劉燕

摘要：內(nèi)部控制制度是單位財(cái)務(wù)器材現(xiàn)代化管理中重要的組成部分。加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，即保證了單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高了資金利用率，防止舞弊和腐敗的滋生，又能夠進(jìn)一步保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)單位各項(xiàng)工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建設(shè)；安全運(yùn)行

一、財(cái)務(wù)器材內(nèi)部控制制度定義和目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制制度定義

所謂內(nèi)部控制是指為了保證組織單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有效的運(yùn)行，保證財(cái)產(chǎn)的完整和安全性，防止舞弊行為和差錯的發(fā)生，使財(cái)務(wù)信息和相關(guān)資料完整、真實(shí)和合法而制定和實(shí)施的一些程序和制度。財(cái)務(wù)器材現(xiàn)代化管理中內(nèi)控制度是一個極其重要的組成部分。

（二）內(nèi)部控制制度目標(biāo)

1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法，有效規(guī)范單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等各類經(jīng)濟(jì)活動。2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，堅(jiān)持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的長效機(jī)制。5.提高公共服務(wù)的效率和效果。

二、財(cái)務(wù)器材內(nèi)部控制制度建設(shè)目前存在的問題

第一，對財(cái)務(wù)器材內(nèi)控建設(shè)意識淡薄，認(rèn)知不足。單位領(lǐng)導(dǎo)包括部分財(cái)務(wù)器材人員內(nèi)部控制意識比較薄弱，尤其是一些單位領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)控相關(guān)理論知識知之甚少，認(rèn)識不到建立和完善內(nèi)控制度的重要意義，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，可有可無的思想依然存在。由此可見，強(qiáng)化單位對內(nèi)控制度的認(rèn)識，對建立和健全單位內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義

第二，缺少規(guī)范合理的財(cái)務(wù)器材審批制度和內(nèi)控管理流程?，F(xiàn)如今，有些單位的財(cái)務(wù)審批制度和內(nèi)控流程不合理、不完善，首先是在財(cái)務(wù)器材的審批制度上存在問題，然后是滯后的會計(jì)流程端口。如果是財(cái)務(wù)器材事項(xiàng)將工作的重心放在事后的審批上，在事前不采取措施，也沒有對經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行合理的事前預(yù)算，最終將對財(cái)會器材工作人員在進(jìn)行審核的時(shí)候造成影響。

第三，相關(guān)政策不到位，監(jiān)督乏力。目前我國對財(cái)務(wù)器材內(nèi)控制度缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。在內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)置上，財(cái)務(wù)器材人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，致使內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

第四，工作人員素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)人才。單位中部分財(cái)務(wù)器材人員的管理意識不夠強(qiáng)，使經(jīng)濟(jì)管理的工作質(zhì)量下降。一些單位的財(cái)務(wù)器材人員沒有接受過專業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)歷偏低，其專業(yè)知識、職業(yè)技能等都不高，在面對較難的問題時(shí)，不能很快地給出解決對策，致使財(cái)務(wù)器材工作得不到有效控制。然而在新的時(shí)期，財(cái)務(wù)器材知識的更新速度越來越快，但財(cái)務(wù)器材人員的知識結(jié)構(gòu)卻相對陳舊，當(dāng)社會各項(xiàng)規(guī)章制度和知識體系發(fā)生變化時(shí)，他們?nèi)鄙傧鄳?yīng)的操作技能和應(yīng)對能力，單位也缺乏對會計(jì)器材人員進(jìn)行培訓(xùn)這個概念，因此內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，也相對制約了財(cái)務(wù)器材工作的發(fā)展。

三、改善財(cái)務(wù)器材內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

第一，增強(qiáng)財(cái)務(wù)器材管理內(nèi)部控制的意識。在單位的財(cái)務(wù)器材管理過程中，提高相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識，對財(cái)務(wù)器材管理的健康與單位的運(yùn)行穩(wěn)定有重要意義。這就要求在財(cái)務(wù)器材的內(nèi)部控制上加大宣傳的力度，尤其是要對領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)宣傳，讓他們對內(nèi)部控制的順利開展大力支持，使領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)器材管理的內(nèi)部控制有個清晰的認(rèn)識，在財(cái)務(wù)器材管理的內(nèi)部控制工作中積極的參與進(jìn)來，創(chuàng)造一個良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。其次，將財(cái)務(wù)器材內(nèi)控管理納入年度工作績效考核中，在財(cái)務(wù)器材管理內(nèi)部控制中采用員工激勵措施，使財(cái)務(wù)器材工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制。

第二，建立更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。 內(nèi)控體系應(yīng)該明確財(cái)務(wù)器材崗位中不協(xié)調(diào)的部分，并按規(guī)定對財(cái)務(wù)器材崗位做出相應(yīng)的調(diào)整，改善財(cái)務(wù)器材崗位的不協(xié)調(diào)問題，通過細(xì)化職權(quán)，將責(zé)任落實(shí)到每個財(cái)務(wù)器材人員的身上，并針對管理的薄弱環(huán)節(jié)提出控制對策，使重要崗位的作用得到充分發(fā)揮，進(jìn)而形成一個集控制技術(shù)、方法、制度為一體的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)器材內(nèi)控管理的有效的控制職能。

第三，完善行政事業(yè)單位的考評機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督。在單位的財(cái)務(wù)器材管理中，建立完善的考評機(jī)制，并設(shè)立內(nèi)部專職審計(jì)對財(cái)務(wù)器材事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督及管理水平的提高?？荚u制度能夠使單位內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者與員工競爭意識增強(qiáng)，從而使財(cái)務(wù)器材管理中出現(xiàn)的糾紛及問題能夠得到科學(xué)合理的處理，在干預(yù)單位發(fā)展問題的時(shí)候做到公正、公平，杜絕權(quán)利濫用等現(xiàn)象在財(cái)務(wù)器材管理中出現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)器材管理內(nèi)部控制得到提高。

第四，提高財(cái)務(wù)器材人員的綜合素質(zhì)。新形勢下的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該符合社會的發(fā)展需求。這就要求財(cái)務(wù)器材人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立與時(shí)俱進(jìn)的管理觀念。單位可通過舉辦知識培訓(xùn)來增強(qiáng)工作人員的技能和素質(zhì)。此外，單位還應(yīng)完善內(nèi)部管理的評估體系，使管理層和基層人員都保持較高的思想覺悟，通過學(xué)習(xí)新知識，更新管理知識，提升財(cái)務(wù)器材管理的綜合水平。財(cái)務(wù)器材部門應(yīng)采取定期考評的方式，檢查工作人員的抗風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)變能力，使每個財(cái)務(wù)器材工作者保持良好的工作狀態(tài)，及時(shí)應(yīng)對各種問題。

四、總結(jié)

一個單位完善的財(cái)務(wù)器材內(nèi)部控制制度，對整個單位的職能規(guī)范和促進(jìn)整個單位的財(cái)務(wù)器材工作能更好、更健康的發(fā)展有著積極的作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)器材工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。

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