摘 要：文章通過對公立醫(yī)院財務(wù)管理中的風(fēng)險點進行捕捉分析，提出防范的重要性及措施；同時指出，財務(wù)風(fēng)險防控工作需要長期不懈地抓下去。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 財務(wù)管理 風(fēng)險防控

中圖分類號：F234.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-100-02

醫(yī)院財務(wù)部門是醫(yī)院經(jīng)濟活動和醫(yī)院資金管理中心，承擔著醫(yī)院每年上億元資金收、支、存的結(jié)算過程。完善關(guān)鍵點風(fēng)險防控及流程設(shè)置成為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重中之重。醫(yī)院財務(wù)工作應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法組織收入、堅持厲行節(jié)約，提高資金使用效益。要建立健全補充財務(wù)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制機制，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，加強醫(yī)院經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。主要強化財務(wù)管理標準、提升財務(wù)管理質(zhì)量服務(wù)水平；同時要以夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作為著力點，對重點崗位（如收費員、出納員）、重點環(huán)節(jié)（如收費、退費、付款）實施嚴格監(jiān)督，防范不規(guī)范行為滋生。正所謂“萬丈高樓平地起”，只有夯實基礎(chǔ)工作才能建立起強大的財務(wù)管理系統(tǒng)。所以我們在日常工作中發(fā)現(xiàn)還有以下方面需要加強：

一、建立補充財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)流程，夯實基礎(chǔ)工作，切實防控財務(wù)運行風(fēng)險

1.建立財務(wù)票據(jù)領(lǐng)用、核銷制度及流程。

（1）建立門診收費發(fā)票、住院收費押金收據(jù)及出院結(jié)算發(fā)票從購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限制度及流程，設(shè)立“票據(jù)領(lǐng)用核銷登記簿”進行詳細登記，防止票據(jù)遺失和盜用。

（2）建立財務(wù)出納收據(jù)和支票購買、保管、領(lǐng)用、核銷等環(huán)節(jié)制度及流程，設(shè)立“收據(jù)領(lǐng)用核銷登記簿”，設(shè)立“支票領(lǐng)用核銷登記簿”進行詳細登記，防止票據(jù)遺失和盜用。對財務(wù)付款事項實行環(huán)節(jié)分權(quán)管理，出納只保管支票，每一筆付款業(yè)務(wù)由三人共同完成填寫、蓋章、并完成登記“支票領(lǐng)用核銷登記簿”。

2.建立財務(wù)科人員信息化管理權(quán)限。規(guī)范收費員、票據(jù)復(fù)核員、財務(wù)會計微機操作權(quán)限，按財務(wù)內(nèi)部控制的要求取消不合規(guī)授權(quán)，確保不相容權(quán)限相互分離與制約。對財務(wù)人員需要新增、變更、取消權(quán)限，必須經(jīng)本人申請并填寫“財務(wù)科人員計算機權(quán)限申請單”，由班組長、財務(wù)負責(zé)人簽字確認，財務(wù)科制定專人登記在“財務(wù)科人員計算機權(quán)限變更登記簿”，并到信息部門專門辦理。

3.建立財務(wù)科人員印章、印簽管理使用制度。加強開戶銀行預(yù)留印簽、財務(wù)專用章、收費員專用收費章管理，做到專人專章；并由財務(wù)科檔案管理人員做好“財務(wù)科印章管理登記簿”，按印章使用人做好登記、預(yù)留、交接等登記工作，對于臨時性印章出借也要及時登記交接。

4.建立收費、出納人員現(xiàn)金每日盤點制度。財務(wù)人員每月應(yīng)對財務(wù)出納、收費員進行現(xiàn)金抽查式的盤點制度，做到賬實相符，防止收入未及時入賬現(xiàn)象發(fā)生。

5.建立門診住院退費管理制度。

（1）門診掛號、收費退費流程。各項退費必須提供退費憑據(jù)并經(jīng)主管醫(yī)師及科室主任簽字確認，本人寫明退費原因、收費班長簽字、財務(wù)二級核對，科主任簽字。門診收費退費具體如下：

