徐冬青

（濰坊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，山東 濰坊 261061）

“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的實(shí)踐與探索

徐冬青

（濰坊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，山東 濰坊 261061）

推動互聯(lián)網(wǎng)與稅收工作的深入融合和創(chuàng)新發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收工作加力、增勢、提效，是提升稅收治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是國際稅收管理的發(fā)展趨勢,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是我國稅收征管改革的重大課題。在推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程中，“互聯(lián)網(wǎng)+”為其提供了新機(jī)遇、帶來了新挑戰(zhàn)。濰坊市高新區(qū)國稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維方式，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐以及探索，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”開辟了新天地、描繪了新藍(lán)圖，提出了優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對策建議。

互聯(lián)網(wǎng)+；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收征管

在推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的進(jìn)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理如何創(chuàng)新發(fā)展，是當(dāng)前亟需深入研究和解決的重大課題。筆者在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢基礎(chǔ)上，結(jié)合濰坊高新區(qū)國稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體實(shí)踐，探索如何推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的新思路，提高稅收征收管理的質(zhì)效。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的新形勢

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理引入了全新思維

“互聯(lián)網(wǎng)+”開放、互聯(lián)、共享的理念，推動稅收工作的理念和方式發(fā)生革命性變革，為稅務(wù)機(jī)關(guān)解決困擾已久的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門各自為政、信息孤島等問題打開思想之門，為強(qiáng)化信息資源的挖掘、利用和增值，提高稅收管理和服務(wù)效能提供有力支撐?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”將有效拓展互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與稅收征管融合的維度，快速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、其他部門的涉稅信息共享，促進(jìn)稅收征管效率提高。多元化海量涉稅數(shù)據(jù)的共享和集中，加上數(shù)據(jù)存儲技術(shù)和運(yùn)算技術(shù)的不斷發(fā)展成熟，為稅務(wù)部門獲取大數(shù)據(jù)、使用大數(shù)據(jù)提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平打開了廣闊空間?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，借助“大物云移”（大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和移動互聯(lián)網(wǎng)）等技術(shù)，構(gòu)建涉稅大數(shù)據(jù)和涉稅云服務(wù)平臺，可充分整合和利用各類公共資源，廣泛應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)排序，準(zhǔn)確定位和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，有效提高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)預(yù)警的針對性服務(wù)和管理。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了全新要求

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式、商業(yè)運(yùn)營模式等都發(fā)生了日新月異的變化。新型的商業(yè)模式層出不窮，跨域經(jīng)營、虛實(shí)結(jié)合成為其顯著特征，稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。涉稅信息不對稱更易造成征管漏洞、稅源流失及可能會帶來的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，客觀上要求改革傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)模式。互聯(lián)網(wǎng)的乘數(shù)放大效應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)了納稅人維權(quán)意識的覺醒，增強(qiáng)了納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的敏感性，要求的責(zé)權(quán)邊界更加明晰，用互聯(lián)網(wǎng)思維解決稅收管理中存在的問題、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，將是稅收工作發(fā)展的必然選擇。同時，在互聯(lián)網(wǎng)時代下，大數(shù)據(jù)應(yīng)用更加全面，大量涉稅數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳送，在風(fēng)險(xiǎn)管理中做出的補(bǔ)稅、處罰等處理決定，在系統(tǒng)中都有流程存儲，方便快捷的同時，也對稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法過程提出了更高要求。

（三）后營改增時代給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來全新考驗(yàn)

一是管理對象激增凸顯管理力量不足。全面“營改增”后納稅人數(shù)量增長了50%左右，而征管力量幾乎沒有增長，納稅戶數(shù)“井噴式”增長與征管力量嚴(yán)重不足的矛盾非常突出。二是管理難度加大凸顯管理能力不足。國稅部門缺少前期征管數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營要素信息和行業(yè)對比數(shù)據(jù)等風(fēng)險(xiǎn)分析必備資源，僅依靠納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)，很難準(zhǔn)確判斷納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，在缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)、模板和第三方信息的情況下，無法保障風(fēng)險(xiǎn)分析識別的針對性和有效性。三是管理風(fēng)險(xiǎn)增加凸顯管理經(jīng)驗(yàn)不足。國稅部門對“營改增”行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、納稅情況、監(jiān)控重點(diǎn)等管理事項(xiàng)還比較陌生，熟悉管理對象、積累管理經(jīng)驗(yàn)、探索管理方法、提高管理水平需要一個相對漫長的過程，在實(shí)際執(zhí)法過程中可能會出現(xiàn)適用政策不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不充分等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、濰坊高新區(qū)國稅局以“互聯(lián)網(wǎng)+”思維加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）建立“專業(yè)化”管理模式，打牢“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”體制基礎(chǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心在于互聯(lián)網(wǎng)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的跨界融合，其本質(zhì)是將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域之中，提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新力，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會的思維轉(zhuǎn)變、技術(shù)轉(zhuǎn)變和格局轉(zhuǎn)變?？缃?，就是消除傳統(tǒng)界限，打破原有桎梏；融合，就是整合要素資源，形成新生業(yè)態(tài)。濰坊高新區(qū)國稅局通過借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“跨界融合”思維，打破原有屬地管理模式，對稅源分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行重新分類，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以分類分級為重點(diǎn)的專業(yè)化管理模式。將全區(qū)納稅人分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶和自然人、非營利組織等納稅人類型以及國際稅收、出口退稅等特定業(yè)務(wù)類型，針對不同類型納稅人采取差異化管理措施，實(shí)施稅源分類管理。引導(dǎo)大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，查找和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)；不斷創(chuàng)新大企業(yè)稅收服務(wù)產(chǎn)品，探索建立稅收預(yù)約裁定和年度遵從安排等制度；加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)稅收數(shù)據(jù)的智能化分析、處理和應(yīng)用。分行業(yè)分析中小企業(yè)稅收遵從特點(diǎn)規(guī)律，逐步形成并完善分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，實(shí)施分行業(yè)的差異化、針對性稅源管控戰(zhàn)略。針對個體工商戶稅源零散、規(guī)模小的特點(diǎn)，實(shí)行社會化管理與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管結(jié)合的方式形成管理合力。

