陳麗仙

昆明黃龍山(飼料)工貿(mào)有限公司

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度的重要性

1、提升企業(yè)經(jīng)營效率的客觀需求

一個企業(yè)要發(fā)展壯大，它必須結(jié)合自身所處的特定的內(nèi)外部環(huán)境，通過建立健全有效的財務內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。通過財務內(nèi)部控制制度，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營目標、節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一套完整有效的內(nèi)控制度可以對企業(yè)的各項費用成本進行有效測算及監(jiān)督，并進行責任掛鉤，并對各項數(shù)據(jù)資源進行分析，從而得出有效的管理決議，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、是確保企業(yè)各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展至于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。企業(yè)財務內(nèi)控制度的順利實施一定是在稅法、經(jīng)濟法、合同法、勞動法等相關(guān)法律法規(guī)的環(huán)境中健康發(fā)展的。

3、是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息是否真實、可靠、完整、及時，它是一個企業(yè)經(jīng)營管理者做出決策的重要依據(jù)和來源。一個企業(yè)會計信息失真，輕則葬送企業(yè)，重則危害國家和人民，會計信息不完整不及時，則會讓企業(yè)管理者做出的決策有失偏頗。所以，真實、可靠、完整、有效的會計信息，它是提升企業(yè)信譽、形象和健康發(fā)展的重要因素之一。

4、是企業(yè)進行風險防范的需要

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，不僅要隨時應對國內(nèi)國際市場環(huán)境的變化，還要面臨著企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、財務、市場等方面的風險。為了要保證企業(yè)長遠及健康發(fā)展，就必須要做好各種風險的控制和防范。在這其中，企業(yè)內(nèi)部控制中財務內(nèi)控制度起到了至關(guān)重要的作用。因為企業(yè)的最大的風險就是資金和資產(chǎn)的安全，要規(guī)避其風險，那一定要做好財務內(nèi)控制度的建設(shè)和實施、監(jiān)督和檢查。這樣，按照企業(yè)制定的發(fā)展方向和目標，建立一套適合企業(yè)發(fā)展又能預防、規(guī)避其風險的內(nèi)控制度，使企業(yè)的發(fā)展在良好的內(nèi)部控制制度下健康有序的發(fā)展。

5、是保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

企業(yè)資產(chǎn)是否增值，資金是否安全是股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。然而，資金和資產(chǎn)的安全正是企業(yè)財務內(nèi)控的重中之重，所以，建立健全一套企業(yè)財務內(nèi)控制度勢在必行，它是提高資產(chǎn)安全的制度保障。

二、制造企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題

1、內(nèi)控制度不能全面實施

對于制造企業(yè)而言，內(nèi)控制度的實施更為復雜和必要。因為內(nèi)控制度的實施，必須從上到下，即從企業(yè)最高領(lǐng)導者到最底層的崗位，并且涉及到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)(產(chǎn)、供、銷)，無論是人或制度都涉及企業(yè)經(jīng)營過程中的方方面面，其中難免會觸及個別領(lǐng)導及管理層的利益和權(quán)力。應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不能存在內(nèi)控制度的空白點。

然而，企業(yè)在實施過程中，經(jīng)常會遇到有的環(huán)節(jié)無法進行下去，有的業(yè)務存在空白點，有的事情不能按制度去辦，還有的部門、崗位、權(quán)責、機構(gòu)、流程無法做到相互制約和監(jiān)督，從而讓企業(yè)內(nèi)控制度不能實現(xiàn)全面控制。

2、財務管理理念和基礎(chǔ)較為薄弱

目前，企業(yè)的整個財務管理理念和基礎(chǔ)較為薄弱，對于預算管理、戰(zhàn)略管理、業(yè)績指導、風險防控、預警機制等都沒有發(fā)揮更好的作用，很多財務工作僅限于形式和表面，財務人員很多的工作都放在了怎么收集報表和賬務核算及編制報表上，并且財務提供的數(shù)據(jù)只是簡單的匯總整理，這與管理層要求的財務數(shù)據(jù)差距較大，無法滿足管理者做出有效決策的數(shù)據(jù)支撐。

3、風險意識比較淡薄，內(nèi)審工作執(zhí)行不到位

隨著全球化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，這給企業(yè)帶來了發(fā)展的機遇和風險的挑戰(zhàn)，然而，企業(yè)在面對這瞬息萬變的變化時，沒有及時同步建立健全有效的風險評估機制，管理層沒有風險防控意識，這樣，讓企業(yè)置身于風險之中，增加了企業(yè)經(jīng)營風險。此時，財務內(nèi)審機構(gòu)如果在各個環(huán)節(jié)的檢查監(jiān)督不到位，則會導致企業(yè)管理層投資、籌資等方面面臨風險出現(xiàn)的威脅。

4、內(nèi)控制度管理的結(jié)果難以做到及時反饋和改善

一般制造企業(yè)管理者的專業(yè)技術(shù)知識水平較高，但在企業(yè)文化建設(shè)方面和管理水平方面都有些欠缺，特別是在民營企業(yè)里，長期存在嚴重的裙帶關(guān)系。針對內(nèi)控制度管理中存在的問題即使發(fā)現(xiàn)了，因為這種嚴重的人情關(guān)系、裙帶關(guān)系而沒有辦法去改善，從而讓問題越發(fā)嚴重，這就阻擾了企業(yè)內(nèi)控制度的實施和完善。

