田萬霞

摘 要：內(nèi)部控制是建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，對于一般建設(shè)工程項目來說，內(nèi)部控制對于實現(xiàn)項目的建設(shè)目標具有十分重要的作用。該文以項目管理的全過程控制為基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制在工程建設(shè)項目中的立項階段、設(shè)計階段、招標階段、施工階段以及驗收階段存在的問題、管控措施以及關(guān)鍵控制點進行了闡述。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部控制 項目管理

中圖分類號：TU712 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)普遍認同，內(nèi)部控制的建立與完善是一個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對其競爭力與企業(yè)管理水平具有舉足輕重的作用。

在一般建設(shè)工程的項目管理中，內(nèi)部控制的目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、進度、成本”三大目標的實現(xiàn)，是工程項目管理的重要控制手段。基于項目管理的建設(shè)工程項目內(nèi)部控制，是貫穿項目全過程的一種控制體系，存在于工程立項、工程設(shè)計、工程招標、工程建設(shè)、工程驗收等各個方面。目前，我國一般建設(shè)工程項目對于內(nèi)部控制都比較重視，但在實踐中，各個階段的內(nèi)部控制還存在著一些問題，影響著工程項目管理的成效，亟待項目管理者的重視與改進。

1 工程立項階段的內(nèi)部控制

1.1 存在的問題

工程立項是指對擬建工程項目的必要性以及可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對不同建設(shè)方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷決策的過程。工程立項階段的主要工作內(nèi)容包括了編制項目建議書、項目可行性研究、項目評估與決策等。在目前建設(shè)工程項目立項階段的內(nèi)部控制中，存在著無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進行，沒有決策依據(jù)的問題；可行性研究報告存在著不真實不科學，純粹為辦理項目備案證而編寫，沒有經(jīng)過內(nèi)控部門或是專業(yè)機構(gòu)的評審，沒有實際參考價值，項目聯(lián)合考察及實施論證報告流程缺乏監(jiān)督等問題；項目評估與決策過程缺乏對可行性研究報告的審核與評價，項目實施論證報告未經(jīng)專業(yè)機構(gòu)評審，項目申請與決策違背不相容職務(wù)相分離的原則。

1.2 管控措施

對于項目建議書的管控，企業(yè)應(yīng)明確投資分析、編制和評審工作的職責分工；應(yīng)規(guī)定項目建設(shè)書的主要內(nèi)容與格式，明確編制要求；對于專業(yè)性較強或是較為復雜的工程項目，可委托專業(yè)機構(gòu)進行項目建議書的編制；企業(yè)決策層應(yīng)對項目建議書進行集體審議，必要時可成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)進行評審。

對于可行性研究報告的管控，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求；委托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究的，應(yīng)制定嚴格的選擇標準，重點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、聲譽、人員專業(yè)素質(zhì)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗等，確保可行性研究的科學、嚴謹；切實做到技術(shù)先進性與經(jīng)濟可行性的有機結(jié)合。

對于項目評審與決策的管控，企業(yè)應(yīng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，評審組成員與評審專業(yè)機構(gòu)不得參與項目的可行性研究；評審過程中要重點關(guān)注項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對項目的經(jīng)濟、技術(shù)可行性進行深入全面的分析與論證；企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)椖窟M行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項目應(yīng)進行集體審議。

在此階段內(nèi)部控制關(guān)鍵點是評審可行性研究報告的真實性、完整性和科學性；已立項工程項目的決策程序。

2 工程設(shè)計階段的內(nèi)部控制

工程設(shè)計是根據(jù)建設(shè)工程和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟、資源、環(huán)境等條件進行綜合分析、論證，編制建設(shè)工程設(shè)計文件，提供相關(guān)服務(wù)的活動。工程項目設(shè)計階段一般可分為初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段。在建設(shè)工程項目設(shè)計階段的內(nèi)部控制中，存在著前期規(guī)劃深度不足，造成后期投資失控；工程項目圖紙設(shè)計不完整、不詳細，施工圖標示不清等問題。

