●周 波 韓金曉

應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的財(cái)稅政策研究

●周 波 韓金曉

“一帶一路”戰(zhàn)略是我國(guó)對(duì)外開放新格局的重要戰(zhàn)略，自提出近四年的時(shí)間里，“一帶一路”建設(shè)發(fā)展迅速，既為我國(guó)提供了發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來了一些風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。本文以“一帶一路”建設(shè)提供國(guó)際公共產(chǎn)品為出發(fā)點(diǎn)，從“一帶一路”建設(shè)的一般性與特殊性層面進(jìn)行分析，認(rèn)為其或面臨資金供給難題、沿線國(guó)家道德風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)別國(guó)家抵觸、人才儲(chǔ)備不足這四方面的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，故以財(cái)稅政策為手段，從豐富我國(guó)投入資金的來源渠道、加強(qiáng)稅制溝通、完善稅收協(xié)定、推進(jìn)自貿(mào)區(qū)財(cái)稅政策創(chuàng)新、理順政府間事權(quán)與支出責(zé)任以及培養(yǎng)引進(jìn)人才方面為應(yīng)對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)提出全方位的政策建議。

“一帶一路”風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)財(cái)稅政策國(guó)際公共產(chǎn)品

一、引言

2013年9月和10月，習(xí)近平總書記分別提出“共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的重要合作倡議，也就是“一帶一路”戰(zhàn)略被正式提出。2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出加快同周邊國(guó)家和區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通建設(shè)，推進(jìn)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”、“海上絲綢之路”建設(shè)，形成全方位開放新格局，正式將“一帶一路”戰(zhàn)略上升為國(guó)家重要戰(zhàn)略。2014年，亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行和絲路基金的提出為“一帶一路”提供了金融支持，“一帶一路”戰(zhàn)略開始落地。2015年3月28日，《推動(dòng)共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動(dòng)》公布，標(biāo)志著“一帶一路”戰(zhàn)略進(jìn)入全面落實(shí)階段。2017年5月，隨著“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇的順利召開，“一帶一路”戰(zhàn)略取得了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。在高峰論壇召開期間，各參與國(guó)政府、地方、企業(yè)等就一系列合作達(dá)成共識(shí)，會(huì)議召開成果主要涵蓋政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通5大類，共76大項(xiàng)、270多具體項(xiàng)目成果。

自“一帶一路”戰(zhàn)略提出至取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展近4年的時(shí)間里，社會(huì)各界對(duì)其贊不絕口。外交部部長(zhǎng)王毅曾稱“一帶一路”是迄今為止最受歡迎的國(guó)際公共產(chǎn)品；學(xué)者界通過對(duì)“一帶一路”的深入研究，認(rèn)為“一帶一路”戰(zhàn)略為我國(guó)及世界帶來了一系列發(fā)展機(jī)遇，加快“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，對(duì)于消化過剩產(chǎn)能，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，拓寬我國(guó)區(qū)域發(fā)展格局，深化沿線各國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮與區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作，加強(qiáng)不同文明融合交流，為全球提供國(guó)際公共產(chǎn)品有著深遠(yuǎn)的意義。但與此同時(shí)，隨著對(duì)“一帶一路”戰(zhàn)略緊鑼密鼓的推進(jìn)，“一帶一路”戰(zhàn)略向我國(guó)及世界提供發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也相應(yīng)地提出了一些風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。只有深刻而全面地洞察“一帶一路”戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，才能防微杜漸，為更好地助力“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施提供明晰的思路。

目前學(xué)者界對(duì)“一帶一路”戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的研究層出不窮，不同的視角和不同的研究層次往往可以得出不同層面的結(jié)論以及化解風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的對(duì)策建議。從國(guó)際公共產(chǎn)品供給角度出發(fā)是研究“一帶一路”戰(zhàn)略的重要視角之一，有相關(guān)學(xué)者對(duì)其進(jìn)行研究，認(rèn)為“一帶一路”提供國(guó)際公共產(chǎn)品，旨在為亞歐沿線國(guó)家提供公共產(chǎn)品，其面臨著美國(guó)狐疑與反對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)（任曉，2015），“一帶一路”戰(zhàn)略是中國(guó)向世界提供的最大的合作共贏的公共物品之一，提供全球公共物品是中國(guó)的大國(guó)擔(dān)當(dāng)，并從五個(gè)方面提出增加全球公共物品的供給手段（涂永紅、張文春，2015），“一帶一路”相關(guān)議程始終致力于為全球經(jīng)濟(jì)治理供給公共產(chǎn)品，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)治理作出重大貢獻(xiàn)（毛艷華，2015）,“一帶一路”是我國(guó)順應(yīng)時(shí)代潮流向世界提供的公共產(chǎn)品，建設(shè)過程中將面臨美國(guó)戰(zhàn)略考量、深入安全高風(fēng)險(xiǎn)地帶、域內(nèi)國(guó)家認(rèn)同不足、經(jīng)貿(mào)難題眾多等問題的挑戰(zhàn)，深入分析挑戰(zhàn)并及時(shí)提出應(yīng)對(duì)政策是提高公共產(chǎn)品的關(guān)鍵（田立加、高英彤，2017）。

