董惠賢

中國石油寧夏銷售公司

企業(yè)資金管理內控體系的完善途徑

董惠賢

中國石油寧夏銷售公司

隨著我國經濟體制的不斷發(fā)展和變革，市場經濟體制下資金管理對企業(yè)的發(fā)展十分重要，企業(yè)只有根據(jù)市場經濟體制的發(fā)展要求不斷改革和完善資金內控管理體系，才能適應社會的變革。本文從資金管理重要性、特點、資金管理問題以及促進集團資金管理有效策略等多個方面進行闡述。

企業(yè)資金內控管理

1 實施意義

首先，資金管理貫穿企業(yè)經營活動的全過程，從資金籌集到投放運營，到取得收益，每個環(huán)節(jié)都有運行成本和實施風險。實施資金管理，可以讓資金在既定的規(guī)劃下按照管理者的意圖最大限度地發(fā)揮其效能，使各項資金運動均在風險可控的范圍內，確保資金的有效運行。

其次，加強資金管理，能有效地防止各種舞弊行為，經筆者研究，在企業(yè)資金管理中，資金挪用是導致各種風險產生的主要原因，為了防止這類事情發(fā)生，企業(yè)應對內部控制制度不斷完善，確保每筆資金收支的合理性，降低不良風險的發(fā)生率。實施資金管理，可以使企業(yè)領導了解當前企業(yè)資金使用現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)實際情況來制定資金管理計劃，確保資金應用的合理性，提高企業(yè)決策的可行性。就目前來看，企業(yè)在資金管理工作中還存在諸多問題，如資金管理手段單一、管理理念落后，管理效率低下等，這些問題均影響到資金管理工作的有效實施，基于這種情況，企業(yè)應加大資金管理力度，提高資金管理效果。

2 加強企業(yè)資金管理的有效路徑

2.1 為資金內部控制構建良好環(huán)境

首先，加強現(xiàn)代企業(yè)風險管理的三道防線建設，即：職能部門與業(yè)務部門、風險管理委員會與風險管理部門、審計委員會和內部審計部門。如果企業(yè)將資金內部控制的職能集中在企業(yè)的財務管理部門，那么勢必造成這三道防線被弱化的可能。因此，應加強相關內部控制組織結構的建設。其次，強化企業(yè)人力資源的建設?，F(xiàn)代企業(yè)核心競爭力的提升離不開人力資源的建設、開發(fā)與管理。良好的人力資源政策將對資金管理內部控制的有效實施提供保障。例如：在崗位招聘中避免人為因素的干擾，建立科學的人才培養(yǎng)機制，建立財務人員輪崗制度等。

2.2 加強企業(yè)資金內部監(jiān)督管理

經筆者研究，目前許多企業(yè)還缺乏健全的內部控制體系，不利于資金管理工作的實施。內部控制體系應包含三個環(huán)節(jié)，分別是事前、事中以及事后。事前防范主要是企業(yè)需要建立一套嚴格的內控規(guī)章制度。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性的資金安全性控制。事后監(jiān)督則是指，資金投入使用后，企業(yè)應加大對資金實際運行的監(jiān)督管理，以防范資金風險的出現(xiàn)。

2.3 加強資金有序性管理

2.3.1 推行資金計劃管理，建立計劃編制、審批和監(jiān)督的有效控制系統(tǒng)。資金計劃編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，計劃一經確定，即成為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。

2.3.2 實行資金集中管理制度。計算機網絡技術的廣泛運用，使資金集中管理成為可能。目前有很多先進的財務管理軟件，能夠實現(xiàn)對人力資源、財務核算、設備材料，即人財物和資金流、信息流、物流的集成應用管理。從資金管理的角度，對集團而言，首先在集團層面設立各子公司專用結算賬戶，各子公司將各自的資金收入統(tǒng)一上交至專用結算賬戶，再由集團層面根據(jù)各子公司當期資金計劃將匯集的資金靈活分配給下屬單位賬戶中使用，這樣就實現(xiàn)了內部資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控，資金出入均處于可控狀態(tài)，并且提高了資金的使用效率。

2.3.3 建立暢通的信息與溝通渠道。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與公司經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆诠居嘘P層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。企業(yè)領導做出投資決策前，要詳細閱讀財務部門的信息報告及聽取相關建議，制定可行性的投資方案，保障企業(yè)資金得到有序、規(guī)范地管理。

2.4 保證資金安全性

2.4.1 建立嚴格的資金分級授權審批制度。企業(yè)中各層級負責人依據(jù)相應職責權限，審批相關業(yè)務的合法性和真實性。對重大投資決策和大額支出項目實行各級領導聯(lián)合審批制度。

2.4.2 建立對項目實施效果的追蹤制度，通過對項目的后評價，肯定成績，找出不足，承擔責任，為日后再投資積累經驗。加強內部審機構的權威和職能，健全內部審計與監(jiān)督控制制度，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

2.4.3 落實不相容崗位相分離制度如資金授權審批與業(yè)務經辦由多人擔任；業(yè)務經辦與記賬相分離，嚴禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程；票據(jù)管理和印章保管分人擔任；會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納職責，等等。

2.5 更新管理者的管理理念

在資金管理中，資金管理人員起到關鍵作用，隨著我國信息技術的發(fā)展，傳統(tǒng)管理手段已經難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，基于這種情況，將信息技術應用到資金管理中，能促進資金管理效率的全面提升?，F(xiàn)階段，企業(yè)資金管理理念得到了有效創(chuàng)新，資金管理模式得到充分優(yōu)化，這確保了資金管理更具規(guī)范性及靈活性。對于企業(yè)而言，為更好地落實資金管理，應加大信息技術投入力度，對資金管理內容不斷精細化，確保資金的安全運行。信息技術的運用能提高資金管理水平，使財務工作達到更好的效果。

2.6 組建一個綜合素質較高的工作團隊

隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)資金管理模式越來越難以滿足企業(yè)發(fā)展，資金管理人員應對的挑戰(zhàn)也越來越多?；谶@種情況，建立一支高素質高水平的管理團隊顯得十分重要。在人員的選擇中，應選擇具有專業(yè)技能，綜合素質高的人員。另外，在后期資金管理工作中，應加強對財務人員的培訓，學習先進的資金管理知識和財務信息技術，全面提升財務人員的綜合能力。

結束語

在市場經濟環(huán)境下，加強企業(yè)資金內部控制管理，及時掌握企業(yè)的資金流向，已經成為應對市場變化和國家宏觀政策的重要手段之一，并且符合企業(yè)發(fā)展的長遠利益。因此，企業(yè)要利用新的信息管理技術手段，完善內部控制體系，積極落實企業(yè)內部控制規(guī)范，提高企業(yè)資金內部控制管理的效果。

[1]韓華珍.國有企業(yè)資金管理與使用控制的創(chuàng)新策略[J].會計之友，2015(15)：56.

[2]劉艷.中小企業(yè)資金管理策略研究[D].吉林大學，2015(1)：423.

[3]楊濤.淺析目前中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及對策[J].甘肅廣播電視大學學報，2016(03)：99.