北京市農(nóng)林科學院 龐紅軍

科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)控管理探討

北京市農(nóng)林科學院 龐紅軍

強化國有資產(chǎn)內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位日常管理的重要內(nèi)容，對于提高科研事業(yè)單位資產(chǎn)使用效率和效益，減少資產(chǎn)閑置和浪費，維護資產(chǎn)安全和完整具有重要意義。

科研事業(yè)單位 國有資產(chǎn) 內(nèi)部控制

一、科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標

就我國的科研事業(yè)單位來講，要增強國有資產(chǎn)的使用質量，提高國有資產(chǎn)的使用效率和使用效益，就需要進一步強化對國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，減少國有資產(chǎn)的浪費和損失。圍繞科研事業(yè)單位發(fā)展的整體目標，結合自身實際和行業(yè)特點，合理設定科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標。具體來講，科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標主要有以下幾個方面：

第一，要進一步規(guī)范科研事業(yè)單位會計行為，進一步提升科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)會計計量和確認的可靠性，增強會計信息的真實性和準確性；第二，要健全完善科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關制度，并確保規(guī)章制度能夠嚴格的執(zhí)行和貫徹，在符合相關監(jiān)管要求的基礎上，保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)業(yè)務的合法性；第三，積極營造良好的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制氛圍，及時查找國有資產(chǎn)管理中的風險和錯誤，通過消除隱患、糾正錯誤，切實保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整性和安全性；第四，進一步規(guī)范國有科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理程序，重點對固定資產(chǎn)的招投標、采購、使用處置以及日常維護等環(huán)節(jié)進行管理，提高管理流程的規(guī)范性，通過嚴格執(zhí)行辦事程序不斷完善國有資產(chǎn)使用和管理機制，提升國有資產(chǎn)使用質量。

二、科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在的問題

(一)國有資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)管制度不健全，授權審批制度沒有嚴格落實

一些科研事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理上沒有建立相應的內(nèi)部管理部門或者管理機構不健全，難以實現(xiàn)對國有資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的全面監(jiān)督和評價。在國有資產(chǎn)管理中，沒有實現(xiàn)必要的職務分離制度，這不僅不利于國有資產(chǎn)的安全和完整，同時也不利于國有資產(chǎn)的使用效率和使用效益。另外，一些科研事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理中也沒有執(zhí)行授權審批控制制度，國有資產(chǎn)的采購、使用等環(huán)節(jié)，都沒有設置必要的審批流程，這就使得國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管制度出現(xiàn)很大的缺陷，難以發(fā)揮國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管的應有作用。

(二)國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)規(guī)范性不足

部分科研事業(yè)單位在國有資產(chǎn)采購過程中，往往通過化整為零等方式分散資產(chǎn)采購規(guī)模，或者采用更換發(fā)票名稱及標的物等方式來對政府采購行為進行規(guī)避。同時，一些科研事業(yè)單位在招標采購的過程中，會對相關設備的技術參數(shù)、型號和規(guī)格等進行隨機的調(diào)整，自行采購的隨意性比較大，很容易導致資金的浪費。采購合同不明確或者留取的質保金比較少，在產(chǎn)品設備出現(xiàn)問題時，往往沒有制約供應商的有效手段。違規(guī)簽訂合同，自行采購職責不明確，合同的內(nèi)容和合同的主體隨意變更，同時對于資產(chǎn)的采購驗收環(huán)節(jié)也沒有嚴格的制度。很多科研儀器設備在驗收時沒有采用采用現(xiàn)場實物驗收的方式，而僅僅是依靠合同和發(fā)票就通過驗收?；蛘呤菍嵨矧炇者^程不規(guī)范、不完善，驗收中只是簡單的實物盤點，缺少專業(yè)的驗收報告，沒有對資產(chǎn)的質量等情況進行有效的核查，難以保障國有資產(chǎn)采購的質量。

(三)國有資產(chǎn)的日常管理相對薄弱

一方面，部分科研事業(yè)單位對國有資產(chǎn)管理的意識比較淡薄，往往重視購置輕視管理，重視資金輕視實物，很容易導致管理部門跟使用部門資產(chǎn)登記信息不一致。大多數(shù)科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)備查賬信息不全，內(nèi)容不完整，賬實不符的問題比較突出。資產(chǎn)的調(diào)配使用流程不完善，管理不規(guī)范，導致科研儀器設備使用率低或者閑置不用情況突出。