為進(jìn)一步深化對(duì)“一帶一路”戰(zhàn)略提供國(guó)際公共產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)，本文則從“一帶一路”戰(zhàn)略提供國(guó)際公共產(chǎn)品的一般性與特殊性層面分析其帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，結(jié)合“一帶一路”建設(shè)的最新進(jìn)展，深入洞察其帶來風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的方方面面，提出全方位的財(cái)稅政策，為財(cái)稅政策應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)指明方向。

二、“一帶一路”建設(shè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)

“一帶一路”戰(zhàn)略作為我國(guó)通過海陸構(gòu)建對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作、實(shí)現(xiàn)亞太經(jīng)濟(jì)一體化的重大戰(zhàn)略，是我國(guó)向世界提供國(guó)際公共產(chǎn)品的最新實(shí)踐，其具有國(guó)際公共產(chǎn)品的一般性與特殊性?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)與國(guó)際公共產(chǎn)品供給面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)在一般性層面上是吻合的，在特殊性層面上又存在一些差異。

20世紀(jì)70年代，“國(guó)際公共產(chǎn)品”概念由奧爾森提出并使用；20世紀(jì)末，一些學(xué)者對(duì)“國(guó)際公共產(chǎn)品”提出相對(duì)比較完整的定義，認(rèn)為其是由幾個(gè)或全部人群組成，惠及多個(gè)國(guó)家團(tuán)體，既包括當(dāng)代又包括未來數(shù)代，或者至少在不妨礙未來數(shù)代發(fā)展選擇的情況下滿足目前幾代的公共產(chǎn)品。國(guó)際公共產(chǎn)品具有一定的非排他性、非競(jìng)爭(zhēng)性以及外部性，這是其一般性質(zhì)；不同的供給主體與供給內(nèi)容賦予其特殊性。

（一）一般性層面：或面臨沿線國(guó)家建設(shè)道德風(fēng)險(xiǎn)

從一般性角度進(jìn)行分析，由于國(guó)際公共產(chǎn)品惠及范圍跨越國(guó)界，而且具有非排他性與非競(jìng)爭(zhēng)性，每個(gè)國(guó)家都希望其他國(guó)家付出全部成本，各國(guó)受益程度與負(fù)擔(dān)成本受多種因素影響，難以達(dá)到合理匹配，從而有一些國(guó)家不可避免地充當(dāng)著國(guó)際公共產(chǎn)品中的“免費(fèi)搭車者”，當(dāng)越來越多的國(guó)家都不克制自己的行為，皆成為“免費(fèi)搭車者”,國(guó)際公共產(chǎn)品的供給就會(huì)因此受到影響。

“一帶一路”具有國(guó)際公共產(chǎn)品的典型屬性：非排他性、非競(jìng)爭(zhēng)性與正的外部性，其供給同樣面臨著“公共悲劇”與“免費(fèi)搭車”的問題?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，“一帶一路”建設(shè)對(duì)相關(guān)的參與方?jīng)]有界定范圍，各國(guó)和國(guó)際、地區(qū)組織均可參與，共建成果惠及廣泛區(qū)域。在堅(jiān)持共商、共建、共享原則的基礎(chǔ)上，政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通成為各參與方共同努力的目標(biāo)，將“一帶一路”建成和平、繁榮、開放、創(chuàng)新、文明之路，這已經(jīng)成為國(guó)際共識(shí)、國(guó)際規(guī)范與國(guó)際方案，不排斥任何一個(gè)國(guó)家參與，也不因任何一個(gè)國(guó)家的參與而提高邊際建設(shè)成本，反而會(huì)產(chǎn)生“一加一大于二”的效果，也就是說“一帶一路”還具有正的外部性。