一是門診收費員出現(xiàn)錯收費（或溝通不到位造成發(fā)票已出但患者現(xiàn)金不足時）情況。收費員立即更正，退費收據(jù)后附（退費聯(lián)、補收聯(lián)）復(fù)印件、患者簽字、收費員簽字并注明詳細原因、門診班長簽字確認、每月科長審核簽字。

二是門診收費員收費因收費程序問題出現(xiàn)發(fā)票跳號等情況。收費員簽字并注明原因、門診班長簽字確認、信息科審核簽字確認，每月科長審核簽字。

三是門診收費員收費時因醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)故障造成門診大病患者不能按醫(yī)保慢病結(jié)算時情況。收費員先收患者現(xiàn)金，待醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)恢復(fù)正常后再退費并以慢病結(jié)算，患者退費收據(jù)后請附（收費退費聯(lián)、收費補費聯(lián)）復(fù)印件，患者簽字、收費員簽字并注明詳細原因、門診班長簽字確認、每月科長審核簽字。

四是門診掛號患者自愿退費時情況。退費收據(jù)后請附（收費退費聯(lián)、收費補費聯(lián)）復(fù)印件，患者簽字、收費員簽字并注明原因、門診班長簽字確認、每月科長審核簽字。

五是門診患者就診出現(xiàn)因診室醫(yī)生開錯處方的情況。請診室醫(yī)生簽字確認（收費員簽字并注明原因、門診班長簽字確認）。

放射科退費（如CT、核磁），由放射科主任或護士長確認簽字、患者留手機號并簽字、收費員簽字并注明原因、門診班長簽字確認。

藥房取藥后退費，由藥房主任簽字確認藥已收回并解鎖，患者留手機號并簽字、收費員簽字并注明原因、門診班長簽字確認。

患者出現(xiàn)多張退費發(fā)票需要醫(yī)生簽字退費時，請醫(yī)生標注“共XX張”收費員將退費發(fā)票依次編號簽字確認，“如退費收據(jù)為3張、③-③、③-②、③-①”。

（備注：以上退號、退費在患者未進行就診、檢查、治療、檢驗等狀態(tài)下進行，特殊原因需有相關(guān)科室主任簽字，每月收費員不按規(guī)定退費按科室績效考核目標規(guī)定予以扣罰，收費處班長、復(fù)核員復(fù)核不認真造成遺漏負有連帶責(zé)任。）

（2）住院預(yù)交金、結(jié)算發(fā)票退費流程。第一，住院預(yù)交金是住院病人在院治療期間預(yù)先向醫(yī)院繳納的治療保證金，預(yù)交金作為財務(wù)收費管理需要監(jiān)控的主要環(huán)節(jié)且資金量大，它的收費全過程都由收費員本人操作進行，容易產(chǎn)生少交、漏交等情況。第二，住院結(jié)算發(fā)票退費，這一項最容易被忽視，卻是退費流程的重中之重。在一次醫(yī)保檢查工作中，從醫(yī)院HIS系統(tǒng)提取出院病人出院結(jié)算時出現(xiàn)過發(fā)票退費記錄，但是從醫(yī)院結(jié)算票據(jù)查詢沒有。鑒于這種情況，我們從病人結(jié)算流程查起，經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)，是收費員在結(jié)算過程中出現(xiàn)科室錯賬、結(jié)算錯誤等當日票據(jù)召回，未打印錯誤的結(jié)算發(fā)票，只打印正確的結(jié)算發(fā)票。這樣做收費員發(fā)票不會出現(xiàn)錯誤，當日交款匯總也不會差額，但財務(wù)票據(jù)留存出現(xiàn)缺失。

根據(jù)住院預(yù)交金收據(jù)和出院結(jié)算發(fā)票在退票環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，需要做好兩方面問題：一是一級復(fù)核員必須在次日8點以后匯總前一天住院預(yù)交金匯總和出院結(jié)算匯總，并按日、月逐一匯總，由一級、二級兩個復(fù)核員復(fù)核；月末，將“醫(yī)療預(yù)收款”科目和“住院處預(yù)交金每日交款明細表”進行核對，將“應(yīng)收醫(yī)療款/門診收費員和”“門診收費處每日交款明細表”進行核對，出現(xiàn)問題及時處理。二是一級、二級兩個復(fù)核員按每個收費員住院預(yù)交金和出院結(jié)算發(fā)票明細匯總序列號起止號逐一核對，確保收費員在操作過程中所有事項清晰留痕，出現(xiàn)發(fā)票和匯總序列號錯號、少號按“收費員績效制度”進行處罰。

