蘇子瑤

(上海立信會計金融學院， 上海 201209)

新形勢下高校內部審計工作存在的問題及建議

蘇子瑤

(上海立信會計金融學院， 上海 201209)

在經濟快速發(fā)展的今天，高校的內部審計工作得到了社會上的廣泛重視。新形勢下高校內部審計工作存在單位領導不夠重視、審計機構設置不獨立等問題，提出堅持以人為本，更新審計理念；大力推進內審工作的創(chuàng)新；強化服務意識，把服務寓于審計監(jiān)督和審計評價中等合理化建議。

高校；審計；內部；新形勢

新形勢下國內高校內部審計工作獲得了很大的發(fā)展空間，無論是在優(yōu)惠政策上，還是工作的執(zhí)行方法上，都對過往的情況進行了改進，整體上取得了一些成就。但是我們也要看到，近年來，有些高校的內部審計，純粹表現為應付工作，很大程度上造成了敷衍了事的狀況。雖然在短期內沒有造成特別惡劣的影響，也沒有在社會上形成惡劣的輿論影響，可是如果任由高校內部審計工作的問題惡化，那么日后則不一定能保持在可以掌控的范圍內。我國作為一個發(fā)展中國家，高校的每一項工作，都應該予以高度的關注，無論是已經存在的問題，還是將來可能發(fā)生的狀況，都必須執(zhí)行強力的對策來控制和解決，為今后的發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、新形勢下高校內部審計工作存在的問題

(一)單位領導不夠重視

高校內部審計工作在落實的過程中，單位領導并沒有給予高度的關注，很多工作的執(zhí)行都表現出了形式化的特點，整體上未按照正常的狀態(tài)來落實。從某種程度上分析，高校內部審計工作是一項比較復雜的工作，即便是直屬的單位領導，也不愿意開展。2016年6月4日，審計署教科文衛(wèi)審計司司長崔振龍、財政審計司司長郝書辰表示，檢查過多跟政府部門職能轉變不到位相關。很多政府部門把檢查作為管理的手段，一說要管就是去檢查?！敖裉炷闳z查了，你的檢查結果別人不知道，第二天其他機構又去檢查，導致重復檢查、過度檢查，也客觀上影響了科研人員的積極性。”在內部審計當中，出現了任何的缺失與不足，都不僅僅是經濟處罰，而是需要深入地進行各種挖掘，找到問題的根源?；旧厦恳淮蔚膬炔繉徲?，都是對高校的凈化處理，都會直接觸動很多人的利益。在這樣的狀態(tài)下，能夠切實參與內部審計工作的領導，開始大幅度的減少。

1. 高校在近幾年發(fā)展非常迅速，無論是在人才培養(yǎng)上，還是在文化傳播上，都達到了國家的要求目標，創(chuàng)造的價值非常突出?？墒?，高校也是一種企業(yè)性質的機構，內部審計工作是無法避免的，必須在客觀上努力地執(zhí)行，減少各種缺失與不足。但在調查中發(fā)現，多數高校針對內部審計工作，并不是積極地按照規(guī)范和政策來執(zhí)行，而是通過一些簡單的方式來敷衍，或者是通過常規(guī)的手段來機械審計，并沒有在內部審計上發(fā)現嚴重的問題，在工作上形成強烈的惡性循環(huán)。

2. 單位領導在意識到高校內部審計工作的重要性以后，僅僅表現為主觀上的重視，客觀上的重視行為并沒有太多的表現。從調查中發(fā)現，很多單位領導在開展高校內部審計工作之前，都會進行大量的開會討論，所有的內部審計工作，始終集中在理論層次上。而在開展的過程中，僅僅通過很短的時間來完成。在工作結束后又會大量地開會總結。在整個工作過程中，切實開展的審計工作僅僅占有非常小的比例，大部分的時間就是不斷的開會，不斷的討論，并沒有實際上的作為。這種狀況的出現，完全是逃避高校內部審計工作的行為，雖然能夠在一定程度上應對相關部門的檢查，但對高校內部造成的問題將會非常嚴重。