但是在國(guó)際社會(huì)上，國(guó)家作為獨(dú)立的行為主體，均遵循“經(jīng)濟(jì)人”原則，努力實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化?！耙粠б宦贰毖鼐€國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力懸殊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異巨大，如以英法為主的歐洲國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)進(jìn)入高層次發(fā)展階段，而以巴基斯坦等國(guó)為代表的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程落后，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)“一帶一路”沿線國(guó)家中低收入國(guó)家與低收入國(guó)家占參與國(guó)家總數(shù)30%多，特別是中亞、北非等區(qū)域國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施不夠完善，加之中東等區(qū)域內(nèi)部局勢(shì)不穩(wěn)。在此背景下，各國(guó)的負(fù)擔(dān)能力與受益程度也是不同的，加上各國(guó)所處的利益集團(tuán)與“一帶一路”建設(shè)的利益不一定吻合，而且沿線國(guó)家本身會(huì)面臨政局動(dòng)蕩，最高領(lǐng)導(dǎo)換屆等一系列不確定因素，難免出現(xiàn)某些國(guó)家為謀求自身利益的實(shí)現(xiàn)損害我國(guó)利益，從而造成道德風(fēng)險(xiǎn)，影響“一帶一路”戰(zhàn)略的進(jìn)一步推進(jìn)。特別是沿線國(guó)家的企業(yè)都是以盈利為目標(biāo)，能否遵循共商、共建、共享的原則并保持較高的信用水平，值得進(jìn)一步考量。“一帶一路”沿線國(guó)家大多為發(fā)展中國(guó)家且在經(jīng)濟(jì)政策、貿(mào)易政策、企業(yè)管理、文化傳統(tǒng)方面與我國(guó)存在較大差異，在與我國(guó)企業(yè)開展合作時(shí)，我國(guó)企業(yè)可能會(huì)因缺乏對(duì)沿線國(guó)家合作企業(yè)的信息掌控而面臨損失。

（二）特殊性層面：中國(guó)投入為主式的資金提供方式，向我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)力提出挑戰(zhàn)

國(guó)際公共產(chǎn)品的特殊性使其供給穩(wěn)定性不足。國(guó)際公共產(chǎn)品往往是資金密集、回報(bào)周期長(zhǎng)的公共產(chǎn)品，其對(duì)資金的要求十分高，而且國(guó)際公共產(chǎn)品是在國(guó)際社會(huì)“無政府”狀態(tài)下提供的，它的提供往往依賴于霸權(quán)國(guó)家。隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，霸權(quán)國(guó)家可能因自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力或其他變化因素而無法長(zhǎng)期有效地提供國(guó)際公共產(chǎn)品。另外，霸權(quán)國(guó)家的利益動(dòng)機(jī)值得進(jìn)一步考量，在追求自身利益最大化的過程中，難免會(huì)對(duì)國(guó)際公共產(chǎn)品的供給作出一定程度的調(diào)整，從而使國(guó)際公共產(chǎn)品面臨一些不穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。另外，國(guó)際公共產(chǎn)品供給的資金除依賴霸權(quán)國(guó)家提供，還通過區(qū)域聯(lián)合提供方式籌集。在這種模式下，國(guó)際公共產(chǎn)品供給成本通過協(xié)商分?jǐn)?，旨在有效防止和排除?guó)際公共產(chǎn)品因霸權(quán)國(guó)家的私人利益變化而引起的供給變動(dòng)，但是由于國(guó)家之間的利益訴求、發(fā)展動(dòng)機(jī)、負(fù)擔(dān)能力不同，其協(xié)商也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。

從特殊性角度分析，由于2008年的金融危機(jī)與2009年爆發(fā)的歐債危機(jī)削弱了西方霸權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)際公共產(chǎn)品的供給能力，國(guó)際公共產(chǎn)品的提供便成為亟需解決的問題?！耙粠б宦贰笔窃谛碌氖澜绺窬窒掠晌覈?guó)主導(dǎo)倡議提供的，突破了霸權(quán)國(guó)家供給的模式，側(cè)重于以中國(guó)投入為主式的區(qū)域聯(lián)合提供方式，凸顯出我國(guó)作為負(fù)責(zé)任大國(guó)的作用與地位，但與此同時(shí)，考慮到“一帶一路”建設(shè)多是提供以基礎(chǔ)設(shè)施為主的經(jīng)濟(jì)類公共產(chǎn)品，我國(guó)在“一帶一路”建設(shè)中提供了大量的資金，承擔(dān)了主要建設(shè)成本，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)力提出了挑戰(zhàn)。

