李響

摘要：伴著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，省委和政府建設(shè)三個(gè)基地一個(gè)后花園的戰(zhàn)略方針指引中，環(huán)境面貌形成了日新月異的變化，社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的慢慢累計(jì)與人們對(duì)精神文明生活的長期追尋與期待，旅游慢慢變成了人們?nèi)諠u看重的休閑和優(yōu)質(zhì)的生活方式，旅游業(yè)也因此慢慢興起，迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇。它作為我國一個(gè)具備巨大發(fā)展?jié)撃艿漠a(chǎn)業(yè)群體，在如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中顯得尤為特別，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸深入，旅游業(yè)也在慢慢變成一項(xiàng)帶有世界性意義的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，為國家?guī)砹烁哳~的經(jīng)濟(jì)收入。但是如今各級(jí)稅務(wù)單位對(duì)旅游業(yè)稅收的管理還帶有著不少疏漏，稅源尚未獲得合理監(jiān)管，應(yīng)該審視存在的問題，采取有效對(duì)策，進(jìn)一步強(qiáng)化旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的形成及規(guī)范化的稅務(wù)管理。為此本文對(duì)旅游的稅收方面進(jìn)行了研究與分析，希望帶來一定程度上的參考意義。

關(guān)鍵詞：旅游；稅收；銀稅一體化

一、目前旅游行業(yè)稅收征管中帶有的問題

當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)單位對(duì)旅游業(yè)稅收的管制帶有諸多問題和漏洞，稅源沒有獲得高效的控制與監(jiān)管，對(duì)此需要正視帶有的問題，通過高效的制度與對(duì)策，再度加強(qiáng)對(duì)旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的產(chǎn)生和制度標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)監(jiān)管。

（一）旅行社內(nèi)部的財(cái)務(wù)政策不完善，收入與費(fèi)用無法核實(shí)

1.賬務(wù)處理不合理

如今旅行社多數(shù)帶有在記賬的過程中所附帶的原始憑證不全面的情況，尚未依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策實(shí)施賬務(wù)處理，無法帶來準(zhǔn)確的成本核算資料，讓稅務(wù)單位的查賬征收任務(wù)沒有辦法順利實(shí)行。

2.收入核對(duì)不屬實(shí)

多數(shù)旅行社對(duì)部門組織的旅游項(xiàng)目由于對(duì)方會(huì)要來發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，還能夠在賬上屬實(shí)反饋出這些營業(yè)收入，可是由于自費(fèi)旅游的個(gè)人很多不具有索要正式發(fā)票的習(xí)慣，旅行社則通過自己制定收據(jù)去收取旅游費(fèi)用，然后沒有把這些收入都納入賬目中。部分旅行社在本地一起組織去別的地方旅游，通過接團(tuán)的給每個(gè)游客出具發(fā)票然后交付游客返回到單位的時(shí)候報(bào)銷，可是這些收入也不收入組團(tuán)旅行社核定，組團(tuán)中收入的差價(jià)再則另通過現(xiàn)金結(jié)算，進(jìn)而不上繳稅款。還有一部分旅行社對(duì)游客在行程中暫時(shí)提高旅游款項(xiàng)與景點(diǎn)收取的費(fèi)用沒有歸入賬目中進(jìn)行反饋，再者，旅行社得到的多種獎(jiǎng)賞收入、景點(diǎn)門票打折增收、游客購物娛樂等自費(fèi)消費(fèi)環(huán)節(jié)的回扣收入大多都沒有入賬進(jìn)行核算。

（二）旅行社之間彼此開發(fā)票存在虛假，抵減營業(yè)收入

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)通過別的旅游企業(yè)接納的，通過整個(gè)過程消除支付給這個(gè)團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)之后的余額作為營業(yè)額，這也讓旅行社之間出現(xiàn)彼此開發(fā)票出現(xiàn)虛假，提高轉(zhuǎn)包金額通過降低計(jì)稅營業(yè)額。部分合作比較穩(wěn)定的旅行社存在虛開接團(tuán)費(fèi)發(fā)票，項(xiàng)目只是打開一項(xiàng)綜合費(fèi)，更有甚的直接把空白發(fā)票拿去讓對(duì)方自己進(jìn)行開具抵扣，然后成本出現(xiàn)虛報(bào)。

