楊志超

惠州市德賽工業(yè)發(fā)展有限公司

應收賬款的風險防范與控制

楊志超

惠州市德賽工業(yè)發(fā)展有限公司

應收賬款管理是不少以賒銷為主的企業(yè)日常經營活動中面臨的重要問題。本文簡要地分析了應收賬款產生的成因，針對應收賬款管理過程的事前、事中、事后三個階段分別提出了防范與控制措施。

應收賬款 風險 防范與控制

一、應收賬款的定義及其影響

應收賬款指企業(yè)正常經營過程中，因銷售商品或提供勞務而形成的債權，即在銷售商品或提供勞務后尚未收回的款項，它是商業(yè)信用的產物。

賒銷有利于刺激購買、擴大銷售，增加市場份額、減少庫存、降低存貨成本；但同時也加速了企業(yè)現(xiàn)金流出、延長了營業(yè)周期、降低了資金使用效率、夸大了經營成果、增加了管理成本和機會成本，容易產生壞賬損失。

二、應收賬款風險產生的原因

1.盲目賒銷，風險防范意識薄弱。片面地強調銷售規(guī)模的擴大，未對付款人資信情況及償債能力仔細調查，實施過于寬松的信用政策，從而帶來應收賬款可能成為壞賬的風險。

2.缺乏有效而完善的內部控制。各企業(yè)可能都有相關的管理制度，但可操作性不強；或有章不循，對于出現(xiàn)的問題互相推諉，造成應收賬款損失產生。

3.沒有建立有效的應收賬款預警系統(tǒng)。部分企業(yè)未建立起信用決策體系與應收賬款預警系統(tǒng)，不能及時、準確反映客戶應收賬款的總額、帳齡、超期情況，在客戶信用變壞時不能及時預警并采取行動，最終帶來損失。

4.內部激勵機制不完善。片面將銷售人員薪酬與銷售業(yè)績掛鉤，而忽略了應收賬款不能如期收回所產生壞賬的可能性，并最終出現(xiàn)壞賬。

5.法律保護意識薄弱。一方面在有關往來交易文書中不注重自我的保護，造成隱患；另一方面，在客戶發(fā)生貨款拖欠時，不及時、果斷催收賬款，貽誤戰(zhàn)機，造成損失。

三、應收賬款風險的防范與控制

(一)事前控制

1.加強認識，走出應收賬款管理的誤區(qū)。應收賬款管理是一個系統(tǒng)性工程，要具備有勝于無、早勝于晚、繁勝于簡、鏈勝于點、系統(tǒng)勝于智術、數(shù)勝于辯、嚴勝于寬、取勝于舍等方面的視野，正確認識應收賬款管理的重要性。

2.在合作前對客戶資信狀況進行全面的調查。資信調查的內容一般包括：歷史沿革情況、經營規(guī)模、營業(yè)范圍、人員數(shù)量、重要訴訟和糾紛情況、供應商和客戶情況、行業(yè)聲譽、行業(yè)及公司發(fā)展前景、工資發(fā)放情況等等。調查結束后，需形成專門的信用調查報告，報送與應收帳款管理相關的人員。

3.制訂合理的信用評估體系，進行授信審批。企業(yè)應建立起信用評估體系，在業(yè)務開始合作前，盡可能地將每個客戶的相關信息進行量化，確定出客戶的信用級別、信用額度、信用期限等，進行授信審批。

信用額度，是指允許的最高賒銷額，超過這一額度原則上就不能再發(fā)貨(如需出貨，必須履行擔?；蛘咛貏e審批)。信用期限，是指允許的最長賒銷期，如到期未收回欠款則立即停止供貨，積極組織追款。

4.完善應收賬款回收的激勵和約束機制。將貨款回籠與個人績效掛鉤起來；在銷售人員變化時做好客戶資料移交及往來核對工作，避免首尾責任不清晰；實行誰銷售、誰負責，對于出現(xiàn)壞賬的客戶，要求銷售人員也承擔一定的壞賬損失等等。

5.加強合同及法務的管理。首先是要配備固定人員負責法律事務；其次，要制定完備的應收賬款管理(含信用管理、銷售收款、出貨簽批、合同管理)等方面制度，規(guī)范表單文本；第三，實施合同評審，嚴把合同關；第四，經常性、針對性地加強應收賬款及風險管理知識的培訓，加深認識；第五，定期系統(tǒng)梳理應收賬款及風險管理的問題點，并加以改進。

6.投保信用保險，轉嫁壞賬風險損失。向保險公司投保信用保險，買斷應收賬款的風險，在實際發(fā)生壞賬時，將風險損失轉移給保險人。

(二)事中控制

1.正確進行賒銷業(yè)務的核算，準確、完整地反映業(yè)務全貌

2.建立與完善應收賬款預警與動態(tài)跟蹤體系

該系統(tǒng)一般設有信用額度、信用期限兩項關鍵指標進行控制。實際經營中，只要其中一項指標超出，即停止出貨，或者啟動應急預案(如履行特別審批、全力追討等)。

企業(yè)至少每半年對所有的客戶信用政策執(zhí)行情況進行系統(tǒng)分析與回顧，根據(jù)業(yè)務開展情況，調整客戶的信用額度與信用期限。

3.嚴格出貨管理制度。企業(yè)應該制定賒銷出貨管理制度，明確不同信用期限、不同信用額度的出貨簽批權限及程序。明確貨物簽收流程，盡可能取得客戶蓋章確認的送貨單原件，或其他有效收貨證明。

4.做好對賬及債權確認。要素齊全、數(shù)據(jù)準確的應收賬款對賬單是最有效的債權憑證。通過對賬，有利于核實往來余額；如有不符，通過核查其差異原因，有助于評判相關部門工作的質量，明確改善的方向；情況嚴重的，還能夠揭示出應收賬款管理中截留、挪用貨款的行為。從對賬單效力來看，最好是能取得加蓋公章的紙質文本。

(三)事后控制

1.健全應收賬款壞賬準備制度，正確計提壞賬。年末，企業(yè)應合理估計各項應收賬款產生壞賬的可能性以及壞賬損失的金額，適當計提壞賬，使報表上的應收賬款更加真實。

2.加強應收賬款的催討與跟進。首先，應組織業(yè)務、財務、法務多方參與賬款催收；其次，具體問題具體分析，采取有針對性的催收措施；最后，在發(fā)生問題賬款時，要果斷、迅速出擊，盡可能地挽回損失。

3.采用流動性更強的結算方式，比如不再賒銷、實行現(xiàn)款現(xiàn)貨；將應收賬款結算改為銀行承兌匯票結算等等。

4.進行債務重組。在難以按照原有金額及條件按時收回的時候，可以根據(jù)實際情況，嘗試打折收回賬款、以非現(xiàn)金資產抵債，以及債轉股等多種債務重組方式，盡可能降低壞賬損失。

5.將應收賬款出售給收賬公司，由它們最終向客戶收取賬款。

6.開展應收賬款保理。將應收賬款打折賣給銀行，先期從銀行取得資金，后期由債權人用收回的應收賬款來進行償還。該業(yè)務下，提高了債權人的資金運用效率；債權人的債權也能得到保障。

結語

我們相信，隨著企業(yè)對應收賬款管理認識的提高，其管理的水平也將提升，因應收賬款帶來的損失也將很大程度上降低，最終將有利地推動企業(yè)經營績效的提升。

[1]朱廣新.會計信息系統(tǒng)在應收賬款風險管理中的應用[J].經營管理者，2013.(20)

[2]史寧寧.論企業(yè)應收帳款的內部控制[J].河北工程技術職業(yè)學院學報，2004.(3)