（武昌工學(xué)院）

摘 要：現(xiàn)在的商業(yè)銀行越來(lái)越重視銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，許多銀行發(fā)生的事故，有很大的一部分是因?yàn)闀?huì)計(jì)的操作引發(fā)的?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)在銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的比重很大。但是，目前我國(guó)關(guān)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的研究才處于起步階段，還沒(méi)有全面完整的理論研究。本文試圖以寧夏銀行為例，在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，通過(guò)了解寧夏銀行在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析寧夏銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，，結(jié)合該公司的實(shí)際情況，進(jìn)而提出自己對(duì)于關(guān)于寧夏銀行會(huì)計(jì)管理的對(duì)策，希望能夠?qū)υ摴镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)

1前言

隨著金融全球化進(jìn)程的加快，金融業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的良機(jī)，快速擴(kuò)張，與之相伴的金融風(fēng)險(xiǎn)也就變得更加多樣。目前，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中主要有三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要面對(duì)，分別是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行怎樣地管理、防范這些風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重中之重。在銀行日常運(yùn)作的過(guò)程中，由于各種各樣的原因，在我們身邊會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)對(duì)銀行的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面的影響，還有可能導(dǎo)致銀行損失，甚至影響國(guó)家社會(huì)的平穩(wěn)安定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)，作為一種由英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)在二十世紀(jì)九十年代提出的一種新興風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行對(duì)它的研究才有短短十幾年的歷史，還處于初級(jí)階段。加上銀行業(yè)界和理論界僅僅長(zhǎng)期對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的管理和研究給予了足夠的重視，沒(méi)有給予對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研應(yīng)有的重視，在這種背景下，研究我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)策就顯得十分重要。

2寧夏銀行會(huì)計(jì)操作概況

銀川市商業(yè)銀行是寧夏銀行的前身，中國(guó)人民銀行在1998年9月批準(zhǔn)，并于當(dāng)年10月28日成立。是由銀川市兩級(jí)政府、寧夏回族自治區(qū)、企業(yè)入股組建的一家國(guó)有股份、中資法人股份、及個(gè)人股份共同組成的新型股份制商業(yè)銀行。實(shí)行董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。

截止至2015年12月，寧夏銀行總共有58家分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布在寧夏各個(gè)主要的縣市，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的范圍覆蓋寧夏全境及西安、天津等。寧夏銀行始終堅(jiān)持“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民”的市場(chǎng)定位、“立足銀川，福射周邊，著眼西部”的區(qū)域定位，始終堅(jiān)持“真誠(chéng)結(jié)伴，攜手理財(cái)”的服務(wù)理念，以“牢同樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以加快發(fā)展為主導(dǎo)，以培育經(jīng)營(yíng)特色優(yōu)勢(shì)和結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點(diǎn)，以防范風(fēng)險(xiǎn)為前提，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，以資產(chǎn)質(zhì)量為根本，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，依法合規(guī)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。不斷完善公司的治理，優(yōu)化組織的架構(gòu)、業(yè)務(wù)、管理的流程，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)、文化建設(shè)、人力資源建設(shè)，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的支撐能力，力求實(shí)現(xiàn)，寧夏銀行的壯大。由于寧夏銀行處在西部地區(qū)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，存在金融環(huán)境差、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題。

3寧夏銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

3.1崗位的設(shè)置

寧夏銀行在會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了相互制約和牽制的制度，但是經(jīng)常由于執(zhí)行力不夠而流于形式，或一些人忽視公司規(guī)定和法規(guī)，擅自挪用資金。同時(shí)還存在先執(zhí)行后補(bǔ)授權(quán)的違規(guī)授權(quán)現(xiàn)象。營(yíng)業(yè)室是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的地方， 營(yíng)業(yè)室主任作為會(huì)計(jì)的主管，存在監(jiān)督職責(zé)不到位和無(wú)視業(yè)務(wù)操作規(guī)范的現(xiàn)象。沒(méi)能積極調(diào)動(dòng)營(yíng)業(yè)室主任工作的主動(dòng)性和責(zé)任心。

3.2人員的配備

存在部分會(huì)計(jì)人員疏于學(xué)習(xí)、不求上進(jìn)、不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。由于會(huì)計(jì)人員缺乏必要的愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)導(dǎo)致操作行為的不規(guī)范，加上不積極學(xué)習(xí)新知識(shí)，不能跟上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

