謝夢媛

（湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

目前，房地產(chǎn)界作為風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，涉及范圍廣，經(jīng)營周期長，資金需求高，所以加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度相當(dāng)有必要。企業(yè)若是將此行為一旦落實(shí)到位，將為企業(yè)競爭力和經(jīng)濟(jì)效益帶來翻天覆地的蛻變和提升。

房地產(chǎn)內(nèi)部控制信息披露

一、房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露的意義

首先，通過對(duì)外披露信息，許多意向企業(yè)多了一條了解該公司情況的渠道，可以協(xié)助意向企業(yè)做出決策。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告本身具備不完整性，意向企業(yè)不能獲得充分的信息，那么這些缺失的信息有時(shí)候可以通過內(nèi)控報(bào)告獲得，恰好彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的不足。另外，通過對(duì)外披露的報(bào)告我們還能夠進(jìn)一步領(lǐng)悟到公司管理制度的有效性，公司運(yùn)作情況以及資產(chǎn)的完整性。

再者，它還能夠節(jié)約公司委托其他人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)所花的費(fèi)用。投資者通過查閱信息披露的途徑觀察企業(yè)管理階層及負(fù)責(zé)審計(jì)工作的職工在盡職過程中的職位與責(zé)任，判斷他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的注重程度。因此重視內(nèi)控環(huán)節(jié)并且去貫徹落實(shí)它，內(nèi)控監(jiān)督和考核相關(guān)部門的工作，降低尋找其他代理機(jī)構(gòu)所花費(fèi)的成本。

還有，該披露可提高公司管理層階級(jí)的相關(guān)意識(shí)，意識(shí)提高了，自然會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象隨之也會(huì)變少。另外對(duì)外披露報(bào)告還有一個(gè)特別關(guān)鍵的目的就是檢驗(yàn)內(nèi)控體制在企業(yè)中發(fā)揮的實(shí)際效果程度，這無疑給企業(yè)帶來壓力。管理階級(jí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)作情況實(shí)行監(jiān)督，內(nèi)部運(yùn)作由于本身情況復(fù)雜，隨著企業(yè)的發(fā)展其運(yùn)作難免會(huì)出現(xiàn)形形色色的問題。這個(gè)時(shí)候，管理者應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)當(dāng)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為的時(shí)候要即時(shí)糾正舉報(bào)，出現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作緩慢的時(shí)候應(yīng)實(shí)施對(duì)策保障其繼續(xù)運(yùn)作。

二、我國房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的改進(jìn)建議

（一）政府層面

1.建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控披露框架，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前來看，就關(guān)于內(nèi)控信息披露的規(guī)范性而言，工作有待加強(qiáng)。雖然我國有對(duì)披露做出一定的規(guī)定，然而從目前實(shí)行效果上來看并不樂觀。非常多的企業(yè)對(duì)規(guī)范性披露并沒有真正的吃透，只是敷衍了事，在披露的內(nèi)容和格式上都極其敷衍。我們的目的是要企業(yè)通過披露制度這個(gè)舉措對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行管理提升，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，對(duì)外部投資者起到提供有用信息的作用，可是從目前看來情況并不是這樣。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因其實(shí)很容易發(fā)現(xiàn)，就是我國目前對(duì)于披露標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)雖然存在，但是在詳細(xì)的細(xì)節(jié)方面仍然沒有落實(shí)到位，企業(yè)無法從標(biāo)準(zhǔn)指引中獲取統(tǒng)一的格式進(jìn)行參考。正確的指引理應(yīng)有一樣的格式、內(nèi)容抒寫順序等，然而現(xiàn)在的標(biāo)準(zhǔn)中都沒有，這都是致使企業(yè)報(bào)告不規(guī)范的原因。綜上所述，要使得這個(gè)現(xiàn)象盡快得到改善，我們必須加快腳步，制定合理統(tǒng)一的格式，建立法律法規(guī)，并且切實(shí)落實(shí)下去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息報(bào)告對(duì)外部投資者真正起到借鑒作用，能夠幫助他們做出合理正確的判斷。由此可見，建立一套合理統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系相當(dāng)有必要。

2.加強(qiáng)監(jiān)管上市公司內(nèi)控信息披露的力度

目前確實(shí)有很多規(guī)定企業(yè)應(yīng)該對(duì)其內(nèi)控信息進(jìn)行對(duì)外披露，但是在現(xiàn)實(shí)情況下，仍然存在非常多的企業(yè)未按照規(guī)定去做，這個(gè)時(shí)候我們就需要一些具有法律效益的監(jiān)督管理部門出手對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)懲，遏制這一現(xiàn)象的發(fā)生及惡化。

