單軍亭+單昱+單晨

摘 要：油氣田企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的編制，主要依據(jù)內(nèi)部控制運(yùn)行情況。而內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，正是內(nèi)部控制運(yùn)行情況的具體表現(xiàn)。開(kāi)展內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀、集中趨勢(shì)統(tǒng)計(jì)和可視化分析，是全面了解和及時(shí)掌握內(nèi)控管理現(xiàn)狀，有效規(guī)避因操作不當(dāng)和內(nèi)控措施失效造成的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升內(nèi)控執(zhí)行力的決策參考和理論依據(jù)，為查找內(nèi)控體系存在問(wèn)題、分析根源，制定切實(shí)可行的防控措施，有效解決內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)居高不下和重復(fù)發(fā)生問(wèn)題等開(kāi)辟的一條有效途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控測(cè)試 可視化 現(xiàn)狀分析 執(zhí)行力

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）03-288-05

油氣田企業(yè)自建立內(nèi)部控制體系以來(lái)，為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，始終把內(nèi)部控制測(cè)試作為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防控風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)控體系有效運(yùn)行必不可少的職能和重要手段。通過(guò)測(cè)試及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)控體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。近年來(lái)，隨著內(nèi)控測(cè)試工作的逐步深入，加上評(píng)價(jià)手段和技術(shù)方法的不斷改進(jìn)，內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也逐步增多，復(fù)雜程度也逐步顯現(xiàn)。運(yùn)用現(xiàn)有的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)可視化分析，為油氣田企業(yè)預(yù)測(cè)內(nèi)控例外事項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)，全面了解和及時(shí)掌握內(nèi)控管理現(xiàn)狀，有效規(guī)避因操作不當(dāng)和內(nèi)控措施失效造成的風(fēng)險(xiǎn)等，提供了決策參考和理論依據(jù)。

一、內(nèi)控測(cè)試、例外事項(xiàng)及測(cè)試數(shù)據(jù)可視化定義

控制測(cè)試是監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)通過(guò)取證，評(píng)價(jià)和鑒定被測(cè)試單位在控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，是否完整有效實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)控測(cè)試則是接受董事會(huì)、管理層授權(quán)或委托的部門(mén)和人員，按照內(nèi)部控制制度和相關(guān)措施要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)有效性和合理性、控制系統(tǒng)運(yùn)行情況等，進(jìn)行全面系統(tǒng)的測(cè)定、檢查和測(cè)驗(yàn)，做出全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

例外事項(xiàng)是指實(shí)際存在的、已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)或隱蔽的，偏離設(shè)計(jì)目標(biāo)、運(yùn)行計(jì)劃和預(yù)期效果的具體事件。企業(yè)內(nèi)部控制例外事項(xiàng)主要是指在內(nèi)控體系頂層設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行方面，與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、措施和要求等存在差異的事項(xiàng)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)借用內(nèi)部審計(jì)方法，按照測(cè)試方案和設(shè)計(jì)程序，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)控體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，從而防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)、提升管理水平。

測(cè)試數(shù)據(jù)可視化，是通過(guò)內(nèi)控測(cè)試獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)常用的圖形或圖像工具軟件，把內(nèi)控測(cè)試獲取的枯燥數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成生動(dòng)形象的圖形或圖像，將數(shù)據(jù)表示、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理和決策分析等進(jìn)行交互式處理，用感官良好、形象可見(jiàn)的實(shí)物圖形或圖像，可視化的展現(xiàn)數(shù)據(jù)描述的原本意義，有效地傳達(dá)思想概念、溝通解釋數(shù)據(jù)信息的一種直觀分析手段。可視化既是一種數(shù)據(jù)解釋?zhuān)彩且环N成果表達(dá)。

二、內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀及趨勢(shì)分析

開(kāi)展內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀分析，目的在于夯實(shí)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)，查找內(nèi)控體系存在問(wèn)題的根源，制定切實(shí)可行的防控措施，有效解決內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)居高不下和重復(fù)發(fā)生問(wèn)題，合理規(guī)避和有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委，聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第46條明確指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告?！逼髽I(yè)內(nèi)控測(cè)試的結(jié)果，顯示的是內(nèi)部控制運(yùn)行情況，是內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制的依據(jù)。這里以本單位2011年至2016年期間，公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息層面內(nèi)控自我測(cè)試發(fā)現(xiàn)的六年例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為例，對(duì)內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀和趨勢(shì)進(jìn)行分析。

