陳玉柱

（身份證號(hào)：320723197507050031 江蘇 連云港 222002）

摘 要：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)管理各方面內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，本文討論了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

前言

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算與管理風(fēng)險(xiǎn)日益增大，為了確保行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行，行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制勢(shì)在必行。

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可變性

行政事業(yè)單位也一直處在動(dòng)態(tài)的變化中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也一直在發(fā)展和變化中，在一定的條件下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在發(fā)生著巨大的變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的環(huán)境適應(yīng)能力和自我轉(zhuǎn)變能力。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能出現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的不同階段，或是在財(cái)務(wù)管理的不同方面，其發(fā)生的程度，波及的范圍等都是不能確定的，而且由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷地在復(fù)化和多樣化，財(cái)務(wù)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)不能夠全面地掌控和把握，因而當(dāng)前的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在著許多的不確定性。

1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非主觀(guān)性

當(dāng)前的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理存在著許多財(cái)務(wù)管理人員所不能掌控的不確定因素，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性是客觀(guān)存在的。

1.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性

雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著不確定性、可變性的特點(diǎn)，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展規(guī)律是有跡可循的，是可以被預(yù)測(cè)的，隨著管理方法的發(fā)展和管理手段的不斷進(jìn)步我們可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和深度進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，從而制定相應(yīng)的措施來(lái)防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

2.1外部控制力度有待提高

從外部的環(huán)境可以看出，國(guó)家的機(jī)構(gòu)改革之后，政府的管理出現(xiàn)了“真空帶”，各行政事業(yè)單位按照自身的方式方法在經(jīng)營(yíng)和管理資產(chǎn)，無(wú)人監(jiān)管的情況下，資金的利用率和浪費(fèi)情況嚴(yán)重。同時(shí)在隨著各項(xiàng)改革和城市化的過(guò)程中，管理層對(duì)內(nèi)部的控制重要性認(rèn)識(shí)度也不夠高，各個(gè)事業(yè)單位要面臨著財(cái)務(wù)狀況的總體失衡的風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)有企業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2.2政府的預(yù)算約束力降低

隨著社會(huì)化的進(jìn)程不斷地發(fā)展，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地攀升。而行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍有一定的區(qū)別，主要的區(qū)別在于財(cái)務(wù)管理的特殊性是財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，財(cái)務(wù)的預(yù)算具有一定的導(dǎo)向作用，對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，發(fā)展要在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)允許的情況下，不能夠像企業(yè)一樣負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

2.3內(nèi)部環(huán)境控制有待提高

一旦內(nèi)部環(huán)境開(kāi)始惡化，內(nèi)部環(huán)境就要面臨失控的狀態(tài)，這種情況下內(nèi)控制度的建設(shè)就會(huì)嚴(yán)重的滯后，而事業(yè)單位作為財(cái)政撥款的單位，是純消耗性的財(cái)政支出，而我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)存的《預(yù)算法》對(duì)于財(cái)務(wù)的支出只是一個(gè)原則上的規(guī)定，具體的可操作性的規(guī)定仍未出臺(tái)，因此當(dāng)前的財(cái)務(wù)支出仍未有明確的相關(guān)法規(guī)法律，造成了無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可依的尷尬局面。在管理上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方法滯后，經(jīng)費(fèi)不足加上損耗與浪費(fèi)，預(yù)算的控制缺乏一定的力度，導(dǎo)致財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)務(wù)控制體系有待完善

因?yàn)閮?nèi)部控制的環(huán)境復(fù)雜化程度提高，加上行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建設(shè)速度嚴(yán)重滯后，行政事業(yè)單位作為財(cái)政的撥款單位，是純消耗性的財(cái)務(wù)支出單位，對(duì)于財(cái)務(wù)的大收支模式是要求對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制的，但是當(dāng)前出臺(tái)的法律法規(guī)并沒(méi)有明確的規(guī)定，《預(yù)算法》僅僅起到了原則性的規(guī)定，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)的管理、預(yù)算支出都沒(méi)有具體的法律法規(guī)可以作為依據(jù)。

3、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范流程

（一）收集風(fēng)險(xiǎn)信息，即收集行政事業(yè)單位違背提供公共產(chǎn)品及服務(wù)這一組織目標(biāo)的重大信息。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，即依據(jù)收集到的信息來(lái)識(shí)別行政事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）分析風(fēng)險(xiǎn)，即估計(jì)、計(jì)算行政事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及損失，并預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)單位開(kāi)展管理活動(dòng)產(chǎn)生怎樣的影響，從而將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率、范圍、損失等揭示出來(lái)。

