萬 霞

中國航空工業(yè)供銷江西有限公司

試論商品流通企業(yè)內(nèi)部控制與管理

萬 霞

中國航空工業(yè)供銷江西有限公司

隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)的競爭越來越激烈，商品流通企業(yè)是一個環(huán)節(jié)較復(fù)雜的行業(yè)，每天頻繁地進(jìn)行商品的采購、運(yùn)輸、存儲及銷售，所以商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要不容小視。就因?yàn)閮?nèi)部控制管理的實(shí)行效率太低，導(dǎo)致商品流通企業(yè)發(fā)展不夠迅速，無法從中獲得收益的最大化，從而進(jìn)一步制約了商品流通企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營發(fā)展。由于沒有完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，問題就會接踵而來，就更會制約商品流通企業(yè)的快速發(fā)展，因此建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)刻不容緩?；诖耍疚闹饕U述了商品流通企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題、加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的措施，以供參考。

商品流通企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

在現(xiàn)在社會的發(fā)展中，我國商品流通行業(yè)呈現(xiàn)出空前繁榮和活躍的局面，市場競爭日趨激烈。但是由于項(xiàng)目品種繁多，供應(yīng)商、客戶分散，管理難度較大，內(nèi)部控制跟不上企業(yè)規(guī)模發(fā)展等問題，給商品流通企業(yè)帶表很大的控制管理風(fēng)險。因此，如何建立健全有效的內(nèi)部控制對商品流通企業(yè)有至關(guān)重要的意義。

一、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制建設(shè)及其配套措施不夠完善

商品流通企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠。長期以來，與傳統(tǒng)的生產(chǎn)行業(yè)相比，商品流通企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的積極性較弱。主要體現(xiàn)在：很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作和有效監(jiān)督的作用，僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致整個企業(yè)從上到下形成不講監(jiān)管、只講授權(quán)的辦事方式，進(jìn)而使得管理工作缺乏規(guī)范性。會計信息失真的問題時有存在，違規(guī)操作偶有發(fā)生，這直接為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。另外，還有部分領(lǐng)導(dǎo)用人唯親，真正的人才很難在企業(yè)得到充足的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的人才流失嚴(yán)重，難以形成一種積極向上的企業(yè)凝聚力量。

1.2 缺乏足夠的風(fēng)險管理意識

企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理是息息相關(guān)的兩個方面，有效的內(nèi)部控制離不開企業(yè)的全面風(fēng)險管理。有效的風(fēng)險管理可以準(zhǔn)確識別企業(yè)在經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)可能面臨的種種風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施對風(fēng)險加以控制，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險收益的平衡，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。風(fēng)險管理首先強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識，其次要求風(fēng)險管理貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。在我國商品流通企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險意識不足是一個普遍存在的問題。很多商品流通企業(yè)為了追求高利潤盲目擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債過多，財務(wù)風(fēng)險加劇。一旦風(fēng)險爆發(fā)，企業(yè)將不得不陷入停業(yè)甚至破產(chǎn)的地步。

1.3 內(nèi)部控制監(jiān)管力度不到位

商品流通企業(yè)由于其經(jīng)營的商品項(xiàng)目種類繁多，產(chǎn)品線比較繁雜，相應(yīng)地監(jiān)管起來也比較棘手。當(dāng)下，我國很多商品流通企業(yè)采取的監(jiān)管辦法是統(tǒng)一由財會部門來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，風(fēng)控、審計和財務(wù)部門互相配合執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是由于各部門之間權(quán)責(zé)模糊，同時在監(jiān)督起來缺乏明確的對象，因此實(shí)施起來效果不是很好。更有些企業(yè)所有財務(wù)工作都由會計部門負(fù)責(zé)，這一方面加大了會計人員的工作強(qiáng)度，另一方面也使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理單一、薄弱.對于企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督也難以達(dá)到理想的效果。

二、加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1 加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識

商品流通企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中家長式管理的弊端.并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況.依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來對企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過實(shí)施不相容職務(wù)相分離控制、建立崗位責(zé)任制.加強(qiáng)內(nèi)部人員相互制約和監(jiān)督。例如.企業(yè)通過將出納和會計工作進(jìn)行區(qū)分.“管賬不管錢、管錢不管帳”。加強(qiáng)會計監(jiān)督的作用，保證會計信息真實(shí)。防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序。

2.2 建立信用風(fēng)險管理機(jī)制

商品流通企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部和外部共同加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。首先，企業(yè)應(yīng)該對自身的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析.不能僅僅是為了規(guī)模的擴(kuò)大而不斷的進(jìn)行融資，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和發(fā)展目標(biāo)，選擇合適的融資方式，保證企業(yè)資金能夠促進(jìn)發(fā)展。其次。企業(yè)應(yīng)該對客戶的資產(chǎn)狀況和信用狀況進(jìn)行分析。建立客戶的授信額度和授信時間，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中、事后的控制。在交易之前對客戶的資信狀況進(jìn)行分析。在交易之時對應(yīng)收賬款的額度和期限進(jìn)行控制，交易之后對客戶進(jìn)行跟蹤。并通過賬齡分析，及時收回很可能發(fā)生違約的款項(xiàng)，真正建立全過程、全方位的信用風(fēng)險管理系統(tǒng)。

2.3 從商品流通的各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制

控制活動并不是某一個部門在某一段時間內(nèi)進(jìn)行的工作，而是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終.是日常工作不可或缺的一部分.需要各個職能部門的共同努力才能實(shí)現(xiàn)。控制活動的對象涉及到企業(yè)的人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面，這就需要企業(yè)能夠區(qū)分那些容易發(fā)生舞弊的關(guān)鍵環(huán)節(jié)并加以控制。應(yīng)該注意的是。一個環(huán)節(jié)可能存在很多控制點(diǎn)，針對這些不同的控制點(diǎn)，根據(jù)其性質(zhì)?？梢圆扇☆A(yù)防性、檢查性、糾正性等科學(xué)的控制措施。從而保證在控制成本最小化的前提下實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

2.4 建立科學(xué)的考核評價與獎懲機(jī)制

內(nèi)部控制能夠得到有效的實(shí)施還需要科學(xué)的考核評價與獎懲機(jī)制作為配合，以提高員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。首先。企業(yè)應(yīng)該采取多種方式對員工進(jìn)行考核，其中。以內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞作為評價方法之一；其次，企業(yè)可以將考核結(jié)果與員工的收入直接掛鉤，并作為人員晉升的依據(jù)之一，如企業(yè)可以對執(zhí)行內(nèi)部控制較好的員工進(jìn)行獎勵，對執(zhí)行較差的員工進(jìn)行懲罰，提高員工參與到內(nèi)部控制中的積極性。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是商品流通企業(yè)管理的重要組成部分，也是商品流通企業(yè)賴以順利發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，商品流通企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)控制度，并提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制管理意識，且有效實(shí)行相關(guān)規(guī)章制度，快速建立起對貨幣資金等的內(nèi)控機(jī)制，有效貫徹國家財經(jīng)法紀(jì)，不逃稅漏稅，有序的按照國家法律法規(guī)經(jīng)營運(yùn)行，只有這樣才能促使商品流通企業(yè)的快速健康發(fā)展。

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