(廣西大學(xué) 廣西 南寧 530000)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題探討

賀慶

(廣西大學(xué)廣西南寧530000)

從國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀看，大部分的商業(yè)銀行僅僅是建立了一套“表面”的內(nèi)控體系，不能對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理起到真正有效的作用，正也是近年來(lái)商業(yè)銀行總會(huì)發(fā)生欺詐違規(guī)事件的根源。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本概念入手，以內(nèi)控五要素為線索，先從大局分析其局限性，找出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一般問(wèn)題和成因，同時(shí)結(jié)合M銀行的案例，找出內(nèi)控中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性提出建議，由具體的案例擴(kuò)展到整個(gè)行業(yè)。

商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;M銀行

一、 引言

在上世紀(jì)90年代，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的崛起得益于金融業(yè)，而金融業(yè)多以商業(yè)銀行為主，商業(yè)銀行的投建與運(yùn)營(yíng)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)內(nèi)金融環(huán)境的不確定性增加，商業(yè)銀行將面臨考驗(yàn)。為了占到有限的市場(chǎng)份額，每個(gè)商業(yè)銀行不斷研發(fā)與推廣新產(chǎn)品，進(jìn)行擴(kuò)張。高收益的同時(shí)，也存在高風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)模式處在轉(zhuǎn)變階段，而商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理模式上沒(méi)有突破，其內(nèi)控體系也有待增強(qiáng)，這導(dǎo)致銀行違規(guī)違法案件難以制止。2006年9月，一樁13億元巨款被違規(guī)放貸的案件發(fā)生在北京中行，而主謀正是其分行行長(zhǎng)；2010年12月，山東濟(jì)南警方破獲了金融票證偽造的事件發(fā)生在濟(jì)南齊魯銀行，警方經(jīng)破獲涉案金額高達(dá)10億元。商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位，致使對(duì)自身造成巨大損失，可見(jiàn)，其內(nèi)部控制存在許多缺陷，不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜多變的金融環(huán)境。本文以我國(guó)商業(yè)銀行變革為前提，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度探究，并對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題提出建議。

二、 M銀行內(nèi)部控制案例分析

1. M銀行偽造金融票據(jù)案。2010年12月6日，濟(jì)南是公安局接到當(dāng)?shù)啬臣疑虡I(yè)銀行報(bào)案，聲稱在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)某一存款單位的“存款證實(shí)書(shū)”是偽造的。該公安局成立專案組，經(jīng)過(guò)一步一步的排查，最終確定主要嫌疑人劉某。2012年12月25日，這起涉及金額巨大的案件真相大白，101億元人民幣牽扯進(jìn)這門(mén)案件，興業(yè)銀行、中信銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行等多家當(dāng)?shù)刂y行卷入其中，其中涉案金額比較大時(shí)當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行齊魯銀行。此案報(bào)出后，國(guó)家高度重視，先后撤銷齊魯銀行原董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)以及行長(zhǎng)的職務(wù)，嚴(yán)厲查辦了多名當(dāng)?shù)貜d級(jí)官員。

2. M銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

(1)控制環(huán)境薄弱。第一，治理結(jié)構(gòu)混亂。地方政府和國(guó)有企業(yè)干預(yù)齊魯銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如，很可能收不回得政策性貸款，承擔(dān)的地方性責(zé)任。董事會(huì)中沒(méi)有持股比較大的幾家民營(yíng)企業(yè)，運(yùn)營(yíng)商業(yè)化進(jìn)程緩慢，內(nèi)部權(quán)責(zé)制約制度失效。第二，監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有履行應(yīng)有的職責(zé)。雖然監(jiān)督部門(mén)加強(qiáng)力度，但以指標(biāo)考核為主，多數(shù)流于形式。針對(duì)齊魯銀行發(fā)生的偽造票據(jù)事件，各級(jí)主管部門(mén)富有難以推卸的責(zé)任。

(2)控制活動(dòng)未能有效執(zhí)行。案件中，除了主要犯罪人劉某串通銀行內(nèi)部員工外，高級(jí)管理人員和基層職工中的某些人也受到應(yīng)有的懲處，因而得出，權(quán)責(zé)不分離，互相制約監(jiān)督的制度失去了應(yīng)有的作用，內(nèi)部職工，上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)之間也存在互相包庇，違規(guī)操作的行為。其實(shí)，M銀行在案件發(fā)生前內(nèi)控制度的已經(jīng)的到了很多改進(jìn)。在面臨著正對(duì)嚴(yán)重超標(biāo)的單一最大客戶貸款比例、最大十家客戶貸款比例和不良貸款比例等困境，它采用了兩種方案來(lái)提高風(fēng)控能力：一是集體決策，上下溝通協(xié)調(diào)，設(shè)立總行和支行兩級(jí)審貸機(jī)構(gòu)；二是權(quán)利集中，互不干涉，信貸管理機(jī)構(gòu)掌控信貸審批的權(quán)利。在放貸程序，放貸前資格審查和貸后追蹤等方面有很大改進(jìn)，之前超標(biāo)的比例也降低到正常范圍內(nèi)。

(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序失效。結(jié)合案例中巨額的存單質(zhì)押貸款，M銀行審核貸款資格的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有盡到對(duì)貸款人資格的審核，有兩步審核程序沒(méi)有進(jìn)行，第一，聯(lián)網(wǎng)驗(yàn)證貸款人提供的本行存單的真實(shí)性；第二，其存單權(quán)屬問(wèn)題沒(méi)有弄清楚。另外，超過(guò)期限的貸款也沒(méi)有被相應(yīng)負(fù)責(zé)部門(mén)重視，更沒(méi)有采取追取賬款的措施，因而，給了騙貸人可乘之機(jī)，增加了他們僥幸心理。