(二)審計機構設置不獨立

就高校內部審計工作本身而言，應該是一項獨立性的工作，通過獨立的審計機構來完成。可是很多高校經過多年的運作，已經習慣了傳統(tǒng)的工作模式，審計機構雖然有設立，但是在獨立性方面非常不足，甚至根本不具備任何的獨立性。在開展高校內部審計工作時，很多部門都會在審計上插入自身的工作內容，造成內部干預，同時還會產生很大的部門沖突。部分高校在近幾年不斷發(fā)展壯大，各個部門的工作人員以及工作范疇均有所增加，在面對高校內部審計工作時，都希望簡單快速處理完畢。

1. 高校的審計機構，未能按照國家的相關規(guī)范和制度來設立。我國在目前的發(fā)展中，依托于各個領域的全面進步，在經濟上和社會上，都取得了不俗的成績?？墒窃谙鄬Ψ€(wěn)定的狀態(tài)下，部分高校并不懂得居安思危的重要性，對內部審計工作總是草草了事。當相關部門發(fā)現問題，并且勒令整改以后，審計機構便成為了一種無形的擋箭牌。上層領導給予的壓力，總是通過審計機構來阻擋。而下層的內部審計工作，審計機構也要無奈地配合校方的各個部門來完成。這種上有政策、下有對策的審計機構，在現實工作中根本沒有任何的意義，即便是呈現出了較為優(yōu)秀的審計結果，可信度方面也非常低。

2. 高校審計機構在設置以后，未進行階段性的優(yōu)化。高校作為一個比較特殊的機構，自身擔負的工作責任非常重大，絕對不能出現任何的問題。從現有的狀況來看，部分高校在設置審計機構以后，僅僅是作為一個門面上的機構來對待，內部的工作人員整天無所事事，各項工作任務的執(zhí)行也是按照上級所交代的既定模式來完成，流水化的工作狀況非常嚴重。從主觀的角度來分析，當高校的審計機構在設置后，如若未進行階段優(yōu)化和革新，則很容易在后續(xù)的發(fā)展上處于極為尷尬的矛盾境地。

二、新形勢下加強高校內部審計工作的建議

(一)堅持以人為本，更新審計理念

在新形勢下，對于高校內部審計工作出現的各項問題，即便是處于可控范圍內，也不能有任何的放縱現象，相反的，應該借助于各項問題的影響，采取強力的措施不斷解決，以推動高校審計工作水平的大幅度提升。我國的發(fā)展已經進入到了十分重要的階段，每一項工作的落實，都不能通過傳統(tǒng)的方式來開展，而是要在各個層面上不斷地努力，將審計的理念進行徹底的更新，告別過往的錯誤操作模式，形成新的良性循環(huán)。2015年，中央下發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，要求對所有公共資金、國有資產、國有資源都進行審計，做到審計全覆蓋。而此次審計工作報告中，涉及到8個部門、3個投資項目以及部分民生工程。

1. 高校內部審計工作的執(zhí)行，一定要通過專業(yè)的工作人員來完成，不能有任何的模糊現象，必須將隱患徹底解決。從現有的狀況來看，很多高校的內部審計工作，正在開始轉變，可是轉變的速度、轉變的效果等，距離預期還存在很大的差異。為了避免造成惡性循環(huán)，審計人員的選聘必須特別注意。在選聘過程中，審計人員的思想必須是端正的，不存在任何的傾斜問題。同時，當審計人員在開展工作時，要有能力應對好各方面的事務和突發(fā)狀況，可以對各個部門的問題及利益進行協調處理，減少內部矛盾及隱患，形成健全的工作體系。另一方面，如果高校在發(fā)展過程中遇到了特殊的情況，那么審計人員則必須按照靈活的方式來開展，以免對高校造成的不良影響。

2. 高校內部審計的過程中，理念上的指導是非常重要的。有些高校針對內部審計工作，僅僅是通過機械化的模式來執(zhí)行，以至于審計本身的理念喪失。本文認為，高校審計工作的開展，主要是為了對高校內部的情況做出清晰的了解，確保在經濟的工作上能夠得到預期的成就，減少各種缺失和不足。另一方面，高校內部審計的開展，還能夠為固有的工作模式帶來良好的轉變，積極尋找工作上的不足，通過合理的方法來進行彌補處理，以便在今后更好地迎接社會上的挑戰(zhàn)，創(chuàng)造出更高的價值。這些都可以作為高校內部審計的理念來看待。