三、改進制造企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的方案和措施

(一)全面落實企業(yè)財務內(nèi)控制度的實施性

應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不能存在內(nèi)控制度的空白點。對于一個飼料制造企業(yè)而言，財務內(nèi)部控制制度實施的效果可以說在整個內(nèi)控制度實施過程中起到了至關(guān)重要的作用。一個企業(yè)的所有業(yè)務結(jié)果最終都以數(shù)字的形式反饋到企業(yè)財務，如果哪個環(huán)節(jié)和程序出問題，那么最直接的結(jié)果就是財務數(shù)據(jù)的不及時和不準確。所以，一個制造企業(yè)的內(nèi)控制度必須以財務為樞紐，形成一個網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。對上級管理者，明確各級權(quán)限，包括會議的召開，費用支付的簽字權(quán)限，采購資產(chǎn)的決議，人力資源政策的制定和實施等，對下級(產(chǎn)、供、銷)明確各級權(quán)限和職責，指導其業(yè)務操作，規(guī)定使用什么樣的單據(jù)，單據(jù)上有那些明細，每個環(huán)節(jié)單據(jù)間怎樣傳遞，每個崗位必須具備那些業(yè)務要求，做到什么樣的結(jié)果等。同時，還要制定相應的責權(quán)利規(guī)定，各個部門之間各個崗位之間有怎樣的權(quán)利，要負擔怎樣的責任，那享受怎樣的利益，這些都需要財務以數(shù)據(jù)來論證，說明和執(zhí)行。

(二)強化企業(yè)財務管理理念及基礎(chǔ)

首先，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善企業(yè)財務內(nèi)部管理制度，要求企業(yè)所有人員和所有崗位必須按照規(guī)章制度執(zhí)行，避免人為操作和無章可循之局面。引進先進的ERP系統(tǒng)，切實加強財務管理工作，運營財務管理和內(nèi)控制度，不斷的完善內(nèi)控信息的執(zhí)行力度，同時，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。不斷的提高會計信息的透明度，使公司治理和財務內(nèi)控有機銜接起來，滿足企業(yè)和投資者對企業(yè)內(nèi)控制度實施情況了解掌握，發(fā)現(xiàn)不足，提出相應的整改措施，制定對應的考核、獎勵和處罰措施，使企業(yè)各級管理人員加強責任，優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控制度的建設(shè)。

其次，明晰各個崗位的工作職責，不相容職務具有獨立性，必須要明確各個崗位的工作職責，明確、清晰，這樣，在各個工作環(huán)節(jié)上才不至于出現(xiàn)互相推委、扯皮等現(xiàn)象。比如，公司那級管理者審批資金支付的金額是多少，采購權(quán)限是什么，產(chǎn)品售價特批權(quán)限等都必須要明確其權(quán)限是多少，操作程序是什么。另外，不相容職務必須要獨立，比如，會計崗位不能和出納崗位是同一個人，資金支付的操作人和資金支付的授權(quán)人不能為同一人，憑證的制單人和審核人不能為同一人，明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工等。

(三)提高風險評估意識，強化內(nèi)審工作

企業(yè)管理層要充分認識到財務內(nèi)控和風險管理之間的關(guān)系，強化內(nèi)審工作，對內(nèi)，要建設(shè)與企業(yè)相適應的財務內(nèi)控制度，明確各級人員的職責，防止職位貪污、職務腐敗，對外，要做足風險評估，集中決議重要事項。建立有效的內(nèi)審制度，提供化解企業(yè)財務風險的能力。首先，企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職能，賦予其追查審計過程中出現(xiàn)異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利。該審計機構(gòu)不能由財務部內(nèi)部組成，最好由熟悉企業(yè)內(nèi)部管理制度并且對財務知識有一定了解的人員擔任。這樣，在檢查監(jiān)督過程中才能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。其次，明確每個工作環(huán)節(jié)過程中應承擔的責權(quán)和獎懲，任何一項工作，如果不明晰責權(quán)，那最終的結(jié)果是沒有效率和效益的，甚至是影響全局的。所以每項工作，一定要規(guī)定承擔相應的責任和享有一定權(quán)利。同時，還要對相應的工作所做的結(jié)果給出獎勵和處罰，這種獎勵可以是物質(zhì)的也可以是精神層面的，這樣不僅加強了管理，并且還給整個企業(yè)樹立一種積極向上的企業(yè)文化氛圍。

(四)及時反饋內(nèi)控制度管理的結(jié)果并加以改善

一個企業(yè)內(nèi)控制度有了，并不代表內(nèi)控制度執(zhí)行的好，如果有了比較全面的企業(yè)內(nèi)控制度，那怎么執(zhí)行到位這個過程就是企業(yè)內(nèi)控制度的重中之重。企業(yè)內(nèi)控制度的實施，目的之一就是讓企業(yè)健康發(fā)展，所以，在整個管理制度實施過程中，一定要及時的對每項工作進行監(jiān)督和檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，改善整個企業(yè)的管理方式方法，促進企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的效率和效益。

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