（三）諸多的現(xiàn)金交易為逃稅進(jìn)行鋪墊

旅游業(yè)屬于新興的服務(wù)業(yè)，它面對(duì)的是廣大游客與消費(fèi)者，而在交易的過程中不乏大量現(xiàn)金，通過現(xiàn)金收付，就能夠不入賬，這樣不但自己偷稅，也會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸、娛樂、餐飲、中介的收入變得虛無化，最終讓我國稅款的流失狀況變得十分嚴(yán)峻。

二、加強(qiáng)假日旅游稅收管理的對(duì)策

（一）重視對(duì)納稅人的引導(dǎo)

要提高對(duì)銀稅一體化的宣傳，提升征稅和納稅兩方之間的誠信意識(shí)。稅收征管革新遍及的分布較大，和廣大旅游納稅單位切身利益息息相關(guān)，要求廣大納稅人民群眾的積極支持與協(xié)調(diào)配合。銀稅一體化能夠給納稅人帶來便捷、減少成本納稅，在源頭上保護(hù)了納稅人的自身權(quán)益。稅務(wù)單位需要著重提升銀稅一體化的宣傳，重視對(duì)納稅人的積極引導(dǎo)，使得納稅人接納銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、儲(chǔ)存上繳的申報(bào)納稅方法。如今，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要積極指引納稅人在銀行足夠數(shù)額預(yù)定存款數(shù)目，加強(qiáng)提升征收和繳納彼此雙方的誠信，針對(duì)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行網(wǎng)點(diǎn)工作疏漏導(dǎo)致納稅人多繳納的稅款、滯納金和別的經(jīng)濟(jì)損失，要求適時(shí)進(jìn)行返還與彌補(bǔ)，同時(shí)依法追究責(zé)任。再者，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重視優(yōu)化銀稅一體化的運(yùn)行機(jī)制，著重提升銀稅一體化的服務(wù)與監(jiān)管能力，盡量降低工作中的疏漏，避免納稅人對(duì)銀稅一體化出現(xiàn)顧忌。

（二）提升銀和稅之間的協(xié)調(diào)程度

要求明悉銀行的權(quán)限與責(zé)任，提升銀行的服務(wù)水平與能力。實(shí)施銀稅一體化的制度，銀行屬于十分關(guān)鍵的一個(gè)關(guān)聯(lián)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要正確處理好和每個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)之間的關(guān)聯(lián)，合理劃定每個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的權(quán)限和責(zé)任。強(qiáng)調(diào)全面調(diào)動(dòng)各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的積極與熱情，通過有效方式支付各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)權(quán)責(zé)意識(shí)，提高對(duì)各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)狀況的全面跟隨、監(jiān)管、審核與獎(jiǎng)懲，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。并且，稅務(wù)單位要重視對(duì)銀行代征任務(wù)的平日審核與交流，對(duì)各個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)代征人員采取特定業(yè)務(wù)引導(dǎo)與培訓(xùn)，全面提升各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)水平與能力。

（三）加強(qiáng)單位之間合作，積極推動(dòng)信息化建設(shè)進(jìn)程

強(qiáng)調(diào)注重提升稅務(wù)人員管理能力與工作績效。銀稅一體化對(duì)各職能單位、稅務(wù)人員的協(xié)調(diào)配合、科學(xué)管理水平提出了更高的要求。如今，勢必要注重處理單位、職位之間責(zé)任不清楚的問題，消息堵塞、各自為政，執(zhí)法責(zé)任追究不容易等情況，積極推動(dòng)信息化進(jìn)程。要求價(jià)款達(dá)到稅務(wù)單位和多個(gè)分局、各個(gè)銀行之間代征網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)的目標(biāo)，由此多方面提升電腦的使用能力，通過互聯(lián)網(wǎng)對(duì)多種數(shù)目信息資源實(shí)施全面搜集，強(qiáng)化解決、加快傳遞、資源共享。要求再度優(yōu)化銀稅一體化的運(yùn)行準(zhǔn)則，對(duì)每個(gè)任務(wù)環(huán)節(jié)都做到精細(xì)、明確每一個(gè)單位職責(zé)與權(quán)益，對(duì)銀稅一體化實(shí)施環(huán)節(jié)采取多方位的監(jiān)管，任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題都要求追究有關(guān)單位的責(zé)任。