2011年至2016年，油田按照內(nèi)控管理手冊(cè)要求，每年堅(jiān)持開(kāi)展內(nèi)控自我測(cè)試，通過(guò)測(cè)試檢查，監(jiān)督改進(jìn)，不斷優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)了整改提高。測(cè)試結(jié)果見(jiàn)表1。

為了直觀顯示油田2011年至2016年的內(nèi)控測(cè)試結(jié)果，這里使用可視化圖形進(jìn)行各類(lèi)例外事項(xiàng)比較。對(duì)比結(jié)果見(jiàn)圖1。

由表1和圖1可知，2011年至2015年期間，油田內(nèi)控自我測(cè)試在設(shè)計(jì)方面，發(fā)現(xiàn)的文本規(guī)范性問(wèn)題、業(yè)務(wù)跟單測(cè)試問(wèn)題和ERP權(quán)限測(cè)試問(wèn)題，在逐年減少并趨于穩(wěn)定。由此說(shuō)明，體系設(shè)計(jì)基本合理。

由于例外事項(xiàng)數(shù)量和樣本總體數(shù)量有一定的相關(guān)關(guān)系，單純從例外事項(xiàng)數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，不能完全代表例外事項(xiàng)的現(xiàn)實(shí)狀況。因此，需要考慮例外事項(xiàng)相關(guān)因素，并把樣本總體、測(cè)試主題及數(shù)量等作為基數(shù)，使用比率分析法進(jìn)行對(duì)比，才能更好地體現(xiàn)其代表性和顯示現(xiàn)狀。這里以公司層面和信息層面總體控制主題，業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制實(shí)抽樣本為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表2。

為了直觀描述油田2011年至2016年的內(nèi)控測(cè)試公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項(xiàng)狀況，這里使用可視化圖形進(jìn)行現(xiàn)狀描述，同時(shí)引入多項(xiàng)式分析發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)例外事項(xiàng)走勢(shì)。公司層面描述結(jié)果見(jiàn)圖2，業(yè)務(wù)層面描述結(jié)果見(jiàn)圖3，信息總體層面描述結(jié)果見(jiàn)圖4。圖2-圖5中的無(wú)端點(diǎn)弧線(xiàn)為各層面趨勢(shì)線(xiàn)。

由圖2、圖3和圖4可知，公司層面、業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制、信息層面總體和應(yīng)用，例外事項(xiàng)起伏波動(dòng)較大，但基本趨勢(shì)都是在2014達(dá)到峰頂后開(kāi)始向下運(yùn)行。

在不考慮其他因素影響的情況下，忽略測(cè)試主題個(gè)數(shù)的影響，用實(shí)抽樣本作基數(shù)計(jì)算，2011年至2016年例外事項(xiàng)比率分別是0.044、0.071、0.248、0.177、0.312、0.211。這里用比率分析法進(jìn)行例外事項(xiàng)整體描述，可視化狀況為圖5所示。

在六年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，執(zhí)行層面例外事項(xiàng)的平均數(shù)量為173.33，平均比率為0.177。由圖5可知，前兩年的例外事項(xiàng)低于平均值，后四年有一年達(dá)到平均值、三年高于平均值。可以說(shuō)，內(nèi)控執(zhí)行力滑坡比較嚴(yán)重，一直處于上升態(tài)勢(shì)。從總體趨勢(shì)上看，例外事項(xiàng)已在起伏中，于2015年達(dá)到峰頂，2016年已開(kāi)始顯示回落狀態(tài)，但仍在高處。整體而言，例外事項(xiàng)居高不下。由此說(shuō)明，各層面例外事項(xiàng)當(dāng)前的形勢(shì)不容樂(lè)觀，內(nèi)控執(zhí)行力弱化，需要引起管理層高度關(guān)注。

三、例外事項(xiàng)集中分布分析

經(jīng)對(duì)各個(gè)層面例外事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)匯總，2011年至2016年期間，公司層面例外事項(xiàng)主要集中在職業(yè)道德、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、反舞弊程序與控制等6個(gè)測(cè)試主題上。詳見(jiàn)表3。

