沈祝園++周旸+陸野

摘 要：全面預(yù)算管理在很大程度上對優(yōu)化電力企業(yè)經(jīng)營管理過程中的資源配置，幫助企業(yè)制定出合理的預(yù)算與戰(zhàn)略目標等方面起到顯著的促進作用。但在取得一定成效的同時也存在著預(yù)算編制模式傳統(tǒng)滯后、編制信息化程度低等問題。因此，企業(yè)管理人員亟需思考如何有效解決當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 電力企業(yè) 經(jīng)營管理

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0106-02

預(yù)算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃。全面預(yù)算管理是預(yù)算管理的更高形式，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。這種管理模式已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)重要的組織規(guī)劃工具。我國在2002年推行了電力制度的改革方案，電網(wǎng)公司陸續(xù)出臺了主輔分離、輸配電價的管理方法，標志著電力企業(yè)也加入到市場化經(jīng)營管理行列。作為電力企業(yè)日常管理的有效手段之一，全面預(yù)算管理在很大程度上能夠促進電力企業(yè)優(yōu)化其資源配置，幫助企業(yè)制定出合理的預(yù)算與戰(zhàn)略目標。但在取得一定成效的同時也暴露出一些不完善的地方，比如預(yù)算編制不科學(xué)、計劃執(zhí)行力不足、監(jiān)督力不夠等問題。因此，企業(yè)管理人員亟需思考如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理模式在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，如何有效解決當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題。

1 電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.1 預(yù)算編制模式相對滯后

全面預(yù)算管理模式在電力企業(yè)中尚未普及應(yīng)用，在部分實際運用該模式的電力企業(yè)中，預(yù)算編制方案仍以方便執(zhí)行業(yè)績考核為目標。為達成業(yè)績考核合格的目的，電力企業(yè)通常按照“自上而下”的原則編制預(yù)算方案，由各層級的高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標。這種模式忽視了電力企業(yè)中基層員工的參與響應(yīng)，不利于調(diào)動基層員工工作的積極性和熱情。同時，在編制預(yù)算方案時，電力企業(yè)參考數(shù)據(jù)不足，采用的預(yù)算精度往往不高，也缺乏一定的預(yù)算深度，不可避免的會造成預(yù)算方案的偏差，浪費管理和經(jīng)濟資源。

1.2 預(yù)算編制工作整體協(xié)調(diào)性差

目前，電力企業(yè)的常規(guī)預(yù)算編制工作涉及內(nèi)部多個部門、分布到多個層面，需要內(nèi)部相互配合完成，以得到大量的數(shù)據(jù)支持作為預(yù)算基礎(chǔ)，確保預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性與準確性。雖然一些電力企業(yè)已經(jīng)組建了專門的預(yù)算管理委員會，由相應(yīng)的負責(zé)人管理，力促預(yù)算編制工作的完成。但是電力企業(yè)內(nèi)部仍然主要由財務(wù)部門對預(yù)算情況進行跟蹤調(diào)查，且在預(yù)算編制工作的落實上仍存在著執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，部門之間仍舊缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，財務(wù)部門需經(jīng)常與其他部門進行反復(fù)溝通，索取相應(yīng)的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，浪費了大量的時間和精力，拖延了預(yù)算編制工作的進度。

1.3 預(yù)算編制信息化程度較低

總體而言，我國電力企業(yè)內(nèi)部存在著信息化水平較低、預(yù)算編制技術(shù)相對落后的現(xiàn)象，某些地區(qū)的電力企業(yè)仍舊存在著以手工形式來進行相關(guān)預(yù)算管理工作。近年來，隨著電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)規(guī)模不斷擴大，投入資金不斷增加，全面預(yù)算管理工作量也大大增加，匯編工作的復(fù)雜性也不斷加重。人工處理大批數(shù)據(jù)不僅容易造成人為失誤，而且工作效率普遍不高。因此，為了提高預(yù)算編制的管理效率和得到更加精確的數(shù)據(jù)，電力企業(yè)亟需使用全面預(yù)算軟件，借助IT技術(shù)提高全面預(yù)算控制的能力。