“一帶一路”建設(shè)需要大量的資金投入，為加強(qiáng)金融合作，促進(jìn)資金融通，我國(guó)已同參與各國(guó)以及國(guó)際組織建立了多元化的融資渠道：推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)人民幣海外基金業(yè)務(wù)；與亞洲開發(fā)銀行、亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行、歐洲復(fù)興開發(fā)銀行等6家多邊開發(fā)機(jī)構(gòu)簽署相關(guān)領(lǐng)域合作的諒解備忘錄并聯(lián)合多邊開發(fā)銀行設(shè)立多邊開發(fā)融資合作中心；我國(guó)國(guó)家開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行、中國(guó)人民銀行分別同沿線國(guó)家部門及國(guó)際組織簽署共同投資的文件，從多個(gè)角度疏通了“一帶一路”建設(shè)的融資渠道，為其建設(shè)匯集了大量的資金支持，但是我國(guó)在“一帶一路”戰(zhàn)略中資金投入仍是巨量的。

自“一帶一路”戰(zhàn)略提出以來，我國(guó)將出資400億美元成立的絲路基金于2014年底正式啟動(dòng)；我國(guó)已認(rèn)繳297.804億美元的亞投行在2015年12月正式成立；我國(guó)在2017年5月召開的“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇上又進(jìn)一步為絲路基金增資1000億元人民幣；除此之外，我國(guó)又投資4000億元人民幣和2500億元等值人民幣專項(xiàng)貸款促進(jìn)資金融通，投資620億元人民幣和20億美元深化民心相通；同時(shí)，我國(guó)支持沿線國(guó)家實(shí)施多個(gè)愛心援助項(xiàng)目，向沿線國(guó)家提供多個(gè)難民援助項(xiàng)目，設(shè)立針對(duì)難民的獎(jiǎng)學(xué)金，為多位難民提供受教育機(jī)會(huì)并資助多名難民參與各類具有國(guó)際影響力與區(qū)域影響力的賽事等?？偟膩砜?，暫時(shí)不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，我國(guó)在“一帶一路”建設(shè)的資金支出大致將達(dá)到8120億元人民幣與717.804億美元。按照2017年7月第一天銀行間外匯市場(chǎng)人民幣匯率中間價(jià)：1美元兌人民幣6.7793元人民幣，717.804億美元大致相當(dāng)于4866.209億元人民幣，合計(jì)支出資金為12986.209億元人民幣。與此同時(shí)，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)政能力的角度進(jìn)行分析，據(jù)最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年一季度GDP為180683億元人民幣，其中第一產(chǎn)業(yè)增加值占其比例大致為4.8%，而我國(guó)目前在“一帶一路”建設(shè)中支出資金就占其比例約為7.2%；2016年全國(guó)一般公共預(yù)算收入為159604.97億元人民幣，我國(guó)在“一帶一路”建設(shè)中支出資金約為其8.1%。雖然“一帶一路”建設(shè)是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略性的工程，但是也屬于資金密集、經(jīng)濟(jì)回報(bào)周期長(zhǎng)的投資工程。從數(shù)據(jù)來看，我國(guó)在“一帶一路”建設(shè)中的資金貢獻(xiàn)力度是相當(dāng)之大的，這也對(duì)我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)力提出了挑戰(zhàn)，特別是在我國(guó)現(xiàn)在還處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，整體進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，經(jīng)濟(jì)增速放緩，財(cái)力吃緊，如此巨大的資金輸出帶來的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的。

（三）或面臨個(gè)別國(guó)家抵觸

“一帶一路”建設(shè)覆蓋范圍較廣，涉及多個(gè)領(lǐng)域與地區(qū)，對(duì)我國(guó)乃至世界都是至關(guān)重要的戰(zhàn)略，其帶來的經(jīng)濟(jì)效益、政治影響、文化融合都將是空前的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，我國(guó)作為“一帶一路”的主力軍，也將獲益良多，難免會(huì)引起美國(guó)與俄羅斯等國(guó)家的抵觸。雖然“一帶一路”建設(shè)是文明之路、發(fā)展之路、共贏之路的建設(shè)，并以共商、共建、共享理念為建設(shè)基礎(chǔ)，但是由于國(guó)家之間利益訴求、價(jià)值理念、思維方式、文化傳統(tǒng)等存在差異，個(gè)別國(guó)家對(duì)“一帶一路”建設(shè)動(dòng)機(jī)存在質(zhì)疑進(jìn)而對(duì)“一帶一路”建設(shè)進(jìn)行抵觸。美國(guó)有個(gè)別觀點(diǎn)認(rèn)為“一帶一路”主要起到阻滯美國(guó)中東貿(mào)易和能源通道的作用，試圖劃分美國(guó)在陸地和海上空間權(quán)利，還有觀點(diǎn)認(rèn)為中國(guó)在改變世界秩序，打算創(chuàng)立中國(guó)主導(dǎo)的亞洲秩序，俄羅斯則有個(gè)別觀點(diǎn)認(rèn)為“一帶一路”會(huì)削弱其政治與經(jīng)濟(jì)影響力。在不同的利益動(dòng)機(jī)下，一些國(guó)家難免會(huì)以不同方式與手段對(duì)“一帶一路”建設(shè)進(jìn)行抵觸，拉動(dòng)一些參與國(guó)家打破協(xié)定損害中國(guó)的利益，這也是我國(guó)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容之一。