業(yè)務(wù)層面例外事項(xiàng)主要集中在公司治理、油氣田開(kāi)發(fā)建設(shè)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、合同與糾紛管理等15個(gè)一級(jí)流程、26個(gè)二級(jí)流程上。例外事項(xiàng)集中分布詳見(jiàn)表4。

信息層面例外事項(xiàng)主要集中在信息安全、日常運(yùn)維等4個(gè)總體控制，ERP應(yīng)用控制（已納入業(yè)務(wù)層面統(tǒng)計(jì)，主要集中在人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理3個(gè)一級(jí)流程中），F(xiàn)MIS、ERP、AMIS權(quán)限控制上。例外事項(xiàng)集中分布詳見(jiàn)表5。

為了直觀描述油田2011年至2016年內(nèi)控測(cè)試公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項(xiàng)集中分布狀況，這里使用可視化圖形進(jìn)行集中分布描述。詳見(jiàn)圖6。

從表3、表4、表5和圖6可知，公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項(xiàng)集中分布在當(dāng)前備受關(guān)注的反舞弊和合規(guī)管理主題，以及業(yè)務(wù)流程高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為直觀展示油田2011年至2016年的內(nèi)控測(cè)試公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項(xiàng)所占比率，這里使用可視化圖形進(jìn)行描述。描述結(jié)果見(jiàn)圖7、圖8、圖9。

四、重復(fù)發(fā)生例外事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)及原因分析

重復(fù)發(fā)生例外事項(xiàng)是指連續(xù)兩次以上發(fā)生的例外事項(xiàng)。2011年至2016年期間，公司層面重復(fù)發(fā)生的例外事項(xiàng)主要有職業(yè)道德、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理兩個(gè)測(cè)試主題。業(yè)務(wù)層面主要有公司治理、油氣資源勘探、油氣田開(kāi)發(fā)建設(shè)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、信息管理、合同與糾紛管理等一級(jí)流程。信息層面主要有信息安全、日常運(yùn)維兩個(gè)總體控制，ERP應(yīng)用（3個(gè)一級(jí)流程）控制，F(xiàn)MIS、ERP、AMIS權(quán)限控制。重復(fù)發(fā)生例外事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)詳見(jiàn)表6。

由表6可知，重復(fù)發(fā)生頻次在4次以上的例外事項(xiàng)共有16項(xiàng)。信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、信息安全和日常運(yùn)維是當(dāng)前備受關(guān)注的反舞弊和合規(guī)管理主題，也是內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。油氣田開(kāi)發(fā)建設(shè)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、信息管理、合同與糾紛管理等業(yè)務(wù)流程，是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，是經(jīng)營(yíng)管理的重要基礎(chǔ)。重復(fù)發(fā)生例外事項(xiàng)分布詳見(jiàn)圖10。

“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”，沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，就沒(méi)有長(zhǎng)期發(fā)展的基業(yè)。再高大的樹(shù)木，如果根基不牢，最終會(huì)被大風(fēng)吹倒。對(duì)上述問(wèn)題要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅需要管理層的高度關(guān)注，同時(shí)還需要企業(yè)全員共同參與防控。否則，后果會(huì)極其嚴(yán)重。

從2011年至2016年重復(fù)發(fā)生的例外事項(xiàng)總體情況看，例外事項(xiàng)重復(fù)發(fā)生既有主觀原因，也有客觀原因。主要原因可以歸納為：

一是監(jiān)督考核不到位，缺乏防范潛在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)控考核在建設(shè)和運(yùn)行初期，是一項(xiàng)硬性考核指標(biāo)，進(jìn)入新常態(tài)后變成了軟指標(biāo)，在簽訂業(yè)績(jī)責(zé)任時(shí)隨即取消。各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有了業(yè)績(jī)指標(biāo)的約束，在沒(méi)有出現(xiàn)對(duì)自己產(chǎn)生有影響的內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，產(chǎn)生了內(nèi)控工作繁瑣且無(wú)實(shí)際意義的意識(shí)。特別是內(nèi)部控制和單位或個(gè)人利益發(fā)生沖突時(shí)，有些人會(huì)弄虛作假，抵制甚至對(duì)抗內(nèi)控要求。

