李飛虎

摘要：隨著國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，作為國計民生的支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模越來越大，競爭也日趨激烈，面臨的生存壓力也越來越重。本文簡要分析了我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的不足，并針對這一問題，提出了幾點改進建議。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務內(nèi)部控制；不足； 改進措施

一、房地產(chǎn)企業(yè)完善稅務內(nèi)控體系的必要性

房地產(chǎn)企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)，其稅收占整個國家稅收總額的比重較大，為此國家也加大了對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的力度。同時房地產(chǎn)企業(yè)又是高風險行業(yè)，這就有必要在房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善適合本行業(yè)特點的稅務內(nèi)控體系，一方面有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展，另一方面對房地產(chǎn)企業(yè)起到約束的作用，促使其健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的不足

（一）稅務內(nèi)控環(huán)境的問題

1.沒有專門的涉稅管理部門。我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)，涉稅業(yè)務均由財務部門負責管理，分工不明確，職責不清晰，不能對涉稅業(yè)務進行有效的管理和控制。企業(yè)由財務部門來完成稅務方面的工作，由于稅務工作專業(yè)性很強，而財務人員又缺乏稅務方面的專業(yè)知識和技能，實際工作中只對納稅申報工作進行處理，稅務風險控制與管理工作被忽視，沒有發(fā)揮應有的作用。

2.稅務風險控制意識淡薄。房地產(chǎn)企業(yè)由財務人員負責涉稅事項，造成員工把稅務風險控制工作單純地認為是財務部門的職責范疇，與自己的本職工作沒有關系，而且缺少事前控制的意識，被動地完成涉稅工作。對企業(yè)稅務風險的控制，一方面需要管理層的正確決策，另一方面還需要全體員工的緊密配合。

（二）稅務風險評估體系不健全

1.在對稅務風險的識別方面，有些房地產(chǎn)企業(yè)只注重企業(yè)的發(fā)展機會，對潛在的稅務風險因素認識不足，忽視了在企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險問題。

2.在對稅務風險的分析方面，有些房地產(chǎn)企業(yè)在進行各項業(yè)務開展的過程中，不能很好地依據(jù)企業(yè)先期制定的稅務內(nèi)控的指標來收集，整理及分析稅務風險方面的相關資料，不利于企業(yè)日后的工作安排。

3.在對稅務風險的應對方面，一些房地產(chǎn)企業(yè)由于對稅務風險的嚴重程度考慮不周，導致企業(yè)在制定稅務風險應對的措施上沒有針對性，沒能及時地消除風險因素，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）稅務內(nèi)控活動中的問題

1.稅務工作流程方面

企業(yè)發(fā)生了涉稅業(yè)務，首先由財務部門進行會計核算、進而填制會計報表，沒有對這些業(yè)務進行提前控制。在納稅環(huán)節(jié)，也是由財務部門負責申報納稅，缺少企業(yè)涉稅管理部門對其工作的復核，導致差錯不能及時被發(fā)現(xiàn)糾正。這樣的稅務工作流程，影響了企業(yè)稅務工作的及時性和準確性，加重了企業(yè)的稅務風險。

2.稅務資料管理方面

房地產(chǎn)企業(yè)稅種多，涉稅業(yè)務復雜，涉及很多的稅務資料，企業(yè)在完成涉稅業(yè)務時，只關注業(yè)務是否完成了，忽視了對相關稅務資料的整理與保管，各部門在就一稅務問題進行溝通時由于缺少相關資料作為依據(jù)，導致不能協(xié)調(diào)好各部門之間的工作。

3.稅務風險自查方面

一些房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務風險的自查工作，當涉稅業(yè)務出現(xiàn)差錯，被稅務機關處理、處罰時，才會意識到問題的嚴重程度，由此給企業(yè)造成不良的影響。

（四）稅務信息溝通方面

房地產(chǎn)企業(yè)財務部門和涉稅管理部門各自有其工作范疇，但稅務信息應該是所有部門共享的，由于不能很好地共享稅務信息，企業(yè)各部門對其理解掌握的程度有很大的差別，導致各部門在工作中出現(xiàn)糾紛，對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生影響。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的建議

（一）改善房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控的環(huán)境

1.設立專門的涉稅管理部門

房地產(chǎn)企業(yè)應該設立與財務部門同級別的專門的涉稅管理部門，將企業(yè)稅務方面的工作從財務部門的管控中分離出來，根據(jù)企業(yè)的實際情況及涉稅業(yè)務，明確其具體的工作內(nèi)容、工作權限及崗位職責，包括對涉稅業(yè)務的會計核算及定期申報的審查核對；對發(fā)票的領購、使用及保管的嚴格管理；對企業(yè)稅務風險事項的權衡、評估及監(jiān)督；對國家最新的稅收政策的收集、整理及分析，通過一系列的涉稅管理活動，規(guī)避企業(yè)在運營中隱藏的風險因素，完善稅務管理。

2.提高全員稅務風險控制意識

作為企業(yè)發(fā)展的前提條件，房地產(chǎn)企業(yè)管理層要重視稅務內(nèi)部控制，并通過培訓等形式，加強對員工的稅法宣傳工作，提高全體員工稅務風險的控制意識，讓全體員工充分認識到，稅務內(nèi)部控制的好壞不僅關系到企業(yè)目前的經(jīng)營情況，更關系到企業(yè)未來的發(fā)展。

