程輝

取消行政審批后應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理

程輝

按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅管理提出的“該放的權(quán)堅(jiān)決放開(kāi)到位、該管的事必須管住管好”的要求，取消審批項(xiàng)目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時(shí)間，是稅務(wù)機(jī)關(guān)減政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效措施。2004年《行政許可法》頒布后的變化，稅務(wù)部門(mén)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)大部分逐步取消或下放，一般涉稅事項(xiàng)一律改為備案管理或由企業(yè)自行申報(bào)，稅收征管方式由事前審批向事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變；第二階段為2008年新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)施后的變化，修改后的企業(yè)所得稅的征管工作制度不斷加強(qiáng)，工作機(jī)制逐步完善，其后續(xù)管理的范圍、責(zé)任也在不斷擴(kuò)展，并與之相關(guān)的管理工作更多地交織、融合。隨之而來(lái)的則是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增加、執(zhí)法責(zé)任更大、執(zhí)法要求更高了。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)更多轉(zhuǎn)移到事后管理環(huán)節(jié)，后續(xù)管理被賦予更迫切的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的主要問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅后續(xù)管理理念滯后。一是重事前審批輕后續(xù)管理的意識(shí)仍然存在。受到多年來(lái)審批工作模式的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍慣性地重視審核工作，沿襲舊征管模式的老路，輕視甚至忽略后續(xù)管理工作。比如，在落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，只重申報(bào)受理，而懈于主動(dòng)提醒服務(wù)，甚至個(gè)別工作人員人為設(shè)置門(mén)檻，使稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠存在困難。二是重政策輕管理的思想尚未得到根本改觀。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員過(guò)于關(guān)注靜態(tài)企業(yè)所得稅政策而缺少連續(xù)、動(dòng)態(tài)的管理，如所得稅備案類(lèi)項(xiàng)目管理中就存在備案登記結(jié)束、資料歸檔入庫(kù)后，不再進(jìn)行事后監(jiān)督審核的情形。三是信息管稅的理念尚未形成。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理工作的相當(dāng)部分仍需人工操作且只停留在“表審表”的狀態(tài)，沒(méi)有充分運(yùn)用信息化手段，難以有效解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞難、數(shù)據(jù)信息利用效率不高等問(wèn)題。