二、建立門診、住院票據(jù)三級復(fù)核制度

門診收費室、門診掛號室、住院收費處的收費、退費、退號、結(jié)算、審核、核銷三級復(fù)核制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，做好稽核和收費員崗位相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。

三、建立財務(wù)科室的績效考核制度

根據(jù)醫(yī)院綜合目標管理規(guī)定，建立了“收費員績效考核制度”，建立了“財務(wù)人員員績效考核制度”，為提高崗位服務(wù)質(zhì)量，激勵工作積極性，建立感動式窗口形象，將考勤情況、儀容儀表、工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、退費退票、工作安全等納入績效考核。

1.收費處績效考核細則。根據(jù)醫(yī)院綜合目標管理規(guī)定，為提高收費崗位服務(wù)質(zhì)量，激勵收費員工作積極性，建立感動式窗口形象，按收費處考核情況表，制定收費處績效考核細則。

2.工作質(zhì)量考核細則。收費員每日收款結(jié)賬后，按“門診收費統(tǒng)計表”中現(xiàn)金金額，仔細核對清點現(xiàn)金并填列“收費處考核情況表”，實際交款金額與銀行現(xiàn)金繳款單保持一致，并經(jīng)銀行收款員確認簽收。

3.班長日?？己思殑t?？记谇闆r（出現(xiàn)遲到、早退、脫崗），違者扣除當日績效100%，超過3次扣除當月績效20%，如因遲到早退被投訴的扣除當月績效的20%～50%。

4.績效考核獎金分配及獎勵。第一次分配：月績效獎金。根據(jù)醫(yī)院綜管辦為財務(wù)科核發(fā)月績效獎金金額，按“收費處績效考核細則”中扣除比例后金額經(jīng)公示后予以發(fā)放。第二次分配：科室基金發(fā)放。

四、建立財務(wù)付款“集中付款模式”

筆者所在醫(yī)院所有付款事項均需要提請“院黨政聯(lián)系會議”討論通過，財務(wù)科按照“院黨政聯(lián)系會議”付款議題執(zhí)行。在嚴格履行合同滿足財務(wù)規(guī)定可付款事項前提下，采用財務(wù)人員不與供應(yīng)商見面方式，付款時由三名相關(guān)財務(wù)人員共同以支票、電匯方式支付款項，并由出納親自直接到銀行辦理付款事項，做好登記及交接事項，對每一付款事項起到共同監(jiān)督相互制約作用，有效避免了財務(wù)人員與供應(yīng)商的密切接觸，規(guī)避了財務(wù)人員潛在的利用職務(wù)之便謀取私利的不規(guī)范行為。

財務(wù)部門關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范和規(guī)范流程是財務(wù)管理工作的重中之重，根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度》規(guī)定，筆者對我院財務(wù)管理和工作流程進行層層梳理，對每個崗位、每個環(huán)節(jié)進行逐一分析和排查，補充并建立規(guī)范的財務(wù)工作流程。財務(wù)制度管理是財務(wù)質(zhì)量管理的起點，流程管理是財務(wù)質(zhì)量管理的中心，財務(wù)風(fēng)險防控工作需要大家長期持續(xù)地認真堅持和努力。

參考文獻：

[1] 馮驪琛.公立醫(yī)院財務(wù)關(guān)鍵崗位風(fēng)險點與防范措施.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2012（9）

[2] 文新莉.淺談基層工會財務(wù)管理工作.中國工會財會，2012（7）

（作者單位：寧夏石嘴山市第二人民醫(yī)院 寧夏石嘴山 753000；作者簡介：張惠芳，女，高級經(jīng)濟師）

（責(zé)編：若佳）