【摘要】企業(yè)人力資源管理審計(jì)職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求迫切需要人力資源管理審計(jì)整體質(zhì)量的提高，而目前人力資源管理審計(jì)質(zhì)量還遠(yuǎn)未達(dá)到要求，一定程度上影響了人力資源管理審計(jì)職業(yè)的發(fā)展速度。文章從人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵分析出發(fā)，通過研究質(zhì)量控制的影響因素，探索構(gòu)建了企業(yè)人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施。

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量控制

企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，而企業(yè)對人才的競爭實(shí)際上是人力資源管理的競爭。我國很多企業(yè)人力資源管理存在結(jié)構(gòu)不合理、人才流動難、利用率低等問題，且只有部分企業(yè)將制定人力資源計(jì)劃作為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的一部分。因此，企業(yè)想要更好地評價(jià)人力資源管理的績效，更好地將人力資源計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，必須有效地開展人力資源管理審計(jì)工作。

一、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)涵

（一）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的定義

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是“五全”的質(zhì)量控制模式，是指“全方位、全員工、全內(nèi)容、全過程以及全結(jié)果”的審計(jì)質(zhì)量管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合人力資源管理審計(jì)準(zhǔn)則要求，人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是由一系列系統(tǒng)的政策和程序組成，其目標(biāo)是確保審計(jì)資源的有效運(yùn)用，使審計(jì)效能最大化，從而保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)容一般包括人力資源管理審計(jì)督導(dǎo)、人力資源管理自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。督導(dǎo)是人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。自我質(zhì)量控制是人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌徲?jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。外部評價(jià)是指人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價(jià)。

（三）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的特征以及實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制具有如下特征：第一，全局性。人力資源管理審計(jì)控制是全方位、全過程、全員工、全內(nèi)容以及全結(jié)果的審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”管理。第二，一致性。我國《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是判斷審計(jì)質(zhì)量好壞的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)必須按照準(zhǔn)則執(zhí)行。公司在執(zhí)行人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制工作時(shí)，需要嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量管理辦法執(zhí)行。第三，限制性。任何企業(yè)在開展人力資源管理審計(jì)工作時(shí)都希望有限的審計(jì)成本投入取得最大的審計(jì)效益，因此審計(jì)工作受成本效益原則影響。

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要是保障審計(jì)活動遵循審計(jì)準(zhǔn)則，有效保障審計(jì)活動效率效果的實(shí)現(xiàn)，能夠促進(jìn)企業(yè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值保值。

二、目前我國人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

人力資源是企業(yè)管理的根本。目前我國很多企業(yè)在改變企業(yè)戰(zhàn)略等重大決策時(shí)，常常忽視人力資源的制約因素及人力成本。很多企業(yè)普遍存在人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，質(zhì)量控制制度建設(shè)薄弱；審計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法落后，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較薄弱。因此，實(shí)務(wù)界迫切需要理論研究者深入分析影響人力資源管理審計(jì)質(zhì)量的因素，并提出科學(xué)有效的質(zhì)量控制措施，有效保障人力資源管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制處于一定的審計(jì)環(huán)境之中。審計(jì)環(huán)境影響審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)構(gòu)成要素，審計(jì)質(zhì)量控制水平依賴于特定環(huán)境，脫離環(huán)境來討論人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制水平高將失去實(shí)際意義。公司人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)的概念，諸多因素影響審計(jì)質(zhì)量。其主要影響因素如下：

（一）人力資源管理審計(jì)環(huán)境

人力資源管理審計(jì)環(huán)境分為內(nèi)環(huán)境和外環(huán)境。法律法規(guī)的建設(shè)、政府部門監(jiān)管機(jī)制等構(gòu)成人力資源管理審計(jì)的外環(huán)境，市場經(jīng)濟(jì)越成熟，對企業(yè)的監(jiān)管力度越大，企業(yè)對人力資源審計(jì)的需求就越大，審計(jì)外環(huán)境就越好。企業(yè)文化環(huán)境和高層意識構(gòu)成人力資源管理審計(jì)的內(nèi)環(huán)境，對于審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)具有重要的影響。

