姚遠

摘要：本文首先對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本含義進行概述，從缺乏完善的內(nèi)控制度、崗位責(zé)任落實不明確、科研事業(yè)單位內(nèi)控人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、缺少內(nèi)部審計意識多個方面入手，對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行解析，明確了科研事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要性，并以此為依據(jù)，提出完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國科研機制也面臨著全新的改革?？蒲惺聵I(yè)單位在我國數(shù)量較多，經(jīng)費體量較大。如何推進科研單位國際競爭力，增強科研能力，擴大社會影響力是機構(gòu)和管理者十分關(guān)心的問題。目前，我國大部分科研機構(gòu)已經(jīng)認識到了內(nèi)部管理的重要性，全力推進制度建設(shè)工作，將各方面的制度不斷建立健全。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指科研事業(yè)單位為了保證科研事業(yè)活動的正常進行，確保資產(chǎn)安全、有效運用，保證會計資料等各項資料的真實性、合法性，防止舞弊行為的發(fā)生，為實現(xiàn)既定目標而制定和實施的貫穿于科研事業(yè)單位事業(yè)活動始終的一系列措施。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制涵蓋方方面面，從財務(wù)預(yù)算、合同與采購、資產(chǎn)管理、項目管理、貨幣與資金管理等。然而，相較于當(dāng)前科研事業(yè)單位的發(fā)展趨勢來說，內(nèi)部控制建設(shè)仍比較落后，內(nèi)部控制執(zhí)行力也明顯不夠。

二、加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）是保證科研事業(yè)單位順利發(fā)展的需要

隨著經(jīng)濟政治體制改革的深入，科研事業(yè)單位已由原來完全依靠財政撥款及行政事業(yè)收費步入了多渠道多方式籌資的經(jīng)營模式。許多科研事業(yè)單位逐漸嘗試對外投資、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。但是，目前大多數(shù)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善，不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟活動的發(fā)展。一些違紀違規(guī)現(xiàn)象和管理混亂等問題都可以從內(nèi)部控制方面找原因，因此加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制勢在必行。

（二）是確?？蒲惺聵I(yè)目標順利實現(xiàn)的重要支撐

內(nèi)部控制是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，是科研事業(yè)單位防范內(nèi)部風(fēng)險、提升內(nèi)部管理水平的基礎(chǔ)，也是提高會計信息質(zhì)量、保護科研事業(yè)單位資產(chǎn)完整性的重要支撐。科研事業(yè)單位要想在激烈的國際競爭中立于不敗之地，成為一流的國際科研單位，必須建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和科學(xué)的管理制度，才能保證目標的實現(xiàn)。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度

首先，部分科研事業(yè)單位沒有理清財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系，認為財務(wù)管理就是內(nèi)部控制管理，加強內(nèi)部控制就是加強財務(wù)管理，所以建立健全內(nèi)部控制管理體制就是財務(wù)工作者的事。而實際上，科研事業(yè)單位的財務(wù)管理還停留在以支出為主、統(tǒng)籌管理為輔的階段，大多數(shù)科研事業(yè)單位的財務(wù)工作者在進行財務(wù)管理時缺失管理者的角色，更不用談?wù)驹趦?nèi)部控制的角度去思考問題。其次，部分科研事業(yè)單位認為，我們各方面的制度都制定了就是內(nèi)部控制高效的表現(xiàn)，其實不然。即使有一些事業(yè)單位建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，但是沒有將其貫穿在整個管理工作中，會使內(nèi)部控制如同擺設(shè)，沒有實質(zhì)內(nèi)涵，其自身的管理作用將無法得到全面施展。

（二）崗位責(zé)任落實不明確

目前，科研事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時普遍存在的問題就是，科研事業(yè)單位相關(guān)的工作人員沒有落實自己的職責(zé)，工作職責(zé)不明確，缺乏較強的崗位內(nèi)部控制意識，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險點的分析，缺乏對各個環(huán)節(jié)之間銜接和完善的考慮，缺乏適應(yīng)單位現(xiàn)狀的管控標準，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力，或者說不具有可操作性。此外，事業(yè)單位各部門之間聯(lián)系較為緊密，對科研人員的保護和重視也不利于內(nèi)部控制的操作實施，財務(wù)部門、內(nèi)審部門、科研人員之間不能形成互相監(jiān)督的情況，和諧共生的體系使得內(nèi)部管理控制操作弱化。即使很多科研事業(yè)單位內(nèi)部控制不到位，但是只要保證工作人員分工的合理性，也可以達到控制效果，并且還能防止一些不法行為的出現(xiàn)。

（三）科研事業(yè)單位內(nèi)控人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

對一些內(nèi)部控制管理人員來說，不具備較高的綜合素養(yǎng)，具體表現(xiàn)在兩個方面。第一，人員配備不足。一方面是缺少專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，另一方面是部分單位從事內(nèi)部控制管理工作的人員僅來自財務(wù)部門，而他們一般只是掌握了財務(wù)管理方面的知識和技能，但內(nèi)部控制方面的技能不高。第二，缺少專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)部控制管理人員沒有掌握充足的知識，并且政策意識不夠，在進行內(nèi)部控制時，通常只會注重執(zhí)行力度，沒有重視管理質(zhì)量，從而出現(xiàn)各種問題。