（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險評估機制

1.完善稅務風險識別機制

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展越快，潛在的風險越大。對風險的有效識別可以在一定范圍內(nèi)幫助企業(yè)完成對稅務風險的把控。在這一過程中，企業(yè)應該建立相關的數(shù)據(jù)檔案庫，將識別的風險整理歸納，為企業(yè)今后的風險識別提供保障。與此同時，更應該對已經(jīng)識別的風險進行剖析、落實，從而更好的解決這個問題。

2.加強對稅務風險的分析

企業(yè)還應對已識別的稅務風險進行定量和定性分析，并根據(jù)其可能會造成的影響大小對其進行排列。在稅務風險的處理中，定量分析和定性分析各有不同，但又互有優(yōu)勢，最好的處理方法是依照實際情況將它們結合起來，而后對稅務風險進行分析，從而使我們能夠更加容易的掌控風險。

3.強化稅務風險應對機制

企業(yè)在對已識別風險進行歸納分析后，管理層就要迅速制定出應對風險的策略。在實際工作中，管理層應該根據(jù)企業(yè)被風險可能影響的強度制定出多套應急方案，在合理合法的前提下，以企業(yè)的效益為出發(fā)點對風險進行處理。

（三）加強對稅務風險控制活動的管理

1.捋順稅務工作流程

房地產(chǎn)企業(yè)在日常賬務處理上，如果涉及到稅務方面的事項，應該提前向涉稅管理部門備案，做到涉稅工作事前控制。在業(yè)務處理完成后，財務部門要及時上報稅務資料，由涉稅管理部門審核監(jiān)督財務部門涉稅工作的效果。通過這樣的工作流程，一方面大大提高了涉稅工作的效率，另一方面也能避免各部門之間責任不清的現(xiàn)象。

2.妥善保管稅務資料

房地產(chǎn)企業(yè)如果設立了專門的涉稅管理部門，那么，財務部門處理完的稅務資料，涉稅管理部門要及時對這些資料進行分類、歸檔并按檔案管理的要求妥善保管，防止出現(xiàn)財務資料、稅務資料堆積混淆在一起的現(xiàn)象，需要用時很容易根據(jù)檔案目錄查找到，提高企業(yè)的工作效率。

3.及時進行稅務風險自查

房地產(chǎn)企業(yè)要定期地對稅務風險點進行自查工作。比如：涉稅業(yè)務的處理是否真實可靠；工作流程是否符合要求；是否是按時限要求完成等等。企業(yè)應當將這些風險點的自查結果整理，匯集成報表形式，統(tǒng)一上報，一方面可以督促可能引起風險點的員工通過改變工作方式來化解這一問題，另一方面有利于企業(yè)在安排以后的工作時有針對性地避免風險的出現(xiàn)。

（四）加強稅務信息的溝通

1.企業(yè)內(nèi)部信息的溝通

房地產(chǎn)企業(yè)應該建立財稅部門的信息共享平臺，財務人員和企業(yè)內(nèi)部稅務人員通過在信息平臺上的交流，及時掌握企業(yè)稅務方面的相關信息資料，便于相關人員能夠從中學到更好的處理業(yè)務的方式，同時與企業(yè)有關的信息政策要及時在平臺上發(fā)布，便于員工了解最新的政策法規(guī)，為更好的完成稅務工作提供良好的基礎。

2.加強與稅務機關的溝通

房地產(chǎn)企業(yè)的運營離不開稅務機關的監(jiān)督、檢查，特別是房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較大，稅種較多，涉稅業(yè)務比較復雜，因此，企業(yè)更要加強同所屬稅務機關之間的聯(lián)系，多溝通多交流，這樣，企業(yè)不但可以順利地解決工作中的難題，還可以掌握最新的稅收政策，認真學習及領會，避免因企業(yè)自身方面理解政策偏差導致稅務風險的出現(xiàn)。

（五）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與考評機制

1.完善稅務內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)的稅務內(nèi)控機制是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展變化的過程。在這一過程中，涉稅工作哪些方面是做的好的，哪些方面是需要改進的，要有相應的管理制度來約束，為了保證企業(yè)稅務內(nèi)控得到有效的實施，最大限度的發(fā)揮其應有的作用，企業(yè)要完善稅務內(nèi)部監(jiān)督機制，監(jiān)督考核稅務內(nèi)控體系的執(zhí)行情況。

2.強化稅務內(nèi)部績效考評機制

房地產(chǎn)企業(yè)要強化稅務內(nèi)部績效考評機制，將涉稅工作的目標與企業(yè)對稅務績效的考評機制結合起來，依據(jù)考核目標的實際完成情況進行獎罰，要讓涉稅工作人員對自己負責的工作引起足夠的重視。同時企業(yè)要對涉稅工作人員設立激勵機制，對于在涉稅工作中表現(xiàn)突出的員工進行獎勵，對于在工作中出現(xiàn)紕漏，給企業(yè)帶來損失或影響企業(yè)信譽的涉稅工作人員，給予相應的處罰，只有激勵與懲罰相結合，才有利于涉稅工作人員提高工作的積極性，更有利于涉稅工作的順利完成。

現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控機制不健全，不僅影響本行業(yè)的發(fā)展，同時也不利于國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，有必要完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控機制，通過改善稅務內(nèi)控環(huán)境、加強稅務風險評估及完善內(nèi)部監(jiān)督與考評機制等一系列措施，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：無錫太湖美生態(tài)環(huán)保有限公司）