二是內(nèi)控部門(mén)員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，基礎(chǔ)管理工作薄弱，崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。由于受機(jī)構(gòu)重組、部門(mén)整合、崗位調(diào)整等因素的影響，造成一些關(guān)鍵崗位人員頻繁變動(dòng)，加上工作傳幫帶不夠和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力量不足，使一些重要崗位的相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部控制要素、內(nèi)控要求、管理程序等理解產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致控制結(jié)果不正確。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的頻繁變動(dòng)，造成測(cè)試和監(jiān)督力量不足。人員變動(dòng)和知識(shí)更新，已成為當(dāng)前制約業(yè)內(nèi)工作推進(jìn)的一個(gè)瓶頸。崗位人員的頻繁調(diào)整，造成接續(xù)力量和制度執(zhí)行缺口，弱化了一些員工的工作責(zé)任。一些單位基礎(chǔ)管理工作薄弱，崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、工作積極性不強(qiáng)，執(zhí)行內(nèi)部控制延續(xù)習(xí)慣做法。有些崗位人員了解如何實(shí)施控制，但由于怕麻煩而不愿改變習(xí)慣性做法，執(zhí)行控制的隨意性較大。業(yè)務(wù)主管部門(mén)未把業(yè)務(wù)流程及控制要求分配到專(zhuān)業(yè)部門(mén)和崗位，實(shí)行歸口管理，并進(jìn)行檢查考核及監(jiān)督。沒(méi)有形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，并把這種理念融入日常工作和業(yè)務(wù)管理之中，造成控制制度高高掛起和執(zhí)行失效。

五、控制頻發(fā)例外事項(xiàng)和提升內(nèi)控執(zhí)行力的思考

內(nèi)控執(zhí)行力的問(wèn)題，是一個(gè)宣傳和教育的問(wèn)題。例外事項(xiàng)的頻繁發(fā)生和重復(fù)出現(xiàn)，說(shuō)明內(nèi)控執(zhí)行力弱化，管理層、主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和崗位人員業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏，管理意識(shí)淡薄。例外事項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)如不關(guān)注和有效防控，必然影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、經(jīng)管業(yè)績(jī)和聲譽(yù)形象，甚至給企業(yè)帶來(lái)不良影響。

（一）建立例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)筑分析和警醒基礎(chǔ)

例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，有助于啟發(fā)我們?nèi)グl(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)工作自身存在的缺陷和問(wèn)題，從不同角度啟示我們?nèi)ニ伎己筒檎胰毕菁皢?wèn)題形成因素，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)要素，確定風(fēng)險(xiǎn)范圍，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，為改進(jìn)缺陷提供參考，為有效防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供支持。

一是建立二級(jí)單位自己的例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)納入非本單位同類(lèi)型例外事項(xiàng)，方便相關(guān)部門(mén)分析例外事項(xiàng)產(chǎn)生原因、現(xiàn)狀趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，啟發(fā)和警醒自己防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范操作，避免例外事項(xiàng)重復(fù)發(fā)生；二是建立地區(qū)公司層面例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)，借助科技手段開(kāi)展統(tǒng)計(jì)匯總，分析例外事項(xiàng)集中趨勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)因素和重復(fù)發(fā)生原因，制定相應(yīng)對(duì)策，防止控制措施失效；三是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，利用科學(xué)和先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)例外事項(xiàng)狀況和集中趨勢(shì)能力分析，隨時(shí)做好主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備；四是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，從整體視角、立體角度，多維度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，豐富內(nèi)控測(cè)試內(nèi)涵，預(yù)測(cè)例外事項(xiàng)趨勢(shì)，防控管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享新常態(tài)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，筑牢內(nèi)部控制防火墻

隨著企業(yè)改革的不斷深入，人員變動(dòng)和知識(shí)更新，已成為當(dāng)前制約業(yè)內(nèi)工作推進(jìn)的一個(gè)瓶頸。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的頻繁變動(dòng)，造成測(cè)試和監(jiān)督力量不足。崗位人員的頻繁調(diào)整，造成接續(xù)力量和制度執(zhí)行缺口。內(nèi)控執(zhí)行力的問(wèn)題，是一個(gè)宣傳和教育的問(wèn)題。加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，是筑牢內(nèi)部控制防火墻的必然要求。

