執(zhí)行稅收個案批復工作規(guī)程，規(guī)范稅收個案批復行為。建立和實施稅收執(zhí)法案卷評查制度。規(guī)范稅務機關稅收政策咨詢服務。推進內(nèi)控機制信息化升級版建設，對稅務廉政風險進行評估，查找和梳理風險點，依靠科技手段把制度要求嵌入軟件設計，做到流程監(jiān)控、痕跡管理，實現(xiàn)廉政風險和執(zhí)法風險的信息化防控。

23.切實加強內(nèi)部監(jiān)督。各級稅務機關黨組應當切實履行黨風廉潔建設和反腐敗工作的主體責任，主要負責人是第一責任人，對本稅務機關黨風廉潔建設負總責。強化政治巡視，發(fā)揮巡視監(jiān)督作用。加強督察內(nèi)審、督查等監(jiān)督方式的協(xié)調配合。強化稅收執(zhí)法督察，推動中央決策部署和稅收政策有效落實，重點關注易發(fā)生執(zhí)法問題的薄弱環(huán)節(jié)。加強對預算執(zhí)行、基本建設、政府采購等重點資金和重大項目的審計監(jiān)督。嚴格執(zhí)行稅收違法案件“一案雙查”制度。定期通報和曝光違法行政典型案例。

24.自覺接受外部監(jiān)督。依法接受人大監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督，自覺接受民主監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督。健全納稅人監(jiān)督機制，完善舉報投訴制度，拓寬納稅人監(jiān)督渠道，落實納稅人滿意度調查制度。發(fā)揮報刊、廣播、電視等傳統(tǒng)媒體監(jiān)督作用，高度重視互聯(lián)網(wǎng)等新興媒體監(jiān)督作用，健全網(wǎng)絡輿情監(jiān)測、收集、研判、處置機制。

25.完善糾錯問責機制。深化稅收執(zhí)法責任制，以部門規(guī)章形式修訂完善稅收執(zhí)法責任制的相關制度規(guī)定，在核準、公告、分解稅收執(zhí)法職權基礎上，科學確定稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法責任，完善執(zhí)法責任制考核系統(tǒng)，健全常態(tài)化責任追究機制。加強行政問責規(guī)范化、制度化建設，增強行政問責的針對性和時效性。加大問責力度、嚴格責任追究，堅決糾正行政不作為、亂作為，堅決克服懶政、庸政、怠政，堅決懲處失職、瀆職。認真落實黨風廉潔建設責任制，堅持有錯必糾、有責必問。

（六）完善權利救濟和糾紛化解機制

26.加強糾紛預防機制建設。建立健全利益表達和協(xié)商溝通等機制，引導和支持納稅人理性表達訴求、依法維護權益。探索建立涉稅糾紛預警機制，收集、分析和歸納糾紛信息，及時研判糾紛隱患，制定糾紛應對措施。

27.完善復議應訴工作體制機制。稅務總局設立專門的稅務行政復議機構，省國稅局應當明確承擔稅務行政復議職責的機構，加強行政復議工作力量，保證一般案件至少有2人承辦，重大復雜案件有3人承辦，省地稅局可以比照執(zhí)行。完善稅務行政復議案件審理機制，加大公開聽證審理力度，增強行政復議的專業(yè)性、透明度和公信力。建立行政復議相關部門協(xié)同應對機制，健全行政復議發(fā)現(xiàn)問題回應機制。落實行政復議專項經(jīng)費、辦案場所以及其他裝備保障，行政復議經(jīng)費列入預算。制定加強和改進稅務行政應訴工作的實施辦法，適時修訂《稅務行政應訴工作規(guī)程（試行）》，建立健全稅務機關負責人依法出庭應訴等制度，支持法院審理稅務行政訴訟案件，尊重并執(zhí)行生效裁判。

28.健全多元化糾紛解決機制。深入研究稅務行政和解調解制度，實現(xiàn)調解和解、行政復議、行政訴訟等糾紛解決方式有機銜接、相互協(xié)調。促進投訴管理規(guī)范化，暢通納稅人投訴渠道，建立納稅人以及第三方對稅收工作質量定期評價反饋制度，對部分投訴事項實行限時受理、處置和反饋。推進信訪辦理法治化，規(guī)范信訪工作程序，實行網(wǎng)上受理信訪制度，嚴格實行訴訪分離，推進通過法定途徑分類處理信訪投訴請求，落實涉法涉訴信訪依法終結制度。

