張寶娟

山東萊鋼集團(tuán)規(guī)劃發(fā)展部

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

張寶娟

山東萊鋼集團(tuán)規(guī)劃發(fā)展部

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理，與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營效益具有直接關(guān)系，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理，可以有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高企業(yè)管理以及經(jīng)營水平，幫助企業(yè)減輕管理負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定的發(fā)展。當(dāng)前，我國很多企業(yè)沒有給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理以充分重視，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平較低，難以為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。在此背景下，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

引言

目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著很大的壓力和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善等造成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀造成了很大的傷害。內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。因此，如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的這些問題進(jìn)行分析，并總結(jié)出解決措施，成為企業(yè)相關(guān)部門急需思考的問題。

1 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)比較薄弱

受歷史和現(xiàn)實(shí)復(fù)雜因素的影響，部分企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)來說較為薄弱。目前，我國大多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的深入研究，且相關(guān)研究也僅僅局限于一些文字層面的簡單構(gòu)架，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的忽視。

1.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的滯后性

受市場環(huán)境、政府政策、科學(xué)技術(shù)等因素的影響，企業(yè)經(jīng)營處于一個(gè)充滿變量的經(jīng)營環(huán)境中。為了持續(xù)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，勢必需要企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，或向外擴(kuò)張，或向內(nèi)收緊。但由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定的滯后性，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營戰(zhàn)略的同步調(diào)整，在一定程度上喪失控制效力，無法及時(shí)踐行最新的經(jīng)營戰(zhàn)略。

1.3 缺乏獨(dú)立、有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

雖然已經(jīng)有不少的企業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且已經(jīng)采取相應(yīng)的措施來提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。但是，由于缺乏獨(dú)立、健全的內(nèi)部控制監(jiān)督組織，沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督組織對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，使得內(nèi)部控制工作存在一定的隨意性，不能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果。這也造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。

2 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境最為主要的就是完善財(cái)務(wù)管理制度，為了有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、有效性，企業(yè)必須踐行內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并且注重財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)分析工作，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析；其次，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析以及各項(xiàng)管理措施得到落實(shí)，與企業(yè)的管理流程相適應(yīng)，從而充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效能，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.2 提升企業(yè)全體人員的內(nèi)控意識(shí)

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，首先，要幫助全體員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的實(shí)際功效，逐漸改善我國企業(yè)過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益第一的觀念，提升企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。最后，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作，提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感，減少工作過程中不必要的錯(cuò)誤，使財(cái)會(huì)人員盡量做好本職工作，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

2.3 加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用

新時(shí)期下，隨著我國科學(xué)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)化以及信息化時(shí)代，改變了人們的工作以及生活模式。因此，企業(yè)想要適應(yīng)時(shí)代的變化，在市場中擴(kuò)大競爭優(yōu)勢，一定要對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新與改革，引入先進(jìn)的信息技術(shù)，為企業(yè)創(chuàng)建信息化以及現(xiàn)代化的管理平臺(tái)。引入先進(jìn)的信息技術(shù)可以降低財(cái)務(wù)管理的錯(cuò)誤率，進(jìn)而提高管理效率和質(zhì)量，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)控的和監(jiān)督，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并且及時(shí)采取措施進(jìn)行解決，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的水平。

2.4 加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行控制

具體來說，在企業(yè)的預(yù)算內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和精細(xì)化，運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等，提高預(yù)算編制水平，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算控制過程中的動(dòng)支審批、報(bào)銷審批和預(yù)算偏差控制，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。在成本費(fèi)用控制方面，關(guān)鍵在于加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的審核監(jiān)督，并對(duì)內(nèi)部企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)考核，嚴(yán)格預(yù)算限額內(nèi)授權(quán)控制成本費(fèi)用支出。在貨幣資金的控制管理方面，重點(diǎn)加強(qiáng)銀行存款、結(jié)余資金、銀行承兌匯票等的控制管理，確保資金管理的規(guī)范高效。

2.5 實(shí)行不相容職務(wù)分離制度

企業(yè)在開展各項(xiàng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作中，要實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作崗位，進(jìn)一步明確和細(xì)化崗位的權(quán)限和職責(zé)，形成科學(xué)的權(quán)利制約體制。同時(shí)，企業(yè)要實(shí)行審核監(jiān)督植物與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離、執(zhí)行職務(wù)與審批職務(wù)相分離，通過不相容的職務(wù)分離，保證財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，有效提高管理質(zhì)量和效率。

2.6 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)需要針對(duì)不同階段風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，將相關(guān)案例與自身實(shí)際結(jié)合起來，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過識(shí)別、評(píng)估、分析、預(yù)警、報(bào)告等運(yùn)行流程，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提升企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，最終實(shí)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)損失最小化。

結(jié)束語

總而言之，新時(shí)期下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作，可以有效促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的有序開展，提高管理質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)一定要針對(duì)當(dāng)前在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提高企業(yè)全員的思想認(rèn)識(shí)，制定以及完善相關(guān)制度，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下健康以及穩(wěn)定的發(fā)展。

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[3]吳金根.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)營管理者，2016，16：139.