(二)大力推進內部審計工作的創(chuàng)新

通過高校內部審計工作不斷的創(chuàng)新，能夠將工作模式進一步簡化處理，提高工作效率和工作質量。值得注意的是，在推進內部審計工作創(chuàng)新時，一定要從長遠的角度來考慮，某些內容的創(chuàng)新應該經過反復論證以后執(zhí)行，否則容易對固有的內容造成嚴重的沖擊。

1. 建立有效的內部審計監(jiān)督制度，是開展高校內部審計工作的首要保證。高校內部審計內容大體包括：財務收支審計、預決算審計、專項資金審計、校辦產業(yè)利潤和經濟效益審計、基建和修繕工程項目審計、領導干部的經濟責任審計、離任審計和廉政審計以及內控制度審計等等。要完成如此繁重的內部審計任務，必須有一套完備的制度作保證。各高校在制定內部審計監(jiān)督制度時，不僅要依照審計署和財政部對高校內部審計的要求，還要根據自身的要求制定適合本?；厩闆r和未來發(fā)展的制度。另外，內部審計制度在以審計任務為導向的同時還要兼顧審計效率，避免浪費審計資源。

2.高校內部審計人員，必須樹立審計工作創(chuàng)新意識，建立起以理論創(chuàng)新為導向的審計創(chuàng)新體系，推動審計工作的方法創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、內部管理機制創(chuàng)新和實踐活動創(chuàng)新，全面推進審計工作的創(chuàng)新。其次還要樹立整體意識，整合和開發(fā)現有資源，著眼于各種積極因素，形成新的審計優(yōu)勢，以群體優(yōu)勢重塑審計形象。同時高校內審工作還應不斷更新和升級審計信息系統(tǒng)，運用最先進的技術，去完成高校內部審計工作，這樣可以加強內部審計工作效率，使內部審計的結果更加真實可靠。

(三)強化服務意識，把服務寓于審計監(jiān)督和審計評價中

高校內部審計工作的開展還應該不斷強化服務意識，必須把服務的內容，與審計監(jiān)督、審計評價良好地結合在一起，不能再按照單一的模式來開展。結合以往的工作經驗和當下的工作標準，筆者認為在該方面的工作當中，可嘗試從以下幾個方面來開展：

1. 調整配備好內部審計負責人，切實把那些政治思想好、業(yè)務素質高、責任感和事業(yè)心強的同志充實到內部審計領導崗位上。提高內部審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，內部審計人員要誠信為本、廉潔奉公、嚴格依法辦事，認真履行內部審計工作職責，確保內部審計工作的客觀公正，維護內部審計的形象。

2. 內部審計人員專業(yè)技術水平和業(yè)務能力的高低，直接決定著內部審計工作質量的高低。改善內部審計人員的專業(yè)結構，根據審計工作的需要，配備既具有審計技能又熟悉工程技術、經濟管理、法律以及計算機等知識的綜合素質較高的人才，并保持人員的相對穩(wěn)定。同時加強對審計人員定期和不定期的崗位培訓和業(yè)務學習，通過不斷補充和更新知識，增強審計人員的調查研究、分析判斷和協調配合能力，做到深刻揭示問題，正確做出判斷，恰當表達審計意見，充分履行好審計職能。

3. 內部審計人員還要有較好的語言表達能力和有效的工作方式。內部審計工作經常需要與多方面的人員接觸、交流，內部審計人員得體的語言和有效的工作方式，對內部審計工作順利進行具有積極的促進作用。因此，內部審計人員在工作中要擺正位置，認真做好審計前的宣傳、解釋工作，使被審對象消除顧慮，積極配合；在與被審對象交換意見時，應注意措詞和語氣，這樣更容易使被審對象接受意見，消除抵觸情緒；在遇到問題時要冷靜，注意工作方式，以免發(fā)生磨擦或沖突，形成不必要的對立。

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[責任編輯 宋占業(yè)]

2017-03-17

本課題受上海立信會計金融學院創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目資助。

蘇子瑤(1995-)，男， 內蒙古包頭人，上海立信會計金融學院學生。

10.3969/j.issn.1671-7864.2017.04.021

F239.6

A

1671-7864(2017)04-0065-03