（四）計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，即基于識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，憑借定性與定量分析，綜合考慮損失幅度的大小、損失頻率的高低，從而將風(fēng)險(xiǎn)量化或設(shè)定在某個(gè)等級(jí)上，以確定行政事業(yè)單位是否要采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（五）決策風(fēng)險(xiǎn)，即基于計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，比較風(fēng)險(xiǎn)防范所需成本與風(fēng)險(xiǎn)收益，并結(jié)合行政事業(yè)單位決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度及決策。換言之，行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，選擇通過(guò)優(yōu)化組合風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)及措施來(lái)降低、消除風(fēng)險(xiǎn)。

（六）處理風(fēng)險(xiǎn)，即行政事業(yè)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案時(shí)要強(qiáng)調(diào)效率，通過(guò)填密風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃的制定來(lái)有效配置財(cái)務(wù)資源。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并非單位某一個(gè)部門(mén)的職責(zé)，需要組織整體配合，實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案時(shí)的各項(xiàng)具體工作，使執(zhí)行與方案保持一致。

4、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

4.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，不管是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，它的形成、擴(kuò)展都有一定的規(guī)律，按照該規(guī)律就能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)甚至量化。為有效預(yù)測(cè)、量化行政事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、范圍、程度，建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)體系是必要的，從而通過(guò)各種指標(biāo)量化可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到估測(cè)準(zhǔn)確。

一是合理、準(zhǔn)確地確定行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)非常關(guān)鍵，通過(guò)對(duì)比預(yù)警指標(biāo)值與量化指標(biāo)值，就能確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率及嚴(yán)重程度。二是行政事業(yè)單位在設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值時(shí)要充分考慮其一致性、連貫性，必要時(shí)也可按照實(shí)際情況作出適當(dāng)調(diào)整。三是行政事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)要充分借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往以海量形式存在，依據(jù)信息技術(shù)有效建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型就能有效處理海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以達(dá)到識(shí)別、預(yù)警行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供條件。

4.2加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，預(yù)算管理是重要內(nèi)容，行政事業(yè)單位需堅(jiān)持收支平衡，按照既定的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算安排來(lái)合理編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃與預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算需堅(jiān)持重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌兼顧以及勤儉節(jié)約的原則，在引進(jìn)和開(kāi)發(fā)新技術(shù)方面投人足夠的資金，并加強(qiáng)監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程，各部門(mén)也要及時(shí)掌握各自的預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算的編制中，行政事業(yè)單位應(yīng)綜合考慮各部門(mén)、各項(xiàng)目的實(shí)際情況，要保證本部門(mén)不超預(yù)算，從而全面維護(hù)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的合理性、公平性，通過(guò)靈活調(diào)整并有效控制預(yù)算來(lái)保證單位正常開(kāi)展各項(xiàng)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3建立內(nèi)部控制信息平臺(tái)

一是建立數(shù)據(jù)集中內(nèi)部管理模式，將信息孤島消除。當(dāng)下，行政事業(yè)單位在應(yīng)用信息平臺(tái)五花八門(mén)，各個(gè)系統(tǒng)之間的兼容性較差，很難共享數(shù)據(jù)，不但使財(cái)務(wù)人員的工作壓力越來(lái)越大，還給單位的內(nèi)部控制帶來(lái)更大難度，嚴(yán)重制約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面內(nèi)部控制應(yīng)有作用的發(fā)揮，所以建設(shè)信息化平臺(tái)時(shí)要考慮集中數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)資源的共享，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。

二是嵌人式開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)，保證能提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制到位，使財(cái)務(wù)處理合規(guī)、合法。如今，幾乎每一個(gè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)均是通過(guò)授權(quán)控制來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范幾乎都是事后進(jìn)行，所以行政事業(yè)單位在開(kāi)發(fā)軟件時(shí)要考慮內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警調(diào)研之間的協(xié)同部署。

三是開(kāi)發(fā)統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制平臺(tái)，這是單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新挑戰(zhàn)，不管是公務(wù)卡消費(fèi)管理還是零余額賬戶(hù)管理都不能統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流，行政事業(yè)單位要想使預(yù)算資金保持零風(fēng)險(xiǎn)，就必須從統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的角度來(lái)合理設(shè)置內(nèi)部控制平臺(tái)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，在運(yùn)行環(huán)節(jié)就會(huì)面臨諸多問(wèn)題。所以，事業(yè)單位要全面落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱陽(yáng)生.事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)與事業(yè)單位的研究比較，2012（04）.

[2]朱太剛.對(duì)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控分析[J].會(huì)計(jì)師，2014，（23）