（四）人才儲(chǔ)備不足，面臨人才緊缺風(fēng)險(xiǎn)

除此之外，我國(guó)人才儲(chǔ)備不足，面臨人才緊缺的風(fēng)險(xiǎn)?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)對(duì)相關(guān)專業(yè)的人才質(zhì)量兼數(shù)量提出較高要求，特別是涉及國(guó)際合作方面的稅務(wù)事宜。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的推行，我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐在加快，制定稅收協(xié)定的參與國(guó)也越來越多，對(duì)國(guó)際稅收情報(bào)的需求劇增，這些都需要有專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行對(duì)接，方能實(shí)現(xiàn)“一帶一路”戰(zhàn)略有條不紊地實(shí)施。

三、助力“一帶一路”建設(shè)化解風(fēng)險(xiǎn)、迎接挑戰(zhàn)的財(cái)稅政策建議

為更好地推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，應(yīng)對(duì)建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅政策重要性的認(rèn)識(shí)以及完善現(xiàn)行財(cái)稅體制顯得尤為重要。黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》直接“指出財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障，這充分地顯示出財(cái)稅體制對(duì)于我國(guó)治理現(xiàn)代化中的重要定位，同時(shí)也為財(cái)稅政策助力“一帶一路”建設(shè)化解風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)指明了方向。具體財(cái)稅政策需從以下幾個(gè)方面發(fā)力：

（一）豐富我國(guó)投入資金的來源渠道，戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)

我國(guó)主導(dǎo)推進(jìn)的“一帶一路”建設(shè)作為一項(xiàng)資金密集、經(jīng)濟(jì)回報(bào)周期長(zhǎng)的國(guó)際公共產(chǎn)品，需要大量的資金投入，而我國(guó)又是主要的資金投入國(guó)，雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是保障“一帶一路”建設(shè)順利進(jìn)行的前提，較強(qiáng)的財(cái)政能力是“一帶一路”建設(shè)保駕護(hù)航的重要保障。

1、增強(qiáng)我國(guó)本身經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)政能力。我國(guó)在新常態(tài)背景下經(jīng)濟(jì)增速放緩，需要制定一系列的政策措施，以提高有效供給和中高端供給，提高供給體系的適應(yīng)性與靈活性，充分挖掘激活被無效占用的資源，提高全要素生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)當(dāng)下的供需均衡，充分釋放經(jīng)濟(jì)活力，而這恰好是財(cái)稅政策發(fā)力的重點(diǎn)。

從以稅收為主體的財(cái)政收入角度來說，完善稅收收入，加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法程序，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，整頓清理非稅收入，減少行政事業(yè)性收費(fèi)；從財(cái)政支出來說，增加財(cái)政投融資支出，財(cái)政資金重點(diǎn)投向智能制造、高端裝備等制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)增強(qiáng)我國(guó)的科技創(chuàng)新水平，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)通過各種稅收優(yōu)惠進(jìn)行鼓勵(lì)引導(dǎo)，減少對(duì)僵化企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，積極引導(dǎo)僵尸企業(yè)破產(chǎn)清算，僵化的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改組，同時(shí)要加大對(duì)民生項(xiàng)目的支持力度，增加科教文衛(wèi)的支出，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，以有助于發(fā)展知識(shí)密集型企業(yè)，提高全要素生產(chǎn)率；從發(fā)行公債來說，要穩(wěn)步發(fā)行地方債，化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為整個(gè)政府進(jìn)行“一帶一路”的投資提供足夠的財(cái)力支持，當(dāng)然發(fā)行公債是要有限度的，特別是對(duì)于地方政府來說。