（二）人力資源管理審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)人員有資格審計(jì)的保障，審計(jì)人員只有保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，才能夠真正做到公平、公正和公允地進(jìn)行審計(jì)工作，才能使企業(yè)投資者有效利用審計(jì)信息開展決策工作，使投資者信任審計(jì)結(jié)果。獨(dú)立性主要涉及企業(yè)人力資源管理審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，它作為管理審計(jì)的一部分其獨(dú)立性有待提高，保證其地位和職能的獨(dú)立，保證其與被審部門及事項(xiàng)的獨(dú)立非常重要。

（三）人力資源管理審計(jì)相關(guān)主體

從事人力資源管理審計(jì)相關(guān)主體的素質(zhì)將影響審計(jì)質(zhì)量，可以從三個(gè)方面來分析，其一是人員自身素質(zhì)，包括職業(yè)道德和知識水平；其二是人力資源管理審計(jì)組織者的領(lǐng)導(dǎo)水平；其三是人力資源管理審計(jì)人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，以及員工培訓(xùn)與獎(jiǎng)罰制度等。

（四）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控程序的科學(xué)性將直接影響審計(jì)質(zhì)量，監(jiān)控程序越科學(xué)合理，所達(dá)到的效果越好。審計(jì)項(xiàng)目的具體流程綜合體現(xiàn)在審計(jì)質(zhì)量控制的各環(huán)節(jié)，審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作如何，直接影響審計(jì)質(zhì)量控制水平。人力資源管理審計(jì)的審計(jì)范圍界定正確能有效保障審計(jì)質(zhì)量。實(shí)施正確的審計(jì)程序，是審計(jì)人員合理組織人力資源管理活動、避免工作失誤、提高審計(jì)效率、保障審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。

四、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制有效措施

（一）優(yōu)化人力資源管理審計(jì)環(huán)境

為確保人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制措施有效實(shí)施，必須有良好的人力資源管理審計(jì)環(huán)境。第一，審計(jì)質(zhì)量文化建設(shè)。質(zhì)量文化一旦形成，將成為審計(jì)人員的習(xí)慣和自覺自愿的行動。第二，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織。在積極上進(jìn)的審計(jì)項(xiàng)目組中，審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，不斷取長補(bǔ)短，充分發(fā)揮自己的專業(yè)特長，彌補(bǔ)自身專業(yè)不足，將有利于人力資源管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并開拓項(xiàng)目組的視野，不斷適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境變化。

（二）加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為了確保各審計(jì)組已科學(xué)地完成了各項(xiàng)審計(jì)工作。人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理主要從進(jìn)行良好的審計(jì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和建立完善的審計(jì)質(zhì)量管理辦法兩方面入手。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

為了確保人力資源管理審計(jì)質(zhì)量，公司應(yīng)結(jié)合人力資源管理審計(jì)工作各環(huán)節(jié)建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。例如在審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；項(xiàng)目組復(fù)核人員對復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，只有在各審計(jì)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度才合理保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）加速審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息化的發(fā)展，公司信息處于高度共享模式。為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，

公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，并運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)軟件設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)公司信息共享，建立人力資源管理審計(jì)數(shù)據(jù)庫，這將有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的轉(zhuǎn)型。由以往的紙質(zhì)辦公環(huán)境轉(zhuǎn)向電子化環(huán)境，將分散的數(shù)據(jù)庫集中管理，將以往單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場與遠(yuǎn)程相結(jié)合的審計(jì)模式，將以往的事后審計(jì)前移至事前或事中，做到邊審計(jì)邊整改，變靜態(tài)為動態(tài)，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)向“全方位、全員工、全內(nèi)容、全過程以及全結(jié)果”的審計(jì)方式。

通過上述全方位的闡述，將構(gòu)建一個(gè)健全的人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制體系，逐步提高人力資源管理審計(jì)質(zhì)量，保障人力資源管理審計(jì)事業(yè)的高速發(fā)展。

作者簡介：尤丹（1991-），女，漢族，湖南瀏陽人，在讀研究生，長沙理工大學(xué)，研究方向：會計(jì)學(xué)（審計(jì)方向）。