寧妍

摘要：隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，全球已經(jīng)進(jìn)入到信息技術(shù)的新時期，這一變化對各行各業(yè)都有著十分清晰的影響，對于企業(yè)的財務(wù)稽核也同樣帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)會計電算化已經(jīng)被廣泛接受與應(yīng)用，其于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、移動終端設(shè)備的財會平臺的轉(zhuǎn)變，給財務(wù)工作者帶來了巨大的便捷，同時也給企業(yè)帶來了更高效的財務(wù)管理。與此同時，財務(wù)稽核工作也在悄然發(fā)生變化，也在向著信息化、智能化、數(shù)字化的大方向發(fā)展。文章分析了信息化財務(wù)稽核的應(yīng)用目標(biāo)、工作思路、應(yīng)用實(shí)例、應(yīng)用效果，并提出了應(yīng)用中的注意事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核；稽核；信息化；新時期

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號1672-3791（2017）01（a）-0000-00

1背景分析

隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，全球已經(jīng)進(jìn)入到信息技術(shù)的新時期，這一變化對各行各業(yè)都有著十分清晰的影響，對于企業(yè)的財務(wù)稽核也同樣帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)會計電算化已經(jīng)被廣泛接受與應(yīng)用，其于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、移動終端設(shè)備的財會平臺的轉(zhuǎn)變，給財務(wù)工作者帶來了巨大的便捷，同時也給企業(yè)帶來了更高效的財務(wù)管理。與此同時，財務(wù)稽核工作也在悄然發(fā)生變化，也在向著信息化、智能化、數(shù)字化的大方向發(fā)展。

2概念界定

稽核是稽查與復(fù)核的簡稱，財務(wù)稽核就是對財務(wù)信息的稽核。基于信息化環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)稽核顧名思義，就是以運(yùn)用信息技術(shù)手段、信息技術(shù)設(shè)備、信息技術(shù)軟件為背景的條件下進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的稽核。

3信息化財務(wù)稽核的應(yīng)用目標(biāo)

基于信息技術(shù)的財務(wù)稽核是通過計算機(jī)、智能手機(jī)、平板電腦等移動終端設(shè)備與計算機(jī)軟件系統(tǒng)共同搭建的財務(wù)稽核平臺。其主要應(yīng)用在兩方面，其一是滿足內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和公司內(nèi)部自我防控的需求；其二是滿足風(fēng)險管理部門指導(dǎo)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和公司風(fēng)險的防控。

4基于信息化環(huán)境下企業(yè)財務(wù)稽核工作思路

基于信息化環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)稽核主要靠稽核系統(tǒng)平臺來開展業(yè)務(wù)，其主要針對企業(yè)財務(wù)管理工作的程序進(jìn)行規(guī)范性的檢驗(yàn)。其工作按照系統(tǒng)指標(biāo)來進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)每個項(xiàng)目中的節(jié)點(diǎn)是符合檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的操作時，及時報錯、糾正，以防止錯誤的發(fā)生，同時還能自動給出原因，并追溯到上一級數(shù)據(jù)，使財會人員了解問題產(chǎn)生的原因。信息化財務(wù)稽核平臺能夠?qū)⒄攧?wù)系統(tǒng)統(tǒng)一管理、檢驗(yàn)，避免數(shù)據(jù)間出現(xiàn)沖突。所以在指導(dǎo)協(xié)助體系中，能夠充分發(fā)揮這一優(yōu)勢。例如，在物資成本管理的工作程序中主要涉及到的采購、驗(yàn)收入庫、消耗、退庫的四大環(huán)節(jié)。首先，系統(tǒng)中的財務(wù)部門的業(yè)務(wù)體系會把四個環(huán)節(jié)進(jìn)行分開分析，分別列出每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)和相應(yīng)指標(biāo)。例如在采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)該是實(shí)際采購價格與預(yù)算價格的比較，而驗(yàn)收入庫的關(guān)鍵點(diǎn)是到貨和付款的匹配關(guān)系，消耗環(huán)節(jié)則是物資資金的使用情況，退庫環(huán)節(jié)是物資退庫情況。該系統(tǒng)會以此為標(biāo)準(zhǔn)來分析是否規(guī)范，實(shí)現(xiàn)審核和監(jiān)督的過程；其次，接著利用指導(dǎo)協(xié)助體系，根據(jù)業(yè)務(wù)體系的分析結(jié)果，盤查物資成本管理過程中存在的隱形問題，進(jìn)行錯誤的糾正，是否存在人為操作的錯誤、工程貨款長期拖欠等，并分析問題關(guān)鍵點(diǎn)，理清邏輯順序，在總結(jié)問題類型，構(gòu)建流程化的模型。