2、合理運(yùn)用政府與社會(huì)資本合作（PPP）模式?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略對(duì)資金的需求單靠政府直接投資是無法滿足的，需要進(jìn)一步激發(fā)民間投資的活力，將社會(huì)資本引導(dǎo)到“一帶一路”建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中去。通過政府與社會(huì)資本發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)政府與私人部門的互利共贏，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“一帶一路”戰(zhàn)略參與國(guó)之間的互利共贏。具體實(shí)施過程中需要注意以下三個(gè)方面：制定相關(guān)法律和法規(guī)保障私人部門利益、完善風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制和協(xié)調(diào)好參與方利益。政府需要簡(jiǎn)政放權(quán)，處理好政府部門與私人部門的角色定位問題，消除進(jìn)入壁壘，營(yíng)造規(guī)范公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以拓寬融資渠道，減少財(cái)政支出，更好地發(fā)揮財(cái)政支出在“一帶一路”建設(shè)中的杠桿作用。

（二）加強(qiáng)稅制溝通，繼續(xù)完善稅收協(xié)定，提升稅收信用，化解道德風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)稅制溝通，完善稅收制度，提高我國(guó)企業(yè)在“一帶一路”建設(shè)中的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。首先，完善企業(yè)所得稅稅制溝通?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)過程主要是各國(guó)之間企業(yè)的溝通合作，涉及最多的還是稅務(wù)方面的事項(xiàng)，集中反映在企業(yè)所得稅。我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的項(xiàng)目主要集中于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)上，對(duì)于“一帶一路”建設(shè)中重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)服務(wù)考慮給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相關(guān)行業(yè)的扶持力度，以帶動(dòng)國(guó)內(nèi)對(duì)該行業(yè)的投資，促進(jìn)該行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，接軌國(guó)際領(lǐng)先水平。所得稅稅收優(yōu)惠可以體現(xiàn)在擴(kuò)大稅前扣除范圍，降低稅率，加大對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)高新科技產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除力度，落實(shí)并加大對(duì)境外所得稅的抵免力度等方面，最終目的就是增加其留存利潤(rùn)，降低其稅收負(fù)擔(dān)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)水平，帶動(dòng)“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施。

其次，完善關(guān)稅稅制。在“一帶一路”建設(shè)過程中，我國(guó)海關(guān)總署已經(jīng)與多國(guó)海關(guān)部門簽署海關(guān)合作文件，就深化沿線海關(guān)合作達(dá)成共識(shí)，由此可見，關(guān)稅在“一帶一路”建設(shè)中深化貿(mào)易暢通方面發(fā)揮了一定的作用。但是我國(guó)關(guān)稅由于稅率適用范圍過于粗糙給一些企業(yè)逃避繳納關(guān)稅制造了機(jī)會(huì)，加上國(guó)外對(duì)中國(guó)制定較高關(guān)稅，阻礙貿(mào)易暢通，還有待進(jìn)一步完善。完善措施主要從細(xì)化稅率適用范圍，增進(jìn)貿(mào)易暢通兩方面考慮，對(duì)于企業(yè)利用關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)漏洞以降低企業(yè)實(shí)際關(guān)稅稅率的行為給予嚴(yán)厲查處，加大處罰力度，增加逃避繳納稅款的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)做好境內(nèi)外關(guān)稅的政策溝通，消除貿(mào)易壁壘，深化貿(mào)易暢通。

再次，完善增值稅出口退稅制度。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的推進(jìn)，一些企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大海外市場(chǎng)規(guī)模，需要將大量機(jī)器設(shè)備在境內(nèi)購(gòu)買并由境內(nèi)運(yùn)至境外，其中涉及在境內(nèi)購(gòu)買設(shè)備的增值稅出口退稅。針對(duì)企業(yè)對(duì)外投資和對(duì)外承包工程出口貨物的情況，及時(shí)完善對(duì)外承包工程出口貨物退（免）稅稅收政策，對(duì)企業(yè)來說是確保資金正常周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，也是推動(dòng)我國(guó)企業(yè)“走出去”的重要?jiǎng)恿?，從而利于我?guó)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升。

最后，完善環(huán)保稅稅制。環(huán)保稅確定于2018年1月1日起開征，這對(duì)我國(guó)企業(yè)未來發(fā)展指引了方向，對(duì)加快我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，增強(qiáng)節(jié)能環(huán)保意識(shí)，深化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)有著重要的意義，但是目前仍處于起步階段，尚不成熟，在制定實(shí)施細(xì)則時(shí)需要結(jié)合“一帶一路”建設(shè)的實(shí)際，對(duì)接國(guó)際綠色稅制，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以消除東道國(guó)對(duì)我國(guó)企業(yè)的區(qū)別對(duì)待。適度加強(qiáng)對(duì)環(huán)保稅的征收力度，同時(shí)注重環(huán)保稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整作用。對(duì)于整體注重節(jié)能減排的企業(yè)從低征收環(huán)保稅，并增加稅收優(yōu)惠措施；對(duì)于發(fā)展條件落后、環(huán)保觀念缺失的企業(yè)從高征收環(huán)保稅，從而使我國(guó)企業(yè)盡早改變經(jīng)濟(jì)粗放式發(fā)展。

