李 晶

中國電力技術(shù)裝備有限公司

電力基建項(xiàng)目資金管理淺探

李 晶

中國電力技術(shù)裝備有限公司

基建項(xiàng)目投資成本的管理與控制過程貫穿于項(xiàng)目始終，其管理水平也直接決定了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在保證項(xiàng)目質(zhì)量和合理工期的前提下，科學(xué)控制資金成本以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資效益最大化。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住成本管理主線，嚴(yán)格管控項(xiàng)目造價，重視科學(xué)成本管理，敢于管理創(chuàng)新、與時俱進(jìn)、針對外部融資環(huán)境的變化及內(nèi)部管理水平的提升，不斷調(diào)整融資方案，挖掘資金管理潛力。鑒于此，本文主要分析電力基建項(xiàng)目資金管理。

電力企業(yè)；基建項(xiàng)目；資金管理

1、電力基建項(xiàng)目資金管理過程中存在的問題分析

第一方面，現(xiàn)金收支中的常見錯誤。一是在將備用金作為現(xiàn)金核算，備用金的撥付雖然通過現(xiàn)金科目，備用金的定義表述是指企業(yè)付給內(nèi)部各部門用作零星開支或職工旅差費(fèi)及零星采購等方面的?？睿S多企業(yè)存在的突出問題是備用金年末余額過大。二是處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)，容易填錯記賬憑證。三是收入不入賬或少記收入和支出。四是用白條子領(lǐng)取現(xiàn)金。

第二方面，現(xiàn)金收支處理時常見的錯誤。一是收入金額多列或者少列，主要原因是會計(jì)分工、會計(jì)簽字出現(xiàn)問題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬又登記明細(xì)賬和總賬。二是對憑證金額進(jìn)行涂改，方法是使用退字靈、修正液等涂改發(fā)票和收據(jù)的金額。三是盜用憑證或撕毀票據(jù)打印。四是無賬無證，收入現(xiàn)金既不給付款方面開據(jù)收據(jù)和發(fā)票，也不記賬和報賬，將現(xiàn)金據(jù)為已有。五是票據(jù)的頭尾不相符，表現(xiàn)在經(jīng)辦人員或出納人員在票據(jù)出票時利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證和存根金額不一致。

第三方面，銀行業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題。主要體現(xiàn)在：一是擅自提取現(xiàn)金或填寫票據(jù)購物，會計(jì)人員和出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金不記賬，將現(xiàn)金或?qū)嵨飺?jù)為己有。二是公款私存，會計(jì)人員把公款轉(zhuǎn)入私人財務(wù)，達(dá)到長期占有公款的目的。三是轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，會計(jì)人員配合外單位人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的存款后，開據(jù)現(xiàn)金支票，提取后交付給外單位，達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。四是涂改銀行對賬單，會計(jì)人員私自提取現(xiàn)金，通過涂改銀行對賬單的金額，使銀行對賬與存款日記賬金額。上述這些問題是嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，是財務(wù)人員失職和瀆職的行為。

2、電力基建項(xiàng)目資金管理措施

2.1 循序漸進(jìn)的認(rèn)可資金控制

資金成本控制雖然是財務(wù)部的職責(zé)，但要真正降低資金成本、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資效益最大化，離不開企業(yè)各部門的支持與協(xié)作。從工程推進(jìn)計(jì)劃到進(jìn)度款項(xiàng)的支付籌劃，都應(yīng)由企業(yè)高層參與融資方案的討論與決策，各具體職能部門在財務(wù)部的牽頭下積極響應(yīng)、真抓實(shí)干。在基建項(xiàng)目成立初期企業(yè)可以制定項(xiàng)目的融資方案。方案包括對項(xiàng)目資金的來源與支付進(jìn)度預(yù)先進(jìn)行的安排，同時也包括對項(xiàng)目融資成本的多方案估算。通過融資方案的制定與對比，有助于讓企業(yè)從高級管理層至具體職能部門都能了解，使資金管理的重要性在企業(yè)得到初步認(rèn)可。

3.2 合理安排進(jìn)度縮短借款周期

電力基建項(xiàng)目的工程周期通常長達(dá)幾年，如果項(xiàng)目貸款的周期與工程建設(shè)周期同步匹配，也就意味著基建期對應(yīng)的利息支出將持續(xù)幾年，財務(wù)費(fèi)用很難降低。如果通過合理安排工程進(jìn)度，在基建前期做好項(xiàng)目各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，后期加快推動項(xiàng)目建設(shè)，盡可能延后工程款項(xiàng)支付，也就為縮短借款時間、節(jié)約利息支出提供了基礎(chǔ)。如奉賢熱電公司自項(xiàng)目成立并開始項(xiàng)目建設(shè)到機(jī)組順利投產(chǎn)歷時3年，但通過合理安排工程進(jìn)度，實(shí)際項(xiàng)目貸款的提取周期縮短約為1年，節(jié)約了大量財務(wù)費(fèi)用。

3.3 對資金管理控制流程的掌握

資金的控制流程主要包括兩個方面的內(nèi)容，一是現(xiàn)金收支的控制；二是銀行存款收支的控制。公司每月會有一定的現(xiàn)金支出，例如辦公用品的采購，獎金、工資、津貼的發(fā)放，施工材料的采購，臨時占地和永久占地、青苗賠償款，在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生后，原則上一切的現(xiàn)金支出都必須以審核憑證的會計(jì)人員辦理的過程為依據(jù)，及時記賬，做到手續(xù)齊全。現(xiàn)金控制的具體流程應(yīng)當(dāng)是：清查庫存、授予權(quán)限、核對賬簿、制取憑證、送存銀行、審簽憑證、盤點(diǎn)現(xiàn)金、審核憑證、登記總賬、編制憑證、登記明細(xì)賬、收付現(xiàn)金、登記日記賬、復(fù)核憑證?，F(xiàn)金控制的要點(diǎn)著重是：清查、審批、清點(diǎn)、審核、核對、收付、復(fù)核、記賬。在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。

3.4 嚴(yán)格資金預(yù)算控制

過程管理中積極推行有效的資金預(yù)算，通過年度、月度、周資金預(yù)算滾動計(jì)劃的編制，一方面幫助業(yè)務(wù)人員提高對資金預(yù)算的認(rèn)識；另一方面有效控制資金支付進(jìn)度和賬面資金存量。基于充分的事前謀劃，強(qiáng)勢推行票據(jù)結(jié)算及有效的事中控制，項(xiàng)目的資金管理能夠取得較好的成效。節(jié)約了利息支出，降低了項(xiàng)目造價，為該項(xiàng)目日后的經(jīng)營打好了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財務(wù)人員也在這一過程中體現(xiàn)了價值創(chuàng)造的能力。

總之，現(xiàn)在的社會已經(jīng)進(jìn)入了快速的發(fā)展時期，隨著各行業(yè)、領(lǐng)域的發(fā)展對電力的需求及服務(wù)都在不斷的提升中，為此，電力企業(yè)必須擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資源的優(yōu)化配置，才能提升電力資源的供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)。電力基建工程是電力企業(yè)重要的組成部分，電力企業(yè)必須重視其帶來的效益，在資金管理過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能在整體上提升效益，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

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