祁愛萍

青海省中恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

探析工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及其措施

祁愛萍

青海省中恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的合理控制對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施具有重要意義。其目的是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目建設(shè)中的各忠差錯(cuò)，從而提高資金的利用效率。本文闡述了工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的主要問題及其措施進(jìn)行了探討分析。

工程項(xiàng)目建設(shè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；內(nèi)容；問題；措施

一、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制非常重要，其內(nèi)容主要有：落實(shí)工程項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容及政策；監(jiān)督和控制項(xiàng)目建設(shè)人員的工作行為符合規(guī)范與要求；管理項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部資金，確保其安全完整，使項(xiàng)目建設(shè)順利按照既定計(jì)劃完成。但當(dāng)前很多項(xiàng)目建設(shè)未建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，而已形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施與方式也存在著諸多的問題，因此必須加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部財(cái)控存在的主要問題

1、內(nèi)部環(huán)境管理不健全的問題。當(dāng)前很多工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部缺乏一定自主控制手段，使項(xiàng)目內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督等方面得不到較好的處理。其內(nèi)部管理人員的管理意識(shí)淡薄，處理方式欠佳；財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)處理能力不足。加之工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部長久存在的局限以及在現(xiàn)實(shí)因素的影響下，項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部財(cái)政管理有著很大的問題。主要影響因素有以下幾方面：建設(shè)單位常年形成的錯(cuò)誤傳統(tǒng)觀念——只注重項(xiàng)目效益和進(jìn)度，忽視了內(nèi)部管理控制的重要性，片面的以成本控制作為內(nèi)控；內(nèi)部管理人員缺乏專業(yè)管理理念，不能認(rèn)真履行自身責(zé)任，沒有在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。以上因素使得建設(shè)項(xiàng)目下的各部門人員內(nèi)部控制觀念淡薄，工作沒有實(shí)效，只是進(jìn)行表面上的文件處理。也沒有針對(duì)性的進(jìn)行專門的素質(zhì)能力培訓(xùn)，使得工作人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)業(yè)務(wù)處理能力明顯不能達(dá)到內(nèi)部控制的規(guī)定水平。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不規(guī)范的問題。工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不規(guī)范主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的工程項(xiàng)目的概預(yù)算審查不嚴(yán)，最終導(dǎo)致工程造價(jià)的有效控制的投資資金分配不合理；工程施工中的控制程序混亂，項(xiàng)目管理者對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在認(rèn)識(shí)問題。工程施工階段本就涉及眾多的款項(xiàng)收支，管理者卻只對(duì)施工進(jìn)度和施工進(jìn)度作為重點(diǎn)控制對(duì)象，而忽視了共同重要的施工成本。管理人員此種先施工后算賬的控制程序?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)控制造成了一定影響；未能有效落實(shí)工程竣工后驗(yàn)收決算的工作，對(duì)竣工后的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)沒有進(jìn)行如實(shí)的盤點(diǎn)和清理，工程項(xiàng)目的總造價(jià)與當(dāng)初預(yù)算造價(jià)之間是否合理、是否超支等問題沒有很好地控制，削弱了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)際控制效果。

3、外部環(huán)境影響的問題。除工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部環(huán)境外，外部環(huán)境也直接影響了內(nèi)部控制措施的實(shí)施。隨著市場(chǎng)化程度的不斷提高，對(duì)相關(guān)法律也相應(yīng)提出了完善要求。但現(xiàn)有的相關(guān)法律文件只對(duì)內(nèi)部控制的概念規(guī)定上提出原則性的要求，針對(duì)可操作性，卻沒有相應(yīng)的內(nèi)容，使內(nèi)部控制缺乏完整的法律支撐。另一方面，政府以及社會(huì)監(jiān)督職能在政府機(jī)構(gòu)改革下，兩者的監(jiān)督職能出現(xiàn)了重疊或脫節(jié)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目單位缺乏了強(qiáng)有力的外部監(jiān)督，原本就存在問題的內(nèi)部控制體系更是不能得以完善。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

1、健全完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部環(huán)境。為了充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用，需要對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部環(huán)境控制進(jìn)行完善，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部人員及部門提出了相關(guān)要求：作為工程項(xiàng)目單位的管理人員，需要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制予以重視，將會(huì)極有效的使內(nèi)部控制體系在工程項(xiàng)目中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的綜合水平提高，更需要管理者以身作則，加強(qiáng)宣傳力度，積極引導(dǎo)項(xiàng)目單位各部門、各人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視，改善內(nèi)部環(huán)境；健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，避免內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度重疊現(xiàn)象。根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際工作狀況，以解決責(zé)任不明的現(xiàn)象。

2、嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作。規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要做好以下幾方面工作：在預(yù)算階段進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，其目的主要是為了控制工程造價(jià)，由于工程造價(jià)是工程項(xiàng)目中重要的一部分，項(xiàng)目單位應(yīng)加強(qiáng)此階段的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的重視，在招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等各項(xiàng)工作中，要嚴(yán)格推算和復(fù)核編制的概算，尤其要審查編制概算的合法性、時(shí)效性、使用范圍、完整性以及準(zhǔn)確性。在工程施工階段進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，以達(dá)到對(duì)工程投資計(jì)劃完成、工程款支付、工程資金使用等情況的嚴(yán)格控制。該內(nèi)控工作可以具體到施工前、施工中兩個(gè)部分。施工前，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格檢查施工單位的開工報(bào)告和有關(guān)資料，對(duì)不合格的，將不能對(duì)其支付任何款項(xiàng)；施工中，在對(duì)款項(xiàng)的支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序等進(jìn)行明確規(guī)定時(shí)，相關(guān)工作人員必須要以健全的工程款支付控制制度為依據(jù)；還要將清算工程現(xiàn)場(chǎng)的工程物資與工程建設(shè)支出相核實(shí)，核實(shí)結(jié)果反饋給工程負(fù)責(zé)人，使其能夠明確了解工程項(xiàng)目投資情況。

3、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)的外部環(huán)境影響控制。外部環(huán)境的有效控制促進(jìn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)的合理實(shí)施，外部環(huán)境的完善包括以下兩點(diǎn)措施：第一，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制必須要有法律的支撐，在根據(jù)現(xiàn)有《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前工程建設(shè)項(xiàng)目中內(nèi)控的實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)做出合理而科學(xué)的改善，對(duì)原本沒有的可操作性的相應(yīng)內(nèi)容予以補(bǔ)充，更好的使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制處于完善的法律體系之中。第二，政府應(yīng)行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，以維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序。為確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度在工程項(xiàng)目中落到實(shí)處，政府機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)單位的監(jiān)管；對(duì)工程建設(shè)工作中管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的失職行為，要根據(jù)法律進(jìn)行處罰；依法打擊工程建設(shè)中的各類違法犯罪行為。

結(jié)束語

綜上所述，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程當(dāng)中，建立完善的工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠在很大程度上控制企業(yè)的運(yùn)營成本，發(fā)揮真正的節(jié)流作用，從而提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

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