（七）全面推進政務公開

29.拓展公開領域和事項。全面落實《國家稅務總局關于全面推進政務公開工作的意見》，加大稅務行政權力公開力度，做好稅收政策法規(guī)公開，完善稅收征管執(zhí)法公開內(nèi)容，擴大納稅服務公開范圍，推進稅務機關自身建設公開，增強稅務機關公信力、執(zhí)行力，保障納稅人和社會公眾的知情權、參與權、表達權、監(jiān)督權，推動稅收執(zhí)法權和行政管理權在陽光下運行。

30.完善公開工作制度機制。健全完善稅務部門政務信息公開監(jiān)督保障機制，規(guī)范依申請公開對外答復和內(nèi)部辦理機制，強化對政務公開工作的考評監(jiān)督。落實政府新聞發(fā)言人、突發(fā)事件信息發(fā)布等制度，做好對涉稅熱點敏感問題的輿論引導，及時回應社會關切。探索推行政務公開運轉規(guī)范，包括政務公開工作場所建設標準、政府信息依申請公開答復范本、網(wǎng)站信息發(fā)布標準要求等。

31.加強公開載體建設。利用和整合相關資源，積極運用新技術、新軟件、新平臺，創(chuàng)新政府公開方式，拓展政務公開渠道。加快推進“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務”行動計劃，將稅務網(wǎng)站打造成更加全面的信息公開平臺、更加權威的政策發(fā)布解讀和輿論引導平臺、更加及時的回應關切和便民服務平臺。充分發(fā)揮新媒體的主動推送功能，擴大發(fā)布信息的受眾面和到達率，開展在線服務，增強用戶體驗和影響力。

（八）增強全社會稅收法治觀念

32.提升稅務機關領導干部法治理念。按照中組部、中宣部、司法部、人力資源和社會保障部《關于完善國家工作人員學法用法制度的意見》，建立稅務機關領導干部學法用法制度，制定實施領導干部年度學法計劃，落實黨組中心組集體學法、黨組書記帶頭講法治課等要求。各級稅務機關在年度教育培訓計劃中，每年至少安排1期領導干部法治專題培訓班。省以下稅務局領導班子每年至少舉辦2次法治講座。建立健全領導干部法律知識考試考核制度，按照干部管理權限，采取多種形式，加強對領導干部法律知識的考試考核，逐步建立和完善領導干部學法考勤、學法檔案、學法情況通報等制度，把法律素質和依法行政能力作為領導干部考核的重要內(nèi)容，定期對領導干部完成年度或階段性學法情況、法律知識考試情況和遵紀守法、依法行政、依法辦事等情況進行考核。

33.增強稅務人員法治意識。把憲法、法律作為各類稅務人員培訓的必修課程。健全稅收執(zhí)法人員崗位培訓制度，每年組織開展通用法律知識、稅收法律知識、新法律法規(guī)等專題培訓。加大公務員初任培訓中法律知識培訓力度，法律知識培訓不少于20學時。積極探索運用以案說法、模擬法庭、法律知識競賽等創(chuàng)新方式提高學法熱情，提升培訓效果。

34.加強稅法宣傳教育。落實“誰執(zhí)法誰普法”的普法責任制，建立稅收執(zhí)法人員以案釋法制度。全面實施“七五”普法。在國家憲法日、稅收宣傳月等重要節(jié)點，集中開展稅收法治宣傳活動。依托辦稅服務廳、稅務網(wǎng)站、稅務報刊圖書、納稅人學堂等渠道和方式，實現(xiàn)稅法宣傳常態(tài)化、多樣化。支持稅法理論研究，推進稅法教育納入國民教育體系。著力抓好稅收法治文化建設。開展稅收普法示范基地建設。

35.引導形成誠信納稅氛圍。創(chuàng)新方式方法發(fā)揮稅務機關在誠信納稅建設中的示范作用。積極推動社會信用體系建設，開展納稅信用評價，向社會主動公開A級和“黑名單”納稅人，對納稅信用好的納稅人依法提供更多便利，對納入“黑名單”的納稅人依法實施聯(lián)合懲戒。加強宣傳，形成正向激勵和反向警示的雙向合力，為誠信納稅營造良好氛圍。

36.促進稅收社會共治。推動建立健全黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的稅收共治格局。支持以地方立法等形式加強協(xié)稅護稅制度建設，努力提升綜合治稅水平。推動健全稅收司法保障機制。依法實施涉稅中介行業(yè)監(jiān)督管理，支持和引導行業(yè)協(xié)會依法開展行業(yè)自律，鼓勵相關中介機構提供優(yōu)質涉稅專業(yè)服務。堅決整治“紅頂中介”，切斷稅務部門與涉稅中介服務機構之間的利益鏈條，促進涉稅中介服務行業(yè)公平競爭。

