蘇悅

（德州學(xué)院）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越關(guān)注稅收籌劃，特別是所得稅稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展的重要作用。本文從稅收籌劃的概念及特征出發(fā)，探討了企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)外部問題，最后提出了幾點(diǎn)稅收籌劃的建議。

所得稅稅收籌劃企業(yè)

一、稅收籌劃的概念及特征

稅收籌劃是在法律法規(guī)認(rèn)可的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收支進(jìn)行預(yù)先籌劃，達(dá)到較少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠有效的提升經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)在稅收籌劃中存在以下特征：其一，合法性，納稅人是有責(zé)任進(jìn)行納稅，稅收籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。其二，事前籌劃，納稅籌劃需要未雨綢繆，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行設(shè)計(jì)和謀劃。其三，預(yù)見性，稅收籌劃目標(biāo)可以預(yù)見。其四，全局性，納稅企業(yè)要從企業(yè)整體發(fā)展考慮，最終選擇的稅款籌劃可以使企業(yè)價(jià)值最大化。其五，風(fēng)險(xiǎn)性，納稅籌劃需要打法律的擦邊球，具有極高的操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)稅收的問題關(guān)注也隨之增多，希望通過稅收籌劃來降低稅費(fèi)成本，特別是占比較大的企業(yè)所得稅稅收籌劃問題。

外部因素對(duì)納稅籌劃的影響

影響納稅籌劃的外部環(huán)境因素主要是：

1、法律不健全

稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。目前我國(guó)所得稅規(guī)定雖已上升為國(guó)家法律，但因?yàn)榕涮追煞ㄒ?guī)規(guī)范不健全，自由裁量權(quán)過大等原因、所得稅的相關(guān)法律規(guī)范尚未完全完善。

2、征管人員納稅服務(wù)意識(shí)差。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員在稅收的相關(guān)任務(wù)的規(guī)定規(guī)范下，工作人員一般都存在著有對(duì)偷稅漏稅的習(xí)慣性思維，至此在工作之時(shí)會(huì)把稅收活動(dòng)的服務(wù)視為負(fù)擔(dān)或者任務(wù)，會(huì)認(rèn)為此服務(wù)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的威信降低，降低其執(zhí)法力度，所以在稅收活動(dòng)時(shí)常常會(huì)利用職能去進(jìn)行，采取一些強(qiáng)硬手段。采取這種不正確的執(zhí)法理念來進(jìn)行稅務(wù)征收，不僅僅會(huì)增加征管成本，還會(huì)導(dǎo)致納稅人納稅積極性降低，導(dǎo)致和納稅人之間的關(guān)系僵硬，增加了征收的難度。

（二）內(nèi)部環(huán)境因素納稅籌劃的影響

馬克思主義認(rèn)為，內(nèi)因是事物發(fā)展的關(guān)鍵，影響企業(yè)納稅籌劃問題的關(guān)鍵，還在于企業(yè)自身影響：

1、稅收籌劃意思淡薄

目前，稅收籌劃是一個(gè)流行的納稅管理的概念，經(jīng)常出現(xiàn)在很多企業(yè)的年初計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)文件中，但具體落實(shí)時(shí)，由于考慮其中的成本、風(fēng)險(xiǎn)，往往沒有落實(shí)到實(shí)處。很多企業(yè)還是按照傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)效益方式，過分注重企業(yè)的生成和銷售，忽視了稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，企業(yè)納稅就全當(dāng)是給社會(huì)、國(guó)家做貢獻(xiàn)，稅收籌劃是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的事情，繳一些稅款就當(dāng)給國(guó)家和社會(huì)做貢獻(xiàn)，根本不指導(dǎo)，通過合理的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)財(cái)務(wù)大多忙于日常工作，沒有時(shí)時(shí)更新稅法知識(shí)，對(duì)于稅收籌劃不是非常的了解。整個(gè)企業(yè)稅收籌劃的意思淡薄，沒有能看到所得稅稅收籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)利益。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃管理

從我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)管理現(xiàn)狀看，企業(yè)沒能形成一個(gè)科學(xué)化的管理模式，很多業(yè)務(wù)開展沒有進(jìn)行可行性分析和預(yù)算管理，有的即使進(jìn)行了，在實(shí)施過程中，也不能完全按照財(cái)務(wù)管理要求開展工作，這就使得企業(yè)無法開展稅收籌劃工作。

稅收籌劃是一個(gè)針對(duì)性很強(qiáng)的工作，它需要專業(yè)人員根據(jù)每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)性的稅收籌劃。特別是企業(yè)所得稅的稅收籌劃，因國(guó)家會(huì)因部門、企業(yè)規(guī)模不一樣而采取多種不同的征收優(yōu)惠政策。一些企業(yè)為了降低成本，照搬一些已成型的稅收籌劃方案，未能真正給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來利益的提升。

三、完善企業(yè)所得稅稅收籌劃的主要措施

進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，也應(yīng)從內(nèi)外兩個(gè)因素入手，

（一）完善企業(yè)所得稅的相關(guān)制度及征納平臺(tái)

進(jìn)一步健全、完善所得稅配套征管法規(guī)，營(yíng)造一個(gè)合法、公平的稅征收管平臺(tái)。國(guó)家層面，完善對(duì)企業(yè)所得稅稅收法律制度，制定更多利于企業(yè)的稅收新政，營(yíng)造一個(gè)平等的稅收征納平臺(tái)。

（二）提升稅收征管部門及人員的要求

對(duì)相關(guān)稅收征管部門要經(jīng)常開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)、全面掌握稅法知識(shí)并向企業(yè)提供稅收新政知識(shí)，讓企業(yè)了解國(guó)家頒發(fā)了很多優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)善加利用，可以收到良好效益，為引導(dǎo)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作順利、健康開展提供外在支持。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃的重要性的認(rèn)識(shí)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅優(yōu)惠政策專場(chǎng)培訓(xùn)，從高管入手，提升全員的認(rèn)識(shí)度。企業(yè)是稅收籌劃的參與者，只有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。另外，稅收籌劃不單純是財(cái)務(wù)人員任務(wù)，需要企業(yè)管理管理層應(yīng)進(jìn)行決策，稅收籌劃方案落實(shí)需要相關(guān)人員、部分的相互配合，只有這樣，才會(huì)確保企業(yè)的所得稅的稅收籌劃有效的進(jìn)行。

（四）成立專門的納稅籌劃部門，開展納稅籌劃工作。

納稅籌劃設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)比較全面，設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇、收入成本的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、企業(yè)籌資、投資關(guān)鍵點(diǎn)的管理等，這就需要具有專業(yè)知識(shí)的人員，開展納稅籌劃工作。另外，企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的納稅籌劃服務(wù)機(jī)構(gòu)，開展對(duì)企業(yè)的納稅籌劃，提高企業(yè)納稅籌劃的全面性、針對(duì)性。

四、結(jié)論

企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是有非常大的作用的，開展稅收籌劃工作可以使企業(yè)的減小稅費(fèi)的支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。因此，所有企業(yè)管理者、稅收從業(yè)人員都應(yīng)重視稅收籌劃工作，運(yùn)用好這個(gè)工具，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、推動(dòng)我國(guó)稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展而不懈努力。

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