（四）加強(qiáng)對(duì)銀稅一體化有關(guān)征管軟件的研制

想要做到對(duì)相關(guān)征管軟件的研制，強(qiáng)調(diào)提升開發(fā)力度，再度優(yōu)化銀行報(bào)稅代扣軟件。對(duì)于如今推動(dòng)的銀行報(bào)稅代扣軟件，需要從征管信息一體化的層面對(duì)其實(shí)施整理，讓它和如今稅務(wù)單位運(yùn)用的征收管理、會(huì)計(jì)核定軟件之間彼此兼容，由此加強(qiáng)稅收控制管理的全面績效。而且要再度完善與優(yōu)化銀行報(bào)稅代扣代繳的軟件水平，按照稅收征收管理任務(wù)的真實(shí)狀況慢慢達(dá)成軟件系統(tǒng)升級(jí)的目標(biāo)。對(duì)此適用于持續(xù)更新擴(kuò)充的銀稅一體化的業(yè)務(wù)條件與需要。

（五）更新思想觀念，注重假日經(jīng)濟(jì)發(fā)展

按照中國人民銀行發(fā)布的統(tǒng)計(jì)來看，我國居民儲(chǔ)蓄已經(jīng)沖破八萬億元。想要帶動(dòng)居民消費(fèi)提升，這幾年我國繼春節(jié)假期之后又實(shí)施了五一和十一的假期體制，在放假的時(shí)候，娛樂、放松、購物、休閑便成了新的時(shí)尚消費(fèi)熱點(diǎn)，假日經(jīng)濟(jì)蓬勃興起。旅游業(yè)屬于一個(gè)相關(guān)度很高的產(chǎn)業(yè)，它不但可以帶動(dòng)工農(nóng)業(yè)的進(jìn)步，還推動(dòng)了商業(yè)、餐飲、交通、運(yùn)輸、人文、保險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易等多方面的收入的提升與發(fā)展。如今全球已經(jīng)有諸多國家旅游業(yè)儼然變成了主要的產(chǎn)業(yè)，旅游業(yè)如雨后春筍般壯大起來，因此它在假日經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位勢必會(huì)引起我們的緊密關(guān)注，稅務(wù)單位需要革新觀點(diǎn)，開拓視野，提升對(duì)假日經(jīng)濟(jì)與旅游市場的稅源調(diào)查，適時(shí)了解稅源的變動(dòng)與分布狀態(tài)，成立與完善稅收管理辦法，讓旅游業(yè)變成新的稅收增長點(diǎn)。

（六）注重稅法宣傳，成立對(duì)應(yīng)的稅收征管機(jī)制

因?yàn)槁糜螛I(yè)的發(fā)展十分迅速，部分地區(qū)僅看重開發(fā)擴(kuò)充、招商引資，尚未將稅收監(jiān)管歸入任務(wù)日常中，部分新辦單位、農(nóng)民老板、暫時(shí)經(jīng)營的人員對(duì)納稅什么都不知道。所以，各地在開發(fā)旅游景區(qū)的過程中一定要著重進(jìn)行稅法宣傳。稅務(wù)單位要積極地向當(dāng)?shù)攸h政上報(bào)工作內(nèi)容，宣傳并對(duì)于相關(guān)交稅制度進(jìn)行解答，獲得當(dāng)?shù)卣约跋嚓P(guān)單位對(duì)稅收任務(wù)的支持與配合，各地區(qū)在整治旅游市場秩序的過程中，要求將整治稅收秩序歸入一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，通過假日旅游熱的特征深入做好稅收宣傳。

針對(duì)旅游經(jīng)營企業(yè)與個(gè)人全面置辦稅務(wù)等級(jí)，對(duì)于不一樣類別的企業(yè)與行業(yè)，成立對(duì)應(yīng)的稅收監(jiān)管制度，面對(duì)多種股份合作、承包租賃、個(gè)體私營單位需要真人審核它們的經(jīng)濟(jì)類別、管理過程、利潤分配等狀況，監(jiān)督其自身完備賬務(wù)，注重門票管理，切實(shí)上報(bào)收入，對(duì)于做餐飲、酒店、休閑和出售紀(jì)念品的個(gè)體單位需要分行業(yè)和類別實(shí)施分類監(jiān)管，對(duì)于淡季和旺季加以區(qū)分，做到雙定征收。