寧夏銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制涵蓋大多數(shù)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，包括利、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等，有自己獨(dú)特的一套風(fēng)險(xiǎn)管理體系。特別是在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理方式上，借鑒了其他銀行的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定了《寧夏銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃》，提高了寧夏銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.4控制制度建設(shè)

寧夏銀行關(guān)于會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度存在原則性較強(qiáng)，操作性不足的現(xiàn)象，由于操作過(guò)于繁瑣而流于形式，導(dǎo)致對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督不夠，難以防范和排除風(fēng)險(xiǎn)、隱患。同時(shí)，寧夏銀行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是在風(fēng)險(xiǎn)亊件發(fā)生后才出臺(tái)，存在著制度的滯后性。

4寧夏銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策分析

4.1加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的隊(duì)伍建設(shè)

寧夏銀行應(yīng)在全行會(huì)計(jì)從業(yè)人員中進(jìn)行形式多樣、有針對(duì)性的培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^(guò)在轄區(qū)內(nèi)開(kāi)展技能競(jìng)賽，技能比拼等活動(dòng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。還可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的強(qiáng)化管理，引起會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范的重視。對(duì)于寧夏銀行的會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，不斷積累，豐富自己的會(huì)計(jì)知識(shí)，提升自己的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，適應(yīng)銀行會(huì)計(jì)工作的需要。還應(yīng)該通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想政治、法紀(jì)政紀(jì)等方面的教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還要注重和發(fā)揮會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用，用科學(xué)發(fā)展觀(guān)來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)管理工作，采用合適的方法處理好在會(huì)計(jì)管理工作中遇到的困難和矛盾。

4.2完善銀行的內(nèi)控制度

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度是指銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理部門(mén)對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性以及正確性進(jìn)行監(jiān)督管理，這是銀行在加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。檢測(cè)內(nèi)控制度有效與否，在于各項(xiàng)制度是否可以得到落實(shí)與執(zhí)行。建立有效的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善的內(nèi)控、合規(guī)管理機(jī)制和合理的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)明確股東人會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和各業(yè)務(wù)條線(xiàn)、各運(yùn)作單元的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限，建立起各個(gè)機(jī)構(gòu)相互制衡來(lái)管理寧夏銀行風(fēng)險(xiǎn)的組織架構(gòu)，權(quán)力、執(zhí)行、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)等機(jī)構(gòu)一定要相互分離，各司其責(zé)、相互監(jiān)督；使風(fēng)險(xiǎn)管理程序和政策、策略和方法的制定和修改更好的適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變換，同時(shí)也變得更為完整和詳盡。

4.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度

寧夏銀行積極推進(jìn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制，強(qiáng)化分行對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的掌控能力。要求，通過(guò)盡職盡責(zé)活動(dòng)，完善崗位職責(zé)，細(xì)分崗位業(yè)務(wù)；要求每個(gè)柜員對(duì)照《規(guī)范》和自己實(shí)際操作行為，發(fā)現(xiàn)和糾正行為偏差。同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施盡職管理，堅(jiān)決執(zhí)行全行統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)出納操作及運(yùn)行管理制度規(guī)范》，加快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)出納的業(yè)務(wù)操作、服務(wù)行為、系統(tǒng)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)化，切實(shí)杜絕有章不循的現(xiàn)象，有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)。

4.4建立銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)

防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)還可以通過(guò)鼓勵(lì)員工發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。發(fā)動(dòng)員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)鑒定確為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，則要獎(jiǎng)勵(lì)相應(yīng)的員工。如果其他員工能夠?qū)⒐疽殉晌牡牧鞒谈纳?，也可以根?jù)具體情況對(duì)員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。員工也可以主動(dòng)將自己個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)規(guī)范化為工作流程，提請(qǐng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，一旦得到推廣，則對(duì)該員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

5總結(jié)

隨著銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)受到越來(lái)越多的重視，寧夏銀行應(yīng)該迅速的調(diào)整對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，從加強(qiáng)法規(guī)和政策出發(fā)，結(jié)合自身的情況，制定適合寧夏銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的制度，并通過(guò)借鑒國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能。根據(jù)自身情況，全面建設(shè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，并通過(guò)設(shè)立由專(zhuān)職專(zhuān)人負(fù)責(zé)抽查的部門(mén)。一方面引進(jìn)含高新技術(shù)的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)幾率，另一方面，要通過(guò)重視會(huì)計(jì)操作的工作來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)的管理控制工作的地位。

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作者簡(jiǎn)介：

郭樂(lè)（1994.03），男，漢族，湖北黃岡，本科，武昌工學(xué)院，會(huì)計(jì)