○山西省國(guó)有林管理局 張改英

黨的十九大報(bào)告在十八大報(bào)告把生態(tài)文明建設(shè)列為“中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)五位一體總體布局的組成部分”的基礎(chǔ)上，又把生態(tài)文明建設(shè)作為新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的基本方略的組成部分，提到了新的高度。“堅(jiān)持人與自然的和諧共生”和“樹立和踐行綠水青山就是金山銀山”的理念是生態(tài)文明建設(shè)的主要思想認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)。近年來，隨著生態(tài)建設(shè)投入的加大，作為實(shí)施內(nèi)部控制與自我監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)部門，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，對(duì)保障資金安全和提高資金使用效益、提升林區(qū)管理水平具有重要意義。

一、省直國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)的重要作用

(一)促進(jìn)林業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

省直國(guó)有林管理局是從事保護(hù)培育森林資源、維護(hù)全省生態(tài)安全、提供生態(tài)服務(wù)，不以營(yíng)利為目的、獨(dú)立核算的公益一類事業(yè)單位。 近年來，隨著財(cái)政對(duì)資金使用監(jiān)督力度的加強(qiáng)，對(duì)林局開展事業(yè)活動(dòng)的事前任務(wù)下達(dá)、事中過程監(jiān)督，事后績(jī)效評(píng)價(jià)等經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)均要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。但林管局有著地域廣，下屬林場(chǎng)多，項(xiàng)目小、雜的特點(diǎn)，目前財(cái)政監(jiān)管以對(duì)林管局一級(jí)監(jiān)管為主，對(duì)林管局所屬獨(dú)立核算單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管存在一定程度的薄弱環(huán)節(jié)。在全社會(huì)圍繞“源頭嚴(yán)防、過程嚴(yán)控、后果嚴(yán)懲”監(jiān)督形勢(shì)下，林管局開展自我監(jiān)督與防控具有十分重要的作用。林管局內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部一種客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過開展審查和評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法合規(guī)性、有效性審定以促進(jìn)林局目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)促進(jìn)生態(tài)建設(shè)水平的提高

監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。目前，省直林管局雖已列入公益一類事業(yè)單位，但在財(cái)政保障體制上，仍實(shí)行“全額算賬、收支分開、差額補(bǔ)足、總額不減”的原則，經(jīng)費(fèi)保障尚不能完全適應(yīng)林業(yè)建設(shè)的要求和林業(yè)基層單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能寓于審計(jì)監(jiān)督中，應(yīng)深入生態(tài)建設(shè)的一線調(diào)查研究?jī)A聽意見，指導(dǎo)和幫助解決林業(yè)生態(tài)建設(shè)中的實(shí)際問題，促進(jìn)林區(qū)在從事保護(hù)培育森林資源、維護(hù)全省生態(tài)安全、提供生態(tài)服務(wù)中能夠嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度來執(zhí)行，正確處理林業(yè)事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，提升生態(tài)建設(shè)的水平。

(三)促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善

內(nèi)部控制制度是在對(duì)以往管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部規(guī)則。隨著林業(yè)體制改革以及社會(huì)環(huán)境等客體的變化，林管局的內(nèi)部控制制度某些方面已經(jīng)跟不上形勢(shì)發(fā)展需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)林業(yè)單位自身的運(yùn)行模式、經(jīng)營(yíng)管理情況十分了解，在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的過程中，可以敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出完善內(nèi)部控制制度的措施和方法，提出建設(shè)性的意見，促進(jìn)林管局管理層不斷完善內(nèi)部控制制度。

(四)為領(lǐng)導(dǎo)管理層決策提供依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)充分利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的林業(yè)工程建設(shè)中的焦點(diǎn)問題、林管局發(fā)展中的難點(diǎn)問題、職工反映的熱點(diǎn)問題，通過審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解，提出審計(jì)意見和建議，使林管局的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料，為管理決策提供充分依據(jù)。

(五)起到“預(yù)警”和“免疫”作用

內(nèi)部審計(jì)用第三只眼睛實(shí)事求是、審慎客觀地看問題，能較好地預(yù)防和降低林管局面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用。

二、省直國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)工作的局限性

隨著林業(yè)各項(xiàng)改革的不斷深入，省直林管局所面臨的形勢(shì)和任務(wù)變化速度加快，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的要求在不斷發(fā)生變化。但省直林管局內(nèi)部審計(jì)工作存在較大的局限性，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