一是建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，明確每年參加培訓(xùn)的天數(shù)，培養(yǎng)企業(yè)員工職守情操，增強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)員工牢固樹(shù)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé)的思想；二是開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)防范、管控和合規(guī)意識(shí)，發(fā)揮各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)潛移默化和帶頭執(zhí)行作用，把內(nèi)控要求落到實(shí)處；三是開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人員、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新相關(guān)知識(shí)，穩(wěn)定隊(duì)伍、提高素質(zhì)，提升崗位工作科技含量，筑牢內(nèi)部控制防火墻。促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮業(yè)務(wù)支撐下的杠桿作用；四是加大內(nèi)控宣貫力度，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，使全體員工樹(shù)立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺(jué)地將內(nèi)控工作融入到日常管理工作之中。

（三）建設(shè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化，加大日常工作監(jiān)督檢查力度

黨的十八大以來(lái)，政府審計(jì)、反腐倡廉、合規(guī)管理等被提升到前所未有的高度，企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)雖然逐步增強(qiáng)，但并未形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作給追責(zé)力度大的工作讓路，領(lǐng)導(dǎo)層和員工責(zé)任感、危機(jī)感和緊迫感被淡化，應(yīng)付思想、習(xí)慣性做法和形式主義“故地重游”，導(dǎo)致內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力失衡和下滑。

一是正確認(rèn)識(shí)例外事項(xiàng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期積累的嚴(yán)重后果，不把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理作為形式主義的犧牲品，只喊口號(hào)、淡化監(jiān)督、弱化執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和管理目標(biāo)是相一致的，需要管理人員經(jīng)常宣講、溝通、解釋和提醒，只有形成氛圍和局面，才能提升核心價(jià)值并形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化；二是完善評(píng)價(jià)考核和責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)格追究各級(jí)責(zé)任人和關(guān)鍵崗位人員的責(zé)任。對(duì)例外事項(xiàng)頻發(fā)領(lǐng)域、居高不下等問(wèn)題，始終保持高壓態(tài)勢(shì)并從重處理，提高違規(guī)成本，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)和崗位人員責(zé)任；三是把規(guī)范日常操作作為防范風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，防控重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、文化理念融入日常業(yè)務(wù)，使內(nèi)控執(zhí)行力成為即使領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)注，員工也會(huì)關(guān)注合規(guī)、改正不良習(xí)慣的自覺(jué)行動(dòng)；四是發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)督查職能，加大日常工作監(jiān)督檢查力度，變單兵行動(dòng)為多部門(mén)聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和法律法規(guī)等監(jiān)督部門(mén)的信息溝通和工作聯(lián)系，借鑒相關(guān)部門(mén)整體性、智能化工作方法和檢查技巧，提升自身素質(zhì)和提高理論水平，從而改進(jìn)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)借力登高。

綜上所述，開(kāi)展內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀、集中趨勢(shì)統(tǒng)計(jì)和可視化分析，為油氣田企業(yè)全面查找內(nèi)控體系中存在問(wèn)題的根源，制定切實(shí)可行的防控措施，防范未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造良好環(huán)境，規(guī)范操作行為，提升管理水平，有效解決內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)頻發(fā)、居高不下和重復(fù)發(fā)生等問(wèn)題，全面提升內(nèi)控執(zhí)行力，開(kāi)辟了一條有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 單軍亭，單昱等.簡(jiǎn)析青海油田內(nèi)部控制例外事項(xiàng)集中趨勢(shì)[J].中國(guó)石油財(cái)會(huì)，2016（6）

（作者單位：?jiǎn)诬娡?，單晨，瞿晶珠，青海油?甘肅敦煌 736202；單昱，中國(guó)石油大學(xué)（華東）儲(chǔ)運(yùn)與建筑學(xué)院 山東青島 266000）

[作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)诬娡?，青海油田企管法?guī)處（內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理處）業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，高級(jí)項(xiàng)目管理師，研究方向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制和綜合風(fēng)險(xiǎn)管理；單昱，中國(guó)石油大學(xué)（華東）儲(chǔ)運(yùn)與建筑學(xué)院，工程力學(xué)專(zhuān)業(yè)；單晨，青海油田井下作業(yè)公司試油測(cè)試大隊(duì)，石油工程專(zhuān)業(yè)；瞿晶珠，青海油田社區(qū)管理中心物業(yè)一公司，計(jì)算機(jī)應(yīng)用專(zhuān)業(yè)。]

（責(zé)編：賈偉）