(4)沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)暢通的信息交流平臺(tái)。內(nèi)部人員能夠參與到此騙貸事件中，是案件發(fā)生的主要原因之一，造成其重要原因是信息失真和溝通不暢，沒(méi)有一個(gè)有效實(shí)用的信息溝通平臺(tái)，共享數(shù)據(jù)庫(kù)。高管為了個(gè)人利益濫用職權(quán)，違規(guī)操作，內(nèi)外勾結(jié)，騙取巨額貸款，而基層職工迫于沒(méi)有獲取信息的渠道和舉報(bào)機(jī)制，致使風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，導(dǎo)致信息失真，傳遞效率極慢，最終導(dǎo)致此次騙貸案件發(fā)生。

(5)內(nèi)部監(jiān)督不足。案例中，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了M銀行的外部審計(jì)業(yè)務(wù)。而在事發(fā)之前，其出具的審計(jì)報(bào)告中就提出了M銀行內(nèi)部存在的多種問(wèn)題，比如貸款人營(yíng)業(yè)收入與其貸款數(shù)額不符和違規(guī)采用質(zhì)押存款等。然而，這些可能產(chǎn)生極大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題卻沒(méi)有受到M銀行內(nèi)部高管的關(guān)注，甚至因?yàn)槭聞?wù)所出具保留意見(jiàn)而解除業(yè)務(wù)關(guān)系。如果建立了科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，那么審計(jì)報(bào)告被充分使用，就會(huì)避免如此巨大的損失。

三、 完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1. 改善公司治理結(jié)構(gòu)。目前來(lái)看，現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)不適應(yīng)商業(yè)銀行的發(fā)展，轉(zhuǎn)變結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各部門(mén)獨(dú)立運(yùn)作，互不干擾，協(xié)調(diào)有序已經(jīng)刻不容緩。一要有多種成分的股權(quán)結(jié)構(gòu)，注入戰(zhàn)略投資者、民營(yíng)資本、個(gè)人資本和國(guó)外資本，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，以期望作為市場(chǎng)主體的商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立發(fā)展，自主經(jīng)營(yíng)，自我監(jiān)督。二要組織結(jié)構(gòu)合理有效，各部門(mén)相互獨(dú)立，制衡監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵，而目前公司組織架構(gòu)是由股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高層管理者一起構(gòu)建，利益相互交織的。

2. 提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的全面性。首先，分析組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)等內(nèi)部因素和經(jīng)濟(jì)形式，市場(chǎng)環(huán)境、技術(shù)更新等外部因素，結(jié)合實(shí)際作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，全部機(jī)構(gòu)和所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都采用風(fēng)控系統(tǒng)。商業(yè)銀行應(yīng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的不斷監(jiān)控，必須建立新型的、科學(xué)的、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和模型。

3. 完善授權(quán)制度。首先，重要干部任免權(quán)、信貸原則制定權(quán)、財(cái)務(wù)控制權(quán)等重大決策權(quán)屬于作為一級(jí)法人的總行，這些決策權(quán)不能下放。同時(shí)，權(quán)責(zé)分明，采用能者多勞的原則，對(duì)有能力經(jīng)營(yíng)，業(yè)績(jī)好，風(fēng)控措施得當(dāng)?shù)姆中惺谟韪嗟臋?quán)利，讓其擴(kuò)大業(yè)務(wù)，加快發(fā)展。此外，總行應(yīng)采用周期性的檢查，根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)變化，調(diào)整授權(quán)的范圍，并對(duì)有關(guān)人員越權(quán)行為造成的銀行損失進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

4. 提高信息的傳遞效率。構(gòu)建信息化系統(tǒng)可以使信息的傳遞效率極大的提高。在掌控風(fēng)險(xiǎn)和具體業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)的同時(shí)，盡量避免手工操作，以降低重復(fù)錄入數(shù)據(jù)和修改的可能性，做到共享信息最大化，效率不斷提高，在多變復(fù)雜的金融環(huán)境下決策可以立即下達(dá)。再者，應(yīng)該建立上下級(jí)，多層級(jí)之間互相溝通的平臺(tái)。在任何一個(gè)人發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)便捷的反映情況，也可以在發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法操作行為時(shí)及時(shí)舉報(bào)，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。

5. 完善內(nèi)審機(jī)制。銀行內(nèi)部一般設(shè)置有自我監(jiān)督功能的內(nèi)審部門(mén)，用來(lái)檢查業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，內(nèi)控落實(shí)情況以及對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行懲罰和處理。 要想落實(shí)好內(nèi)部控制，完善內(nèi)控的監(jiān)督體系，選拔員工就顯得尤為重要，責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)高，有原則的人員應(yīng)該優(yōu)先考慮。另外，在應(yīng)對(duì)不斷變化的新環(huán)境，及時(shí)更新員工知識(shí)儲(chǔ)備，提高對(duì)新業(yè)務(wù)的處理能力，確保能夠應(yīng)對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，更好的為內(nèi)控體系服務(wù)。

[1]文靜.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013,5.101～107.

賀慶(1994-)，男，漢，河南新鄭，初級(jí)會(huì)計(jì)師，研究生，廣西大學(xué)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。