(一)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督者必須獨(dú)立于被監(jiān)督者之外，且應(yīng)具有權(quán)威性和一定的處罰權(quán)。而內(nèi)部審計(jì)作為“內(nèi)部人”，獨(dú)立性較差，與外部審計(jì)無法相比，同時(shí)也沒有處罰權(quán)，權(quán)威性也較弱，難以實(shí)施真正的監(jiān)督，無法充分發(fā)揮“好管家”、“好幫手”、“好參謀”的作用。

(二)多局限于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督管理，多局限在常規(guī)審計(jì)上，在財(cái)政資金管理、事業(yè)單位內(nèi)控制度流程的建設(shè)與完善等方面發(fā)揮作用有限，尚未成為林管局全面治理與發(fā)展的有機(jī)部分，與林業(yè)生態(tài)建設(shè)的大潮下建立現(xiàn)代管理制度的要求還有一定差距。

(三)審計(jì)質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高

省直林管局現(xiàn)有的審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)單一，缺乏高技能、復(fù)合型的專門人才，對(duì)林業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和技巧不足；長(zhǎng)期在審計(jì)內(nèi)部單位輪崗，工作方式方法單一，慣性思維影響審計(jì)工作質(zhì)量，且審計(jì)人員數(shù)量有限，為了完成繁多的審計(jì)任務(wù)，往往出現(xiàn)“疲于應(yīng)付”的現(xiàn)象，無法充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

三、完善和改進(jìn)省直國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)工作探討

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)林管局綜合管理水平的提高和治理能力現(xiàn)代化，就如何完善省直林管局內(nèi)部審計(jì)工作建議如下。

(一)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

目前，隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，人們對(duì)生態(tài)產(chǎn)品的需要越來越多，對(duì)林業(yè)事業(yè)的發(fā)展提出了更高要求。近年來，隨著國(guó)家對(duì)生態(tài)建設(shè)的重視，林業(yè)的投資逐年增加，對(duì)資金使用管理以及使用效果的要求也越來越高，從而使審計(jì)的監(jiān)督管理職能顯得尤為重要。因此，必須增強(qiáng)林管局審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)納入紀(jì)檢監(jiān)督體系，充分發(fā)揮林管局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

(二)提高國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平

結(jié)合林業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及現(xiàn)代管理要求，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進(jìn)林業(yè)發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)，同時(shí)也要考慮有利于促進(jìn)加強(qiáng)管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在審計(jì)過程中從“審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和跟蹤整改”這五個(gè)環(huán)節(jié)入手，把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)；把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)；把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好林業(yè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)；把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)；把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。同時(shí)，主管部門要在內(nèi)部審計(jì)工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面加大考核力度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

(三)加強(qiáng)國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)

不斷探索創(chuàng)新思路，內(nèi)部審計(jì)工作才能有質(zhì)的飛躍。審計(jì)目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為林管局加強(qiáng)管理，提高管理水平獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)。因此，省直林管局內(nèi)部審計(jì)要從過去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度為主，通過開展管理審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、林地審計(jì)、森林資源審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)，促進(jìn)管理水平的提高，不斷成為林局提升林業(yè)建設(shè)現(xiàn)代化水平的有機(jī)組成部分。通過對(duì)林管局難點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查，幫助林管局對(duì)癥下藥，實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。

(四)提高國(guó)有林管理局內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代林業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，對(duì)抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。林管局應(yīng)該注重造就培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，吸引更多的優(yōu)秀人才加入到內(nèi)部審計(jì)行列中來，使之成為高層次的審計(jì)專業(yè)人才。在知識(shí)的要求方面，內(nèi)審人員僅僅掌握財(cái)務(wù)知識(shí)是不夠的，還必須具備較高的管理水平，參與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)部控制的能力，具備林業(yè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)與分析能力，同時(shí)還應(yīng)該熟悉與林業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)并且能夠在具體工作中熟練應(yīng)用。內(nèi)審人員只有不斷更新知識(shí)，提高綜合素質(zhì)，才能更好地承擔(dān)和完成林管局的內(nèi)部審計(jì)工作，為國(guó)有林管理局管理水平的提高，乃至為全省林業(yè)生態(tài)建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。