（二）企業(yè)層面

1.完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

（1）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于一家企業(yè)的發(fā)展起著很大的作用，可以把它看作是一家企業(yè)的根基。股權(quán)若是高度集中，那么很容易被一方鎖定，擁有最大權(quán)利的那一方對(duì)公司進(jìn)行操盤，其他部門喪失職能能力，企業(yè)間的沒有一個(gè)合理的統(tǒng)治結(jié)構(gòu)，必然會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的問題。如果一家公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)模糊不清并且不集中，那么股東大會(huì)想要保護(hù)自身的利益就變得非常困難，公司管理階層又缺乏約束。所以無論是哪一種情況都不利于內(nèi)控的發(fā)展，最好的方式就是使得股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（2）健全董事會(huì)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能

董事會(huì)中增加獨(dú)立董事這個(gè)職位，獨(dú)立董事的主要工作是提名董事、錄用選擇高管層的權(quán)利和他們的相關(guān)報(bào)酬，以及就審計(jì)及重大的關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)方面提出有用意見。公司應(yīng)該設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的工作任務(wù)相當(dāng)繁重，不過這也從側(cè)面體現(xiàn)了其重要性。他們的工作包括安排如何完成內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的操作步驟，監(jiān)督企業(yè)一些相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目。與此同時(shí)，他們還要整理歸納企業(yè)內(nèi)控缺陷，參照標(biāo)準(zhǔn)參考頒布的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。企業(yè)在知道了自身缺點(diǎn)之后，針對(duì)自身的不足進(jìn)行及時(shí)有效整改，將整改的結(jié)果及時(shí)報(bào)送給公司董事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的工作顧名思義，就是監(jiān)督一切部門工作情況，跟進(jìn)公司在運(yùn)作期間的一系列狀況并予以記錄上報(bào)。監(jiān)督過程中若是發(fā)現(xiàn)違法行為，監(jiān)事會(huì)應(yīng)該及時(shí)提出警告，同時(shí)對(duì)違反規(guī)定的操作及時(shí)制止并且進(jìn)行修改，嚴(yán)重情況的應(yīng)進(jìn)行處分。

2.制定公司內(nèi)部控制信息披露的制度

公司針對(duì)自身的狀況，結(jié)合已有的法律，編制一套符合自身的制度，加強(qiáng)披露制度的有效實(shí)施。合理有效的制度不僅可以讓公司正規(guī)起來，也可以督促公司管理人員提起重視，對(duì)自己的崗位盡職盡責(zé)。制度實(shí)施之后，一旦落實(shí)有效，不僅可以提高公司對(duì)外披露的信息質(zhì)量指數(shù)，還可以加大企業(yè)在外的知名度，增加與外界的接觸機(jī)會(huì)。因此，擁有一套完善的內(nèi)控制度相當(dāng)有必要。

（三）中介層面

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提升服務(wù)能力

審計(jì)人員的專業(yè)能力無疑是非常重要的。對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，倘若審計(jì)人員沒有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，試問如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行鑒定，又怎么能出具有效有用的報(bào)告，更別說提意見了。因此，通過對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有關(guān)審計(jì)方面的一系列專業(yè)培訓(xùn)來提高他們的職業(yè)水平是十分有必要的。而且還要讓他們明白在工作中還要互相監(jiān)督，互相幫助，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和制度走，不能隨意處事。定期每年對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考試，加強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)的鞏固，這些都可以增加他們的專業(yè)能力。

2.收費(fèi)合理公平，維護(hù)市場秩序

對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)必然是要收費(fèi)的，但是對(duì)審計(jì)工作的收費(fèi)必須要合理。通常可以以公司規(guī)模大小以及公司要求的服務(wù)項(xiàng)目，需要審計(jì)人員的數(shù)量等作為收費(fèi)的參考標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)以上參考標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出費(fèi)用之后，應(yīng)該與公司商量，做到在價(jià)格公道的情況下，展開最高質(zhì)量的審計(jì)工作。審計(jì)收費(fèi)問題對(duì)一家公司是最實(shí)際的支出問題，我們理應(yīng)重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]田依鑫.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009（1）：50-51.

[2]李曼.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行[J].財(cái)經(jīng)界，2009（10X）：210-210.