5基于信息化環(huán)境下企業(yè)財務(wù)稽核實(shí)例

現(xiàn)以“物資成本管理線索追溯稽核模型”為例說明信息化環(huán)境下企業(yè)財務(wù)稽核模型。該實(shí)例中物資成本管理價值鏈主要包括采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、退庫四個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)之間都會有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。

1. 業(yè)務(wù)模型。模型要在全面梳理物資成本管理相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)、明確各項(xiàng)相關(guān)追溯因素的分類及關(guān)鍵點(diǎn)描述等基礎(chǔ)上開展，具體包括以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：

（1）采購環(huán)節(jié)，主要考慮采購價格、采購數(shù)量、采購費(fèi)用三個方面，具體關(guān)鍵點(diǎn)、追溯指標(biāo)等內(nèi)容。

（2）驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，主要考慮虛假收貨、入庫的及時性，具體關(guān)鍵點(diǎn)、追溯指標(biāo)等內(nèi)容。

（3）耗用環(huán)節(jié)，主要考慮物資用途轉(zhuǎn)換及成本出庫的及時性，具體關(guān)鍵點(diǎn)、追溯指標(biāo)等內(nèi)容。

（4）退庫環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注物資退庫的合理性與及時性，具體關(guān)鍵點(diǎn)、追溯指標(biāo)等內(nèi)容。

2.管理模型，“物資成本管理線索追溯稽核管理模型”涉及的管理問題主要包括系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)是否暢通、物資盤點(diǎn)是否常態(tài)化開展、是否存在長期沒有發(fā)生金額或立項(xiàng)后長期不動的在建工程等。智能稽核模型建立的基礎(chǔ)是基于事物之間的普遍聯(lián)系，比如一個單位物資成本系統(tǒng)操作流程不暢，可能源于某個環(huán)節(jié)操作人員處理不及時造成的業(yè)務(wù)擠壓，因此時間信息就是對管理問題稽核的一個關(guān)鍵點(diǎn)。

6應(yīng)用效果

（1）高效，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行企業(yè)財務(wù)稽核的最大特點(diǎn)是高效即同等人力、物力、時間范轉(zhuǎn)內(nèi)，利用信息技術(shù)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)稽核其效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出傳統(tǒng)稽核幾倍不止。

（2）高質(zhì)，在信息化環(huán)境下，很多稽核工作是交由計算機(jī)自己去處理的，其準(zhǔn)確性較傳統(tǒng)的人工稽核來說，要高出很多。同時，由于運(yùn)用智能稽核，則很多報告單、數(shù)據(jù)分析單都是系統(tǒng)自動生成，即高效又高質(zhì)。

（3）靈活，由于采用信息化手段進(jìn)行稽核，則稽核的時間、空間上有更多的靈活性。其稽核可以在不發(fā)通知的情況下對企業(yè)的財務(wù)賬目進(jìn)行全方面的稽核。

（4）有效幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，通過信息技術(shù)的財務(wù)稽核可以有效的幫助企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前很多大型企業(yè)都建立了內(nèi)部的控制管理體系，其中以財務(wù)控制為主。但是由于缺乏有效的監(jiān)督手段和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使得內(nèi)部控制往往落不到實(shí)處，最終使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險。運(yùn)用信息化財務(wù)稽核平臺，可以幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

7注意事項(xiàng)

（1）先得到認(rèn)可再開展工作，對于信息化財務(wù)稽核的引入與推進(jìn)，需要企業(yè)的高層管理人員充分認(rèn)可，并重視工作的推進(jìn)。引入信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)后，會將原有平臺當(dāng)中的不規(guī)范的操作習(xí)慣或管理定式擺在明面上，如果事先沒有被充分認(rèn)可，可能會在這一期時期遭到會計人員甚至是各部門的反對，這樣對于后面工作的開展是很不利的。

（2）注意權(quán)限的設(shè)定，對于很多信息化財務(wù)平臺來說都涉及到權(quán)限的問題，不同的用戶有查看不同信息的權(quán)限，在使用信息化財務(wù)平臺時，一定要注意權(quán)限的設(shè)定，用戶分配人工可操作的部分。很多企業(yè)用戶都出現(xiàn)這類似情況，就是軟件很嚴(yán)謹(jǐn)，量是使用軟件的人不嚴(yán)謹(jǐn)，最終是漏洞百出，反而更加不利于企業(yè)財務(wù)管理大環(huán)境。

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