2、繼續(xù)完善稅收協(xié)定，提升雙方或多方稅收信用。稅收協(xié)定旨在為企業(yè)擺脫雙邊或多邊重復(fù)征稅的困擾，妥善解決涉稅爭(zhēng)議，明晰稅收環(huán)境，提升雙方或多方的稅收信用，是涉稅國(guó)企業(yè)之間進(jìn)行的最有效、最關(guān)鍵、最直接的稅制溝通交流。截至2017年4月底，我國(guó)與54個(gè)“一帶一路”沿線國(guó)家建立了雙邊稅收合作機(jī)制，但是隨著我國(guó)企業(yè)“走出去”的進(jìn)程不斷加快，投資力度不斷增強(qiáng)，投資范圍不斷擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)面臨的沿線國(guó)家企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更加復(fù)雜，為破解這種風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)需要根據(jù)對(duì)外開放的新形勢(shì)、新格局和新情況，繼續(xù)談簽、修正稅收協(xié)定，提高境內(nèi)外企業(yè)的稅收信用。

首先是稅收協(xié)定的制定是基于大量且準(zhǔn)確的國(guó)際稅收情報(bào)的，而國(guó)際稅收情報(bào)的搜集與整理涉及沿線國(guó)家的國(guó)別稅制研究，需要專門的人才進(jìn)行跟蹤更新，保證稅收情報(bào)更新的頻率與準(zhǔn)確性，最大程度地降低企業(yè)因稅制不清、協(xié)議不明而發(fā)生損失的概率。其次，稅收協(xié)定制定后還需要被合理有效地使用，因此需要增加財(cái)政性教育支出，強(qiáng)化與周邊國(guó)家專業(yè)人才培養(yǎng)方面的合作，培養(yǎng)并引進(jìn)相關(guān)稅務(wù)方面的高尖端人才，為納稅人提供專家咨詢、定制咨詢、預(yù)約咨詢等服務(wù)，同時(shí)對(duì)原有稅務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，才能有效地將稅收政策與企業(yè)決策對(duì)接起來，為企業(yè)發(fā)展披荊斬棘，為我國(guó)企業(yè)提供良好的國(guó)際稅收環(huán)境。

（三）推進(jìn)自貿(mào)區(qū)建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)稅政策，傳播合作共贏理念

自貿(mào)區(qū)平臺(tái)的全方位搭建，形成了我國(guó)高層次的對(duì)外開放新格局，深化了貿(mào)易暢通，從而消減“一帶一路”建設(shè)過程中的文化誤解、貿(mào)易壁壘和經(jīng)濟(jì)抵觸。財(cái)稅政策在自貿(mào)區(qū)的建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，特別是稅收政策，通過提高自貿(mào)區(qū)稅收政策的開放度與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，降低外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)投資所得的預(yù)提所得稅稅率，允許企業(yè)分期繳納企業(yè)所得稅，加大出口貿(mào)易區(qū)出口退稅的優(yōu)惠力度，在關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘方面制定一定特殊稅收優(yōu)惠政策。通過加大對(duì)自貿(mào)區(qū)的稅收政策優(yōu)化建設(shè)，必將加強(qiáng)我國(guó)與“一帶一路”各國(guó)的利益交流，傳播開放合作、和諧包容、互利共贏的理念，消除誤解，化解個(gè)別國(guó)家對(duì)“一帶一路”建設(shè)的抵觸風(fēng)險(xiǎn)。

（四）處理并協(xié)調(diào)政府之間的事權(quán)與支出責(zé)任

1、處理并協(xié)調(diào)國(guó)際政府之間的事權(quán)與支出責(zé)任。一般而言，事權(quán)與支出責(zé)任相協(xié)調(diào)一直是對(duì)我國(guó)中央和地方政府提出來的要求。隨著“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)，已有100多個(gè)國(guó)家參與到“一帶一路”建設(shè)中，筆者認(rèn)為從提供國(guó)際公共產(chǎn)品的成本與收益進(jìn)行分析，在不斷密切政策溝通、促進(jìn)設(shè)施聯(lián)通、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易暢通、促進(jìn)資金融通、深化民心相通的前提下，以法律、規(guī)范、政策為基礎(chǔ)，進(jìn)一步理清各參與國(guó)政府和國(guó)際組織的事權(quán)與支出責(zé)任是非常有必要的，即承擔(dān)事務(wù)的分配與融資比例的分配。毋庸置疑的是，我國(guó)會(huì)承擔(dān)較多的事權(quán)與支出責(zé)任，但是在此基礎(chǔ)上，注重公平與效率，可以使“一帶一路”的提供更加合理有效。

