李思樂

摘要：近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化國際化的加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。面對發(fā)展迅速的市場和多變的經(jīng)濟(jì)因素，現(xiàn)代企業(yè)管理業(yè)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)識別并發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且采取有效的手段能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，因此，正確認(rèn)識和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法，可以幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，度過難關(guān)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過程

內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首先要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，通過分析性程序初步確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)評估框架，對重要性做出初步判斷并編制出整個(gè)審計(jì)計(jì)劃；之后根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先順序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)意識不強(qiáng)

很多企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是雞蛋里挑骨頭，排斥內(nèi)部審計(jì)人員，在公司里遇見內(nèi)部審計(jì)人員都遠(yuǎn)遠(yuǎn)避開。一些企業(yè)不認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)，不支持內(nèi)部審計(jì)人員的工作，甚至阻撓審計(jì)工作的開展，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的制約了我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。或者是有些企業(yè)已經(jīng)建立起完善的內(nèi)部審計(jì)部門，但是其職能定位不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的事情無論是大是小，是輕是重，內(nèi)部審計(jì)部門都要過問或者參與，這樣內(nèi)部審計(jì)人員處于超負(fù)荷工作狀態(tài)，疲于應(yīng)付其他事情而不能專心處理審計(jì)業(yè)務(wù)等。

（二）內(nèi)部審計(jì)手段落后

輔助審計(jì)軟件的發(fā)展滯后，在很大程度上制約著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。目前國內(nèi)大多的輔助審計(jì)軟件有很多問題，運(yùn)行容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，種類缺乏，只能滿足某一類型的審計(jì)或者特定審計(jì)項(xiàng)目得需要，還沒有一款功能全面，可以廣泛應(yīng)用于各種類型的審計(jì)的通用的軟件。

（三）內(nèi)部審計(jì)未能得到重視

在我國內(nèi)部審計(jì)的形成有各種因素，很多企業(yè)都是在政府主管部門和審計(jì)局的強(qiáng)制要求下設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或者是為了與上級企業(yè)對口而設(shè)立的，而不是由于生產(chǎn)經(jīng)營中自發(fā)形成的內(nèi)部控制需求而建立的內(nèi)部審計(jì)部門。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

由于內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置的不合理，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理。一些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也不足，有些還是會(huì)計(jì)專業(yè)人員半路出家，沒有必須的審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)技巧，審計(jì)工作往往抓不住重點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門往往缺乏具有綜合性審計(jì)只是的復(fù)合型人才，也缺乏能熟練使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的專業(yè)人才，掌握的審計(jì)理論水平不高，也不具備其他相關(guān)的專業(yè)技能，對審計(jì)業(yè)務(wù)一知半解。

三、優(yōu)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式

根據(jù)所屬企業(yè)的組織形式或者領(lǐng)導(dǎo)層次的不同，內(nèi)部審計(jì)模式分為以下幾種類型受本公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本公司監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、受本公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、受本公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 本文認(rèn)為，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段下，采用第二種模式較為合適，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在公司審計(jì)委員會(huì)下是最優(yōu)的選擇。國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)的第一條即為“獨(dú)立性”——內(nèi)部審計(jì)師必須獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)。在第二種模式中，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作才能更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門把治理層次的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性的評價(jià)結(jié)果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，解決了經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計(jì)的尷尬局面。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門把業(yè)務(wù)經(jīng)營層面的風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評價(jià)結(jié)果向公司管理層報(bào)告，便于管理層有效的開展日常工作。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

內(nèi)部審計(jì)的工作涉及到企業(yè)的方法面面，對從業(yè)人員的素質(zhì)要求較高，這里的素質(zhì)不僅包括執(zhí)業(yè)能力，還包括計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，人際交流和溝通能力等。而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，對內(nèi)部審計(jì)人員的要求更高。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)理論知識的學(xué)習(xí)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，加強(qiáng)審計(jì)知識的培訓(xùn)。

（三）注重監(jiān)督的同時(shí)也要注重服務(wù)

首先，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變觀念，要以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果要為決策者和管理層服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將自己視為管理部門的成員，對企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)行再控制。同時(shí)企業(yè)的其他部門也要轉(zhuǎn)變觀念，要改變過去那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)來查問題、挑毛病的觀念，變被動(dòng)接受為主動(dòng)配合審計(jì)，重視審計(jì)工作的落實(shí)。找問題已經(jīng)不是審計(jì)的最終目的，查錯(cuò)糾弊審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中所占地位已經(jīng)非常小，如何解決問題才是審計(jì)人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的，否則就無法體現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

（四）審計(jì)時(shí)點(diǎn)從事后向事中事前轉(zhuǎn)移

內(nèi)部審計(jì)必須要全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的接入點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從事后審計(jì)向事前事中轉(zhuǎn)移，進(jìn)行全方位的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時(shí)監(jiān)督，真正形成一套對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定

審計(jì)決定是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)果實(shí)， 是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的最終體現(xiàn)，一經(jīng)做出，被審計(jì)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)企業(yè)管理者應(yīng)該充分尊重內(nèi)審人員批準(zhǔn)的審計(jì)決定，對審計(jì)中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅(jiān)決查處的決心，以此來維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威地位，對沒有按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的部門，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的處罰措施，仍不執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)提請董事會(huì)在全企業(yè)進(jìn)行通報(bào)等。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萍.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].經(jīng)營管理，2014，305：105～107.

[2]孫秋香.淺議內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 [J].中國外資，2013，303：112.

[3]郭蕾.論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].財(cái)經(jīng)縱覽，2013，45：158.

[4]王飛雪. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)初探[J].審計(jì)園地，2013，6：70～71.

[5]劉藝.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在大中型企業(yè)的應(yīng)用研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.