三、科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的措施

(一)進一步健全完善國有資產(chǎn)職務分離制度和授權審批控制制度

要確保科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)需求及執(zhí)行采購人員的職務分離，國有資產(chǎn)登記人員與使用保管人員的職務分離，國有資產(chǎn)采購人員和驗收人員的職務分離，國有資產(chǎn)盤點及保管人員的職務分離，國有資產(chǎn)管理部門與財務部門的職務分離，國有資產(chǎn)處置申請、審批以及執(zhí)行的職務分離。與此同時，還應當圍繞科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)，進一步健全完善授權審批制度。在管理實踐中，應當結合管理需求和自身特點，根據(jù)資產(chǎn)購置金額的不同，在資產(chǎn)購置授權審批上設置不同的部門或者職位進行管理，實現(xiàn)授權審批的分級管控和監(jiān)督，明確審批責任。審批過程中，應當對審批人的責任和權限進一步明確，避免越權審批的情況發(fā)生，同時對于重要的國有資產(chǎn)以及金額較大的國有資產(chǎn)，可以采用聯(lián)簽制度和集體決策制度。

(二)強化國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

對于國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，應當進一步強化政府采購制度和采購預算制度，在提高國有資產(chǎn)購置可行性論證質量的基礎上，健全完善供應商管理平臺，增強國有資產(chǎn)采購的規(guī)范性并通過合理選擇采購方式，健全完善采購定價機制，嚴格把控國有資產(chǎn)質量，切實管控資產(chǎn)驗收入庫等環(huán)節(jié)，提升國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的質量。一方面，應當圍繞國有資產(chǎn)政府采購和采購預算制度，進一步提高市場的配置效率，通過制定采購計劃，對采購的資產(chǎn)類型進行梳理，建立相應的定額標準，實現(xiàn)實物管理和定額管理的有效結合，同時結合科研事業(yè)單位特點、發(fā)展需求以及未來規(guī)劃，并綜合考慮各科研部門之間資產(chǎn)需求和交叉情況，根據(jù)資產(chǎn)存量設定專用儀器設備的采購計劃，同時將科研需求和主管部門預算批復進行結合，確保國有資產(chǎn)采購的合理性和科學性，在實現(xiàn)配套能力和實物管理相互補充的基礎上，進一步提高科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用效率和效益。同時，對于固定資產(chǎn)采購，科研事業(yè)單位應當成立采購小組，對采購環(huán)節(jié)中建立健全必要的可行性論證和評審制度，對采購的需求合規(guī)性和合理性進行論證，對于技術專業(yè)性較強的專業(yè)設備，也可以由外部專家進行評審，對儀器設備的性能指標、使用方向、價值配套設備和使用效果進行全方位的定位和論證，在論證程序上進行集體決策和審批。

(三)強化國有資產(chǎn)的使用和日常維護

應當圍繞科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)，進一步強化登記及轉移使用控制制度，并建立健全國有資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度和財產(chǎn)保險制度。除總賬外，還應當針對固定資產(chǎn)設置資產(chǎn)登記卡片和資產(chǎn)明細賬，對資產(chǎn)的使用部門和使用類別進行登記造冊，實現(xiàn)物卡之間的一一對應。建立健全實物調(diào)撥制度，在接收人提出申請并經(jīng)過批準之后，可以實現(xiàn)資產(chǎn)的部門內(nèi)部轉移，并及時對資產(chǎn)的登記情況進行更改。還應當根據(jù)科研資產(chǎn)的專業(yè)特點和類別，健全保養(yǎng)維護制度，減少資產(chǎn)在使用中由于人為因素和非人為因素造成損失的情況，消除安全隱患，延長使用壽命。大型儀器設備應當明確責任人，要求供應商定期上門維護，切實做好大型儀器設備的保養(yǎng)維護工作，通過延長使用壽命，減少資產(chǎn)損失，避免不可控因素對資產(chǎn)安全和完整造成的不利影響。

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[3]楊敏.科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].河南林業(yè)科技,2010