重事前審核審批而輕后續(xù)管理。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起來(lái)，分為報(bào)批類(lèi)和備案類(lèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)多地看重建立和完善減免稅備案審批程序、資料保管制度，只對(duì)稅收優(yōu)惠的主體資格進(jìn)行審核、批準(zhǔn)，缺乏對(duì)具體優(yōu)惠項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控，忽視了享受稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，出現(xiàn)非法違規(guī)套用稅收優(yōu)惠政策的管理空間，導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失，客觀上助長(zhǎng)了企業(yè)的短期投機(jī)行為，不利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部核算管理，削弱了減免稅優(yōu)惠的扶持作用。備案審核重形式輕實(shí)質(zhì)，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于事先報(bào)送相關(guān)資料的優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料的時(shí)限性和完整性進(jìn)行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。當(dāng)前納稅人提請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案，在審核時(shí)往往重形式輕實(shí)質(zhì)，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)，納稅人報(bào)送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過(guò)。這種備案管理忽視了企業(yè)報(bào)送的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，企業(yè)自行報(bào)送的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都認(rèn)定為屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，認(rèn)定范圍片面擴(kuò)大化。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理落實(shí)機(jī)制匱乏。一是專(zhuān)業(yè)化后續(xù)管理人才缺乏。隨著企業(yè)數(shù)量逐年增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作負(fù)擔(dān)日益增大，在人力上無(wú)法實(shí)現(xiàn)大規(guī)模、全覆蓋式的后續(xù)管理。同時(shí)，就現(xiàn)有的管理人員而言，也存在著素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題，部分人員無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)所得稅后續(xù)管理的要求。比如，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理就是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求非常高的工作，常常由于信息不對(duì)稱(chēng)、稅收管轄權(quán)不一致、專(zhuān)業(yè)管理水平滯后，出現(xiàn)管理流于表面、難以到位的問(wèn)題。二是部門(mén)間工作機(jī)制尚未形成。對(duì)內(nèi)而言，企業(yè)所得稅后續(xù)管理需要基層稅務(wù)所、稅政、評(píng)估、稽查、督察內(nèi)審、征管檔案等各個(gè)部門(mén)配合才能完成，各部門(mén)雖已經(jīng)嘗試配合開(kāi)展工作，但尚未形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，部門(mén)間工作銜接還存在問(wèn)題。對(duì)外而言，企業(yè)所得稅后續(xù)管理涉及面廣，有時(shí)需要銀行資金收付憑證，工商企業(yè)注冊(cè)信息，雇工社保、就業(yè)、住所等記錄，因而經(jīng)常需要和其他政府部門(mén)進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，但是這種協(xié)調(diào)機(jī)制尚未建立。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力增加。取消行政審批后，大量的審批事項(xiàng)變成備案事項(xiàng)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)下移，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力增加。從第三方主體來(lái)看，法律法規(guī)幾乎沒(méi)有第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息的制度設(shè)計(jì)，而且許多第三方為維護(hù)交易合作機(jī)會(huì)或避免利益損失，往往協(xié)助納稅人規(guī)避納稅，甚至提供虛假信息。從企業(yè)來(lái)看，一方面，不少企業(yè)對(duì)所得稅后續(xù)管理的具體政策與法律不清楚；另一方面，由于“經(jīng)濟(jì)人”的利己性，企業(yè)往往從自身利益出發(fā)處理涉稅事項(xiàng)，在缺乏科學(xué)有效監(jiān)管的狀況下，企業(yè)逃稅、避稅等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外忽視優(yōu)惠政策效應(yīng)分析。稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后不做政策績(jī)效的考核和評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)運(yùn)行效果的調(diào)查和監(jiān)控，忽視對(duì)減免稅運(yùn)行效果的經(jīng)驗(yàn)與反饋，導(dǎo)致一些優(yōu)惠政策在實(shí)踐中成本遠(yuǎn)大于收益，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益造成損失，難以實(shí)行政策出臺(tái)的預(yù)期目標(biāo)。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理體系缺失。一是法律體系不完善。我國(guó)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的法律法規(guī)。目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)所得稅及其管理的法律、法規(guī)主要有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《公司法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《行政許可法》等。就內(nèi)容而言，這些法律都不是針對(duì)企業(yè)所得稅及其后續(xù)管理的專(zhuān)門(mén)立法，而是企業(yè)所得稅管理的一般性規(guī)定。二是制度體系不科學(xué)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅后續(xù)管理絕大部分還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅事項(xiàng)管理上，僅實(shí)現(xiàn)了管理崗位的簡(jiǎn)單分類(lèi)和以納稅人規(guī)模區(qū)分為重點(diǎn)與中小稅源的分類(lèi)，未實(shí)現(xiàn)本質(zhì)上的涉稅事項(xiàng)專(zhuān)業(yè)分工管理，也沒(méi)有系統(tǒng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、分類(lèi)分級(jí)管理、信息控稅之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，真正科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化的制度體系還未形成。

部門(mén)協(xié)作、信息共享有待加強(qiáng)。就現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)而言，一部分是稅務(wù)機(jī)關(guān)自行監(jiān)控，還有一部分需要與其他部門(mén)相互配合，如果出現(xiàn)部門(mén)協(xié)調(diào)缺位、部門(mén)配合失職的情況，稅收優(yōu)惠政策就難以把握或不好操作。如:一些中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析及相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，以追求享受最大優(yōu)惠政策，審計(jì)報(bào)告粗糙失實(shí)，參照價(jià)值不高；企業(yè)報(bào)送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核意見(jiàn)書(shū)》、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，因?yàn)闆](méi)有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門(mén)，有的僅是一頁(yè)紙幾句話(huà)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的建議

轉(zhuǎn)變稅收管理模式，樹(shù)立納稅服務(wù)理念。從現(xiàn)代管理學(xué)理論看，企業(yè)所得稅后續(xù)管理實(shí)際上是一種過(guò)程控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是引導(dǎo)和監(jiān)督。與引導(dǎo)職責(zé)對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)是一種服務(wù)機(jī)制，即保證政策落實(shí)到位，使符合政策的納稅人享受到應(yīng)享受的政策；與監(jiān)督職責(zé)對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)是一種監(jiān)管機(jī)制，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保納稅人按時(shí)足額納稅，杜絕稅收違法行為，保障國(guó)家的稅收收入。也就是說(shuō)，在還責(zé)放權(quán)給納稅人及第三方的基礎(chǔ)上，企業(yè)所得稅的后續(xù)管理需要將服務(wù)融入管理中，通過(guò)完善的稅收服務(wù)來(lái)促進(jìn)企業(yè)所得稅的后續(xù)管理。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)須由傳統(tǒng)“管理型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，摒棄傳統(tǒng)的“行政主導(dǎo)”管理模式，建立“客戶(hù)主導(dǎo)”的管理新模式。