2、處理并協(xié)調(diào)中央政府和地方政府之間事權(quán)與支出責(zé)任。為推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)，各地區(qū)將充分發(fā)揮本身優(yōu)勢(shì)積極對(duì)接“一帶一路”建設(shè)進(jìn)程，實(shí)施更加積極主動(dòng)的開放戰(zhàn)略。加強(qiáng)各地區(qū)間互動(dòng)合作，合理劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任是財(cái)稅政策發(fā)揮作用的前提。目前來看，我國(guó)遠(yuǎn)未達(dá)到財(cái)政均等化水平，各地區(qū)存在著財(cái)力上的差異，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效率的最大化成為難題。在推動(dòng)“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施過程中，必然要求有財(cái)政資金的投入，一些地區(qū)由于本身財(cái)力較弱無法提供相應(yīng)的財(cái)政資金，其中便涉及中央政府對(duì)地方政府的扶持力度問題。合理劃分中央政府與地方政府的事權(quán)與支出責(zé)任，同時(shí)兼顧公平、合理、有效的扶持目的，這需要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合的考量，分清輕重緩急。在跨區(qū)域的事項(xiàng)上，中央政府與地方政府共同出資，“一帶一路”戰(zhàn)略下，中央政府可適當(dāng)承擔(dān)較多的支出責(zé)任；涉及國(guó)家整體利益的項(xiàng)目則要求作為中央政府事權(quán)，中央可通過安排轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責(zé)任委托地方承擔(dān)；對(duì)于跨區(qū)域且對(duì)其他地區(qū)影響較大的項(xiàng)目，中央通過轉(zhuǎn)移支付承擔(dān)一部分地方事權(quán)支出責(zé)任。

3、處理好地方政府之間的事權(quán)與支出責(zé)任。“一帶一路”建設(shè)中很多項(xiàng)目要求某一個(gè)區(qū)域、某一片城市群共同合作承接發(fā)展項(xiàng)目，這其中便涉及多個(gè)地方政府間合理劃分事權(quán)與支出責(zé)任的問題。如建立中歐通道鐵路運(yùn)輸、口岸通關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制，打造“中歐班列”品牌，建設(shè)溝通境內(nèi)外、連接?xùn)|中西的運(yùn)輸通道。建立運(yùn)輸通道需要大量資金投入，由于其運(yùn)輸通道屬于回報(bào)周期長(zhǎng)的公共物品而且涉及多個(gè)區(qū)域，此時(shí)應(yīng)協(xié)調(diào)各方的利益，根據(jù)收益與量能負(fù)擔(dān)原則進(jìn)行分擔(dān)事權(quán)與支出責(zé)任，財(cái)力較為雄厚的地區(qū)需適度承擔(dān)較多的支出責(zé)任，同時(shí)中央政府應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行鼓勵(lì)并通過其他途徑對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償。

(五)增加財(cái)政性教育支出，培養(yǎng)引進(jìn)國(guó)際稅收高端人才

專業(yè)人才是應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的重要支撐，完善并不斷豐富財(cái)稅政策咨詢，制定雙邊或多邊稅收協(xié)定，搜集國(guó)際稅收情報(bào)，妥善有效解讀并利用稅收協(xié)定解決涉稅事宜等都對(duì)專業(yè)稅收人才提出較高層次的要求。增加財(cái)政性教育支出，增加對(duì)高校相關(guān)專業(yè)如財(cái)稅類、外語(yǔ)類、信息技術(shù)類專業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入力度，對(duì)全國(guó)專業(yè)人才選拔類競(jìng)賽的投入力度，對(duì)國(guó)外高端人才的引進(jìn)投入力度和對(duì)相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)投入力度是十分有必要的。在“一帶一路”戰(zhàn)略下加強(qiáng)專業(yè)人員培養(yǎng)時(shí)要注意對(duì)東南亞、南亞、西亞、中東歐等地區(qū)的稅制培訓(xùn)，在稅務(wù)人員招錄時(shí)可以考慮將對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家的語(yǔ)言掌握能力作為考核標(biāo)準(zhǔn)。■

（本文為教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“我國(guó)參與區(qū)域性國(guó)際公共產(chǎn)品供給研究”〈項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：17YJAGJW 001〉階段性成果）

（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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