（九）加強稅收法治工作隊伍建設

37.健全稅務機關法制機構。合理界定稅務機關法制機構職責，突出稅收法制工作主業(yè)。加強法制機構力量配備，強化法制機構人員保障，省國稅局應當配強專業(yè)力量，市國稅局應當配足專職人員，縣國稅局應當設置法制機構，各級稅務機關法制機構要有一定數(shù)量的法律專業(yè)人員。各級地稅局可以比照執(zhí)行。

38.完善稅收執(zhí)法人員管理制度。2016年底前，對稅收執(zhí)法人員進行一次嚴格清理，全面實行稅收執(zhí)法人員持證上崗和資格管理制度，未經(jīng)執(zhí)法資格考試合格，不得授予執(zhí)法資格，不得發(fā)放稅務檢查證，不得從事執(zhí)法活動。研究制定《稅務人員執(zhí)法資格認證和執(zhí)法證件管理辦法》。結合數(shù)字人事管理體系建設，逐步推行行政執(zhí)法人員平時考核制度，科學合理設計考核指標體系，考核結果作為執(zhí)法人員職務級別調整、交流輪崗、教育培訓、獎勵懲戒的重要依據(jù)。規(guī)范執(zhí)法輔助人員管理，明確其適用崗位、身份性質、職責權限、權利義務、聘用條件和程序等。

39.加強稅收法治人才培養(yǎng)和使用。根據(jù)中央《關于完善國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格制度的意見》，研究落實相關崗位人員法律職業(yè)資格管理要求，加大對具有法律職業(yè)資格人員的錄用力度，鼓勵稅務干部考取法律職業(yè)資格。結合稅務領軍人才和專門人才選拔培養(yǎng)等工作，進一步加強稅收法治人才培養(yǎng)，探索推進稅收法治領軍人才建設。

40.健全法律顧問和公職律師制度。全面建立以稅務機關法制機構人員為主體，吸收專家和律師參加的法律顧問隊伍，建立健全稅務系統(tǒng)公職律師制度，處理好法律顧問與公職律師之間的銜接，充分發(fā)揮法律顧問和公職律師在推進依法行政中的參謀助手作用。

（十）健全依法治稅領導體制機制

41.加強依法行政工作領導小組建設。各級稅務機關按照要求建立依法行政工作領導小組并制定議事規(guī)則，建立和落實領導小組例會制度，領導小組每季度至少召開1次會議，研究部署依法治稅工作規(guī)劃，統(tǒng)籌推進法治稅務建設重點任務。

42.樹立重視法治素養(yǎng)和法治能力的用人導向。根據(jù)中央有關規(guī)定，充分發(fā)揮用人導向作用，把法治觀念強不強、法治素養(yǎng)好不好作為衡量干部德才的重要標準，把能不能遵守法律、依法辦事作為考察干部重要內(nèi)容。在相同條件下，優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法行政能力強的干部。對特權思想嚴重、法治觀念淡薄的干部予以批評教育、督促整改，問題嚴重或違法違紀的，依法依紀嚴肅處理。加強對領導干部任職前法律知識考查和依法行政能力測試，將考查和測試結果作為領導干部任職的重要參考。實行公務員晉升依法行政考核制度。

43.建立稅收法治建設政績考核制度。根據(jù)中央有關要求，把法治建設成效作為衡量各級稅務機關領導班子和領導干部工作實績的重要內(nèi)容，納入政績考核指標體系，改進完善政績考核辦法，提高法治指標所占比重。

44.探索創(chuàng)新依法治稅體制機制。開展省以下稅務局設立總法律顧問試點工作，在總結試點經(jīng)驗基礎上完善相關制度辦法，逐步推廣。實行稅務機關領導班子成員述職述廉述法，鼓勵主要負責人分管法治工作，倡導主要負責人出庭應訴。適時選擇基層稅務機關開展依法治稅綜合試點。

三、組織實施

（一）組織領導

各級稅務機關應當充分發(fā)揮依法行政工作領導小組職能作用，落實主要領導負總責、分管領導具體抓、法規(guī)部門組織協(xié)調、相關部門各盡其職、齊抓共管的工作要求。各級稅務機關主要負責人應當切實履行推進依法治稅第一責任人職責?？h以上（含縣）稅務局每年第一季度應當向上一級稅務局報告上一年度法治稅務建設情況，報告應當通過稅務機關門戶網(wǎng)站等向社會公開。