（四）缺少內(nèi)部審計意識

大部分的科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，通常只是按照相關(guān)的要求走走過場，并無實質(zhì)內(nèi)涵，并且一些內(nèi)部審計機構(gòu)的建立和程序基礎(chǔ)缺乏獨立性。還有一些科研事業(yè)單位會應(yīng)用審計外包的方式，外包單位對科研事業(yè)單位的實際情況沒有全面了解，相關(guān)的費用也比較高，甚至還有一些科研事業(yè)單位沒有構(gòu)建內(nèi)部審計部分。

四、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）樹立和強化內(nèi)部控制意識

要想提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，就要樹立科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意識，只有在保證樹立和強化內(nèi)部控制意識的前提條件下，才能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制。因此，首先要加強科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意識，讓其了解內(nèi)部控制對單位今后發(fā)展的重要性，定期對其進行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)人員職責(zé)意識的培養(yǎng)，構(gòu)造一個誠實守信、剛直不阿、有條不紊的內(nèi)部控制管理環(huán)境，提升財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險防范意識和應(yīng)對措施，提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)。此外，還要構(gòu)建互相制衡、激勵機制，從內(nèi)而外的加大內(nèi)部控制宣傳力度，提升單位員工內(nèi)部控制重要意義的認識，營造一個人人參與的工作氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制制度

工欲善其事，必先利其器。要想保證科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利實施，就要制定完善的內(nèi)部控制機制。首先，科研事業(yè)單位需要制定完善的內(nèi)部控制機制，其中包含了授權(quán)審批機制、財務(wù)管理機制、內(nèi)部稽核機制、審計機制等，保證各個環(huán)節(jié)有章可循。其次，結(jié)合科研事業(yè)單位的實際情況，構(gòu)建滿足科研事業(yè)單位文化價值的內(nèi)部控制機制，并且可以借鑒一些西方國家優(yōu)秀的內(nèi)部控制方式，但是要結(jié)合自身情況如果內(nèi)部控制機制和單位文化背景相背離，就會使得內(nèi)部控制機制如同擺設(shè)，無實質(zhì)內(nèi)涵。最后，在進行內(nèi)部控制及時構(gòu)建時，要理清內(nèi)部控制落實的相關(guān)標準，保證其具備可操作性，保證各項管理工作有章可循。

（三）建立標準業(yè)務(wù)流程

標準業(yè)務(wù)流程對科研事業(yè)單位來說，有著重要的意義。假設(shè)科研事業(yè)單位相關(guān)的業(yè)務(wù)流程缺乏完善性，就會給科研創(chuàng)新帶來一定影響，進而造成資源浪費。因此，科研事業(yè)單位在進行業(yè)務(wù)流程制定時，可以從兩方面入手。第一，對科研事業(yè)單位中各項業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險進行評估，如果發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，需要采用相應(yīng)的措施，進而減小風(fēng)險造成的損失。第二，在對業(yè)務(wù)流程中存在的重要風(fēng)險進行評估之后，根據(jù)評估結(jié)果，制定完善的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部措施，繪制流程圖，將單位的預(yù)算管理、資金管理、采購管理、研發(fā)管理、資產(chǎn)管理以及合同管理等多項業(yè)務(wù)一同列入到管理機制中。第三，把經(jīng)濟活動以及內(nèi)部控制流程列入到信息管理體系中，防止因為人為因素而引發(fā)的操作問題，構(gòu)建規(guī)范機制，完善內(nèi)部控制流程，重視數(shù)據(jù)共享，落實財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，確?？蒲惺聵I(yè)單位各項工作的高效開展。

（四）構(gòu)建立體式監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

站在立法監(jiān)督的視角，加強對違法事件的檢查力度，構(gòu)建一個完整的監(jiān)管機制。此外，還要自覺接收財政部門對資產(chǎn)收支情況的監(jiān)管，執(zhí)行中央八項規(guī)定精神，緊抓“三公”經(jīng)費、會議費等預(yù)算管理，進而保證國家資產(chǎn)應(yīng)用的合理性和高效性。站在公共監(jiān)管的視角，全面發(fā)揮公共監(jiān)管在外部監(jiān)管機制中的作用，借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，構(gòu)建監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，引入第三方審計，保證科研事業(yè)單位資金活動的公開性和合理性。

（五）提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

要想提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制整體水平，就要提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)?？蒲惺聵I(yè)單位可以通過定期對內(nèi)部控制人員進行專業(yè)知識和技能培訓(xùn)的方式，來提升他們的專業(yè)水平，進而提高他們的職業(yè)素養(yǎng)。此外，還要建立完善的考核機制，對內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)性進行考核，并且和他們的績效掛鉤，以此來提升他們工作積極性和專業(yè)性。

五、結(jié)束語

總而言之，隨著時代的快速發(fā)展，通過采用樹立和強化內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度、建立標準業(yè)務(wù)流程、構(gòu)建立體式監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)等方式，來提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，將會給今后科研事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制工作奠定扎實的基礎(chǔ)。

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