一到每年的五一和十一黃金周，正屬于春秋時(shí)分，氣候溫和，自然就變成了旅游的旺季，場面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同時(shí)還是稅收的旺季，只是通常正是這個(gè)時(shí)候稅務(wù)工作者也在休息，對(duì)此稅收的流失狀況就可想而知。所以稅務(wù)單位需要成立值班政策，整合節(jié)假日稅收監(jiān)管任務(wù)。在節(jié)假日的時(shí)候，需要組織稅務(wù)稽查工作者對(duì)景區(qū)的門票收入、酒店的居住、餐飲收入和票據(jù)運(yùn)用狀況實(shí)施審核與調(diào)查；針對(duì)暫時(shí)打折、代用門票與資金、收入等狀況實(shí)施抽樣審核。部分景點(diǎn)園中帶園、館內(nèi)含館，都帶有售票；部分設(shè)立游玩、纜車、繩索、水上活動(dòng)、娛樂設(shè)施等多種，層層承包，分散經(jīng)營，狀況繁雜，欺瞞謊報(bào)收入的情況十分嚴(yán)重。部分旅行社憑借假日旅游火爆這個(gè)時(shí)候，想要魚目混珠，虛加成本，不出具發(fā)票，隱瞞收入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅。以上提到的種種均是稽查的關(guān)鍵。

（七）加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管

稅務(wù)單位還要求把旅游票據(jù)、景點(diǎn)門票收入管理領(lǐng)域內(nèi)，通過企業(yè)、個(gè)體戶支出印票申請(qǐng)，到特定廠家去印，依據(jù)時(shí)期填寫運(yùn)用情況表的辦法，控制門票，審核收入，防止偷稅的情況發(fā)生。因?yàn)橐苊饩频?、餐飲、旅行社不開具發(fā)票，以單代票，借用發(fā)票的情況產(chǎn)生，能夠通過許多約束方式，即提高發(fā)票宣傳內(nèi)容，將發(fā)票運(yùn)用和保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益之間相關(guān)聯(lián)，提高消費(fèi)者對(duì)發(fā)票的注重指數(shù)；要推行發(fā)票獎(jiǎng)懲制度，成立獎(jiǎng)勵(lì)辦法，消費(fèi)者在得到發(fā)票以后，獲獎(jiǎng)能夠通過兌換現(xiàn)錢或者換取紀(jì)念禮品，這能夠加強(qiáng)消費(fèi)者獲得發(fā)票的主動(dòng)性；再者是完善偷稅舉報(bào)政策，在旅游行政單位印制的投訴電話牌中印上稅務(wù)單位的電話，發(fā)動(dòng)群眾對(duì)偷稅、逃稅以及違背法律等行為采取舉報(bào)，同時(shí)依據(jù)制度賦予獎(jiǎng)賞。

（八）提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度

想要提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度，要求做到適時(shí)把相關(guān)制度宣傳到位。對(duì)于旅游公司反饋對(duì)稅收制度的熟悉還不是很清楚，更別說深入了解，對(duì)于營改增的扣除范圍，個(gè)人所得稅的代扣代繳、企業(yè)所得稅繳納調(diào)節(jié)項(xiàng)目等多種制度還十分模糊。稅務(wù)單位需要加強(qiáng)宣傳強(qiáng)度，要求提高行業(yè)管制，加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)，提高旅行社和導(dǎo)游的自身的繳納稅款的人士，支持鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)。同時(shí)做到上文中提到的獎(jiǎng)懲制度，逐漸形成每個(gè)人都協(xié)稅護(hù)稅的宏觀環(huán)境，對(duì)于部分存在偷稅漏稅嚴(yán)重的單位與個(gè)人要加重打擊強(qiáng)度。采取稅務(wù)管理人員主動(dòng)和加強(qiáng)稅收宣傳的方式，得到當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅收任務(wù)的了解與支持，從而高效解決稅收過程中遇到的種種阻礙，積極推動(dòng)依法治稅方法，將涵蓋旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的每一項(xiàng)稅收適時(shí)并充足地征收入庫。

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