在此階段，主要的管控措施包括建立嚴格的初步設(shè)計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關(guān)確保工作質(zhì)量；建立嚴格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度，確保施工圖設(shè)計的完整與詳盡。關(guān)鍵控制點包括初步設(shè)計與施工圖設(shè)計、施工圖設(shè)計的完整性、設(shè)計變更管理制度的制定。初步設(shè)計與施工圖設(shè)計重點關(guān)注是否建立健全設(shè)計審查和批準的內(nèi)部控制；設(shè)計完成時間及其對建設(shè)進度的影響；建設(shè)深度是否符合規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確；設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙設(shè)計的完整性及資料保存的完整性，企業(yè)應(yīng)當向設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，初步設(shè)計應(yīng)在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上進行多方案的比選。在設(shè)計變更管理制度方面，企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分重大設(shè)計變更和一般設(shè)計變更的審批權(quán)限及流程；應(yīng)特別關(guān)注重大設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合初步設(shè)計方案；應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的工程進度的影響；設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整。

3 工程招標階段的內(nèi)部控制

3.1 存在的問題

工程招標一般包括招標、投標、開標、評標與定標5個主要的環(huán)節(jié)。建設(shè)工程招標階段的內(nèi)部控制，主要存在以下一些問題，即招標管理制度不健全，議標流程、投標單位數(shù)量、標底保密制度等的規(guī)定不具體；對不響應(yīng)招標文件的投標書未做廢標處理；企業(yè)未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴，評委缺乏專業(yè)水平；對投標企業(yè)的技術(shù)、資金實力等考核不嚴；評標過程中未考慮投標人在類似項目上的投標報價水平，未對投標人的投標策略進行評估；評標中得分最高者沒有成為最終的中標單位。

3.2 管控措施

在此階段，企業(yè)應(yīng)建立健全本單位的招投標管理制度，明確議標、投標單位數(shù)量、標底保密制度等相關(guān)制度及程序；企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式；企業(yè)應(yīng)完善建筑公司考察制度，應(yīng)對投標人的信息采取保密措施，防止串標；在確定中標人之前，不得與其就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判；評標委員會成員的選擇應(yīng)綜合考察專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。

關(guān)鍵控制點包括招標前期準備工作是否完善；招標文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面、準確地表達招標項目的實際情況以及招標人的實質(zhì)性要求；投標文件對招標文件的響應(yīng)程度等；開標程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評標標準是否客觀公正；定標程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，中標價是否合理等。

4 工程建設(shè)階段的內(nèi)部控制

工程建設(shè)階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點包括工程施工過程中的質(zhì)量、進度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實踐中主要存在的問題包括質(zhì)量把控不嚴，進度緩慢；盲目趕進度，犧牲質(zhì)量與成本目標；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位；設(shè)計變更流程不完善；工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，事后補簽現(xiàn)象嚴重；變更簽證單簽字手續(xù)不完整等。

此階段的管控措施主要為：施工單位應(yīng)編制詳細的分段或是分項進度計劃并嚴格執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理與控制制度，應(yīng)加強對施工單位的安全檢查；施工單位應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，細化各項安全防范措施；企業(yè)應(yīng)建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更。此階段的關(guān)鍵控制點為工程進度控制、工程質(zhì)量控制與工程投資控制。

5 工程驗收階段的內(nèi)部控制

在工程竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進行驗收外，還包括竣工結(jié)算與決算兩項重要工作。存在的主要問題是竣工結(jié)算不及時，施工單位在結(jié)算時，依照簽證資料編制結(jié)算書，以預(yù)代結(jié)。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時間節(jié)點開展竣工結(jié)算。關(guān)鍵控制點為：是否存在質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴；竣工決算是否及時；竣工結(jié)算是否已完成合同約定的全部工作內(nèi)容；建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效。

參考文獻

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