1.4 預(yù)算控制體系不健全

從我國電力企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算控制體系中可以看出，企業(yè)往往對預(yù)算編制給予重視，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和結(jié)果關(guān)注度較少。很多基層員工只是機械地為完成考核任務(wù)，達到考核標準，存在應(yīng)付和敷衍了事的心理。同時在預(yù)算統(tǒng)籌和監(jiān)控方面，我國電力企業(yè)尚未形成成熟的預(yù)警系統(tǒng)，而預(yù)算具有計劃性，需要企業(yè)根據(jù)實際的經(jīng)營活動對預(yù)算進行及時的調(diào)整。一旦出現(xiàn)預(yù)算偏差較大，而又沒有及時預(yù)測到經(jīng)營情況的變化，就會導(dǎo)致項目執(zhí)行過程中超支現(xiàn)象的產(chǎn)生或資金沒有得到充分利用的情形。

2 提升全面預(yù)算管理的措施

2.1 優(yōu)化預(yù)算編制模式

預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，為確保預(yù)算編制的合理性，在預(yù)算編制時應(yīng)采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標，各基層單位據(jù)此制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。

2.2 健全全面預(yù)算管理的組織體系

全面預(yù)算管理工作基本上涵蓋了電力企業(yè)的所有職能部門，具有工作量大、數(shù)據(jù)信息繁雜等方面的特點。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況來設(shè)置預(yù)算管理輔助部門。例如為了獲得準確、及時的價格變動信息，設(shè)置專門的價格管理辦公室，主要負責(zé)對電力外購價格以及銷售價格等數(shù)據(jù)的全面管理。為了增強企業(yè)內(nèi)部員工全面預(yù)算管理意識，成立專門的培訓(xùn)管理辦公室，通過宣貫全面預(yù)算管理理念，增加基層員工的參與度和認同感，加深基層員工對全面預(yù)算管理理念的理解，從而使得企業(yè)全體員工都能積極配合全面預(yù)算管理工作，促進全面預(yù)算管理模式的貫徹落實。

2.3 提高預(yù)算編制信息化水平

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算等為一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、加強風(fēng)險管控的有效管理工具和機制，具有全面控制的能力。

通過建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，把全面預(yù)算預(yù)測編制、執(zhí)行控制、分析、更新模塊在系統(tǒng)中予以固化，整合預(yù)算過程。同時利用集中財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一報表格式，并且提供最初的信息資源，進而改善電力企業(yè)手工預(yù)算編制過程中在數(shù)據(jù)匯總、版本控制、預(yù)算執(zhí)行分析等方面遇到的困難，支持多層級、多維度、大規(guī)模的預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。

2.4 建立全面預(yù)算考核機制和完善的激勵機制

預(yù)算管理的考核是對各責(zé)任中心的預(yù)算組織及執(zhí)行中的控制情況進行的一種檢查，其應(yīng)包括預(yù)算機構(gòu)及各項制度是否健全；是否按預(yù)算編制流程進行編制和審核；在預(yù)算執(zhí)行中是否嚴格按預(yù)算控制制度執(zhí)行等。通過建立責(zé)任管理機制，對企業(yè)的不同部門和層次開展分層管理，開展不同類型的考核辦法，做好相應(yīng)處理意見分析工作。

全面預(yù)算管理模式要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門員工共同參與和執(zhí)行。為調(diào)動員工工作積極性，確保全面預(yù)算管理模式深入人心，電力企業(yè)應(yīng)采用完善的激勵機制，提高員工參與度。例如開展部門評比活動，將評比結(jié)果和部門業(yè)績、職工的工資掛鉤，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵及榮譽表彰，充分引起員工對全面預(yù)算管理模式的重視，確保這種管理體系的貫徹實施。

3 結(jié)語

我國電力企業(yè)開啟市場經(jīng)營管理模式的時間還較短，全面預(yù)算管理模式應(yīng)用時間也較短，雖然在實際應(yīng)用中已經(jīng)取得了一定的成績，但還是暴露出一些亟待解決的問題。因此，電力企業(yè)應(yīng)因地制宜運用全面預(yù)算管理模式，提高預(yù)算管理質(zhì)量，盡快達到全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的預(yù)期效果。

參考文獻

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