進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理。一是做好政策傳導(dǎo)。定期梳理企業(yè)所得稅新政策和政策變化點(diǎn)，及時(shí)收集日常征管工作中企業(yè)所得稅常用政策和應(yīng)用重點(diǎn)及難點(diǎn)，發(fā)放在高新地稅微信平臺(tái)的“移動(dòng)課堂”，供納稅人隨時(shí)學(xué)習(xí);同時(shí)增加專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，由來(lái)自揚(yáng)州稅院的專(zhuān)家對(duì)征納雙方進(jìn)行行企業(yè)所得稅政策的專(zhuān)項(xiàng)解讀，強(qiáng)化所得稅政策的輔導(dǎo)，為企業(yè)所得稅后續(xù)管理做好政策準(zhǔn)備。二是做好數(shù)據(jù)挖掘。與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作構(gòu)建《企業(yè)所得稅智能風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)》，深度挖掘征管數(shù)據(jù)，利用管理系統(tǒng)集成征納各個(gè)環(huán)節(jié)，共享信息和資源。通過(guò)現(xiàn)代技術(shù)手段對(duì)納稅人集成化管理，篩選納稅人申報(bào)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)提醒，實(shí)現(xiàn)稅收事中管理，提高征管水平，減輕稅務(wù)管理人員工作量。三是做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。綜合運(yùn)用日常稅源監(jiān)控、年度匯算清繳等篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依托企業(yè)所得稅智能風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)后續(xù)管理。對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)不打擾;低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)引導(dǎo)遵從，自動(dòng)評(píng)估，設(shè)定約談模板供約談參考，企業(yè)自查補(bǔ)稅;中高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)管，進(jìn)行約談及實(shí)地核查等，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)審核檢查的工作量，提高征管效率。四是做好政策執(zhí)行。與上級(jí)部門(mén)積極協(xié)調(diào)，對(duì)于企業(yè)所得稅后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)的政策難點(diǎn)，及時(shí)向上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)匯報(bào)溝通，明確政策執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和要求。與納稅人適時(shí)溝通，在把好政策關(guān)的前提下，做好對(duì)于納稅人的政策解釋和說(shuō)明，獲得納稅人的認(rèn)可和理解，消除納稅人對(duì)于政策執(zhí)行的疑點(diǎn)及難點(diǎn)，堅(jiān)持按政策規(guī)定完成后續(xù)管理。

完善企業(yè)所得稅后續(xù)管理落實(shí)機(jī)制。一是重視專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍培養(yǎng)，建立常態(tài)化的人才培訓(xùn)機(jī)制。采取集中培訓(xùn)、專(zhuān)題輔導(dǎo)等方式建立常態(tài)化的后續(xù)管理人才培養(yǎng)機(jī)制，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)人才的建設(shè)。二是簡(jiǎn)并流程，建立順暢的部門(mén)間協(xié)作機(jī)制。對(duì)內(nèi)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分聯(lián)動(dòng)，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，強(qiáng)化管理合力;充分研究企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作流程，明確數(shù)據(jù)、稅種、征科、稽查、評(píng)估各部門(mén)的工作職責(zé)，確定不同部門(mén)間工作移交方法及信息交換渠道，進(jìn)一步建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制。對(duì)外，探索建立稅務(wù)部門(mén)同其他政府部門(mén)之間的溝通、協(xié)作機(jī)制。加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作和第三方數(shù)據(jù)比對(duì)，提高信息應(yīng)用水平。在逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅之間，稅務(wù)部門(mén)與銀行、海關(guān)、邊防、工商、公安等部門(mén)之間信息共享的基礎(chǔ)上，從立法層面推動(dòng)第三方信息報(bào)告制度。三是抓強(qiáng)化培訓(xùn)，提升管理水平。通過(guò)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅收政策，開(kāi)展實(shí)地練兵、技能比武等靈活多樣的方式進(jìn)行培訓(xùn)和實(shí)踐，逐步適應(yīng)新形勢(shì)的要求。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目小組，探索行之有效、易于推廣的納稅評(píng)估方法，緊密依托大集中系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)“企業(yè)所得稅后續(xù)管理軟件（模塊）”，把后續(xù)管理工作的相關(guān)臺(tái)賬、表格融入到稅收核心征管系統(tǒng)，大力提高后續(xù)管理的信息化管理水平。