（二）宣傳引導

廣泛宣傳稅務系統(tǒng)全面推進依法治稅工作部署、先進經(jīng)驗、典型做法，營造良好輿論環(huán)境。全面開展法治稅務示范基地創(chuàng)建活動，稅務總局、省稅務局分別命名全國稅務系統(tǒng)、省稅務系統(tǒng)法治稅務示范基地，及時總結、交流和推廣法治稅務示范基地創(chuàng)建工作經(jīng)驗，發(fā)揮先進典型的示范帶動作用。

（三）督促考核

各省稅務局應當根據(jù)本規(guī)劃制定實施方案，結合實際細化工作任務、明確責任部門、列明進度安排，并于2016年12月底前上報稅務總局（政策法規(guī)司）。各級稅務機關應當將依法治稅年度重點任務納入績效管理，把任務和責任分解到相關部門，強化考核評價和督促檢查，確保依法治稅工作取得扎實成效。

國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知

（2016年12月21日稅總函〔2016〕685號）為貫徹中央經(jīng)濟工作會議有關精神，切實在2017年1月1日至5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳中做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策（以下簡稱“加計扣除優(yōu)惠政策”）落實工作，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、提高思想認識，加強組織領導。各級稅務機關應提高思想認識，加強組織領導，增強服務觀念，精心謀劃部署，夯實管理責任，確定責任人和責任部門，積極穩(wěn)妥地做好加計扣除優(yōu)惠政策貫徹落實工作。

二、加大宣傳力度，實現(xiàn)應知盡知。從現(xiàn)在起至整個企業(yè)所得稅匯算清繳期間，各級稅務機關要充分利用官方網(wǎng)站、微信、微博、APP等方式開展多維度、多渠道的宣傳，提醒納稅人及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策。要通過納稅人學堂等方式開展“面對面”的精準輔導，擴大宣傳輔導覆蓋面，方便企業(yè)及時了解政策和管理要求。要充分發(fā)揮12366納稅服務熱線作用，統(tǒng)一政策口徑，規(guī)范政策解答，及時為企業(yè)答疑解惑。

三、優(yōu)化納稅服務，暢通辦稅渠道。各級稅務機關應依托信息化手段，進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅手續(xù)，提高稅務機關辦事效率，為企業(yè)及時、準確享受加計扣除優(yōu)惠政策提供便利條件。對納稅人反映的相關問題和投訴，各級稅務機關應當在接到問題和投訴后的10個工作日內(nèi)予以解決。

四、明確工作重點，確保應享盡享。各級稅務機關在落實加計扣除優(yōu)惠政策時，應以核實企業(yè)享受2016年度優(yōu)惠的有關情況為基準，原則上不核實以前年度有關情況。如企業(yè)以前年度存在或發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，應按相關規(guī)定另行處理，不得影響企業(yè)享受2016年度加計扣除優(yōu)惠政策。如企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，但賬證不健全、資料不齊全或適用優(yōu)惠政策不準確的，各級稅務機關要積極做好輔導解釋工作，幫助企業(yè)建賬建制，補充資料，確保企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策。如企業(yè)2016年度未及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，可在以后3年內(nèi)追溯享受。

五、加強督促檢查，加大落實力度。各級稅務機關應組織開展加計扣除優(yōu)惠政策落實情況的督促檢查工作，并將落實情況列入績效考評，切實加大優(yōu)惠政策落實力度。

六、做好政策評估，強化效應分析。2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期結束后，各級稅務機關要及時做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計和政策評估工作，強化政策效應分析，查找存在問題，進行針對性改進與完善，不斷提升管理服務水平，同時，對完善加計扣除優(yōu)惠政策及操作事宜向總局提出具體意見和建議。

財政部、國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（2016年12月13日財稅〔2016〕136號）

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅有關事項通知如下：

一、自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。

二、本通知所稱乘用車，是指在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。具體包括：

（一）國產(chǎn)轎車：“中華人民共和國機動車整車出廠合格證”（以下簡稱合格證）中“車輛型號”項的車輛類型代號（車輛型號的第一位數(shù)字，下同）為“7”，“排量和功率（ml/kw）”項中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項不超過9人。

（二）國產(chǎn)專用乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“5”，“排量和功率（ml/kw）”項中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項不超過9人，“額定載質量（kg）”項小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。

（三）其他國產(chǎn)乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“6”，“排量和功率（ml/kw）”項中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項不超過9人。

（四）進口乘用車。參照國產(chǎn)同類車型技術參數(shù)認定。

三、乘用車購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關關稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。

四、新能源汽車車輛購置稅政策按照《財政部國家稅務總局工業(yè)和信息化部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部國家稅務總局工業(yè)和信息化部公告2014年第53號）執(zhí)行。