積極推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將重點(diǎn)放在突出重點(diǎn)事項(xiàng)管理、完善管理方法、細(xì)化管理制度等方面。針對(duì)跨年度后續(xù)管理事項(xiàng)，依托稅收征管系統(tǒng)，建立電子管理臺(tái)賬，實(shí)施電子化跟蹤管理。針對(duì)重大復(fù)雜涉稅后續(xù)管理事項(xiàng)，依托專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化審核，實(shí)施團(tuán)隊(duì)管理。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)事先防范機(jī)制、建立風(fēng)險(xiǎn)事中糾錯(cuò)機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)管機(jī)制。在事先防范方面，區(qū)別不同規(guī)模、不同征收方式、不同行業(yè)和管理類(lèi)型的納稅人開(kāi)展個(gè)性化宣傳輔導(dǎo)，增強(qiáng)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。建立和完善所得稅稅源管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)日常監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)涉及登記認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠和政策執(zhí)行等不同環(huán)節(jié)所得稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)涉及大額資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目等重要管理事項(xiàng)，依托信息管理系統(tǒng)，組織開(kāi)展分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析原因，及時(shí)排查。在風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)管方面，建立較為完備的所得稅事后風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)運(yùn)行機(jī)制。依托稅源監(jiān)控分析平臺(tái)、匯繳匯總軟件等管理系統(tǒng)，形成企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

健全企業(yè)所得稅后續(xù)管理體系。一是建立健全后續(xù)管理指標(biāo)體系，強(qiáng)化綜合應(yīng)用水平。首先要確定后續(xù)管理范圍。主要包括:利潤(rùn)率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè);納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè);跳躍式盈虧企業(yè);股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè);持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè);減免稅額較大或減免稅期滿(mǎn)前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè);所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè);關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè);稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需重點(diǎn)審核的企業(yè)。其次要明確重點(diǎn)審核項(xiàng)目。主要包括:審核應(yīng)稅收入項(xiàng)目完整性和合法性;審核成本費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;審核關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目的公允性;審核稅收優(yōu)惠政策的合法性。二是建立分類(lèi)管理層級(jí)制度，明確后續(xù)管理重點(diǎn)。稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)企業(yè)所得稅稅源分布的實(shí)際情況，因地制宜，建立科學(xué)分類(lèi)方法。在實(shí)施分類(lèi)管理時(shí)，對(duì)規(guī)模、行業(yè)、納稅信用等級(jí)及重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)可綜合考量，如首先按規(guī)模進(jìn)行一級(jí)分類(lèi)，在分規(guī)模的基礎(chǔ)上按行業(yè)進(jìn)行二級(jí)分類(lèi)，最后依據(jù)納稅信用等級(jí)進(jìn)行三級(jí)分類(lèi)等。根據(jù)企業(yè)所得稅稅種特點(diǎn)，總結(jié)出企業(yè)收入、扣除、重組業(yè)務(wù)、境外所得稅收抵免、匯總納稅、所得稅優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除、清算所得等影響企業(yè)所得稅征管質(zhì)量的重點(diǎn)、難點(diǎn)的涉稅事項(xiàng)，針對(duì)每一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)制定操作規(guī)程，結(jié)合匯繳數(shù)據(jù)，選擇相關(guān)涉稅事項(xiàng)的重點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。

依托信息化支撐，加強(qiáng)信息化管理。信息化管理要做到三化，即臺(tái)賬登記電子化、發(fā)票管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)信息共享化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅后續(xù)管理臺(tái)賬系統(tǒng)，對(duì)臺(tái)賬登記實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，全面應(yīng)用信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的高效、便捷。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息，實(shí)現(xiàn)普通發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控，管住發(fā)票，也就管住了企業(yè)所得稅的稅基。通過(guò)建立全國(guó)稅務(wù)信息交換平臺(tái)，各地可方便快捷地獲取相關(guān)稅收管理信息，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量和效率。加強(qiáng)信息采集，確保后續(xù)管理信息來(lái)源的充分性。拓寬采集渠道，加強(qiáng)信息共享平臺(tái)建設(shè)。借助與第三方部門(mén)建立的常態(tài)信息溝通機(jī)制和有效的信息共享平臺(tái)，提取有關(guān)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)涉稅信息，在稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失、企業(yè)重組、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大事項(xiàng)以及房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)的后續(xù)管理中，重點(diǎn)采集來(lái)自工商、統(tǒng)計(jì)、科技、質(zhì)檢、法院、文化、證監(jiān)、發(fā)改、房產(chǎn)、建委等部門(mén)的相關(guān)信息。加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量的審核，逐步加大鑒證報(bào)告在后續(xù)管理中的應(yīng)用力度。全面推行電子申報(bào)，降低涉稅信息獲取成本；做好與“金稅三期”工程的融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合與功能互補(bǔ)。完善所得稅信息管理平臺(tái)，便捷實(shí)現(xiàn)后續(xù)管理功能。結(jié)合“金稅三期”工程，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，在企業(yè)所得稅管理模塊中完善后續(xù)管理的功能。逐步建立全省統(tǒng)一的適用于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)所得稅申報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有機(jī)銜接，推進(jìn)針對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)行業(yè)等單項(xiàng)后續(xù)管理功能的實(shí)現(xiàn)。