（二）構(gòu)建“一體化”職能體系，塑造“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”關(guān)鍵樞紐

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的產(chǎn)業(yè)革命中，所有產(chǎn)業(yè)的發(fā)展思維和路徑都被重構(gòu)，原有的社會結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、地緣結(jié)構(gòu)和文化結(jié)構(gòu)也已打破。“互聯(lián)網(wǎng)+”在改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和功能優(yōu)化的同時，有可能帶來組織機(jī)構(gòu)扁平化變革，因此要在考慮稅務(wù)部門本身機(jī)構(gòu)、編制、人員屬地等剛性約束的基礎(chǔ)上，探索既不打破原有機(jī)構(gòu)設(shè)置，又能較好適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系和人力保障方案。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“重塑結(jié)構(gòu)”思維，濰坊高新區(qū)國稅局在稅源專業(yè)化管理框架下，按照“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的流程調(diào)整設(shè)置納稅服務(wù)、稅源管理、數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)化部門，成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控中心（風(fēng)控中心），將散落于各職能部門、稅源管理部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、分析識別、應(yīng)對任務(wù)下達(dá)、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、監(jiān)控評價等風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)整合到風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將基礎(chǔ)管理、低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等職責(zé)整合到按規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類設(shè)置的各個稅源管理科，由風(fēng)控中心統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)和下戶執(zhí)法事項(xiàng)。借鑒互聯(lián)網(wǎng)“分散融合”的思維模式，建設(shè)固化和松散型相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，內(nèi)設(shè)數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、反饋評價等工作小組。風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)實(shí)行項(xiàng)目化管理，依據(jù)各成員特長，實(shí)行“團(tuán)隊(duì)化作業(yè)”和“多兵種合成應(yīng)戰(zhàn)”，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化組合。通過機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能優(yōu)化，解決了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、風(fēng)險(xiǎn)管理地位弱化等問題，確立了風(fēng)控中心在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”中的樞紐地位。

（三）依托“網(wǎng)絡(luò)化”管理系統(tǒng)，落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”流程事項(xiàng)

“互聯(lián)網(wǎng)+”連接一切，就是充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在資源配置中的優(yōu)化和集成作用，讓互聯(lián)網(wǎng)成為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、形成創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱潮的通道、載體和工具。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“連接一切”思維，以山東省國稅局開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為依托，統(tǒng)一開展風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和排序，統(tǒng)一推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，由風(fēng)控中心、稅源管理科、稽查局和職能科室按照風(fēng)險(xiǎn)等級采取差別化應(yīng)對措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的精準(zhǔn)度。低風(fēng)險(xiǎn)由納稅服務(wù)科通過納稅輔導(dǎo)的方式進(jìn)行應(yīng)對，利用納稅人學(xué)堂，對普遍存在的共性問題進(jìn)行稅前培訓(xùn)，推送風(fēng)險(xiǎn)提醒信息。中低風(fēng)險(xiǎn)由稅源管理科采取約談、自查、納稅評估等方式進(jìn)行應(yīng)對。高風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)控中心采取納稅評估方式直接組織應(yīng)對，同時組建專家團(tuán)隊(duì)，對重大事項(xiàng)進(jìn)行項(xiàng)目化管理，重大風(fēng)險(xiǎn)直接由稽查局應(yīng)對。

（四）開展“精準(zhǔn)化”大數(shù)據(jù)應(yīng)用，強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”數(shù)據(jù)支撐

“互聯(lián)網(wǎng)+”的生態(tài)特征在于無邊界的人與物、物與物的連接。“開方生態(tài)”的特質(zhì)緊密融合經(jīng)濟(jì)社會要素，促進(jìn)跨區(qū)域、跨部門、跨行業(yè)協(xié)作。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“開方生態(tài)”思維，利用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，濰坊高新區(qū)國稅局加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報(bào)信息、集團(tuán)總部信息的收集，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息，建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期更新；擴(kuò)大納稅人端信息采集范圍，加大第三方信息采集力度，依托互聯(lián)網(wǎng)開展全方位情報(bào)收集工作，提高稅收情報(bào)采集和管理效率。利用互聯(lián)網(wǎng)的信息集聚效應(yīng)和網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，有機(jī)整合稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部采集信息和通過互聯(lián)網(wǎng)收集的第三方涉稅信息，建立完整的大數(shù)據(jù)倉庫，為稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)防控提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。

三、推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的對策

（一）創(chuàng)新管理理念

“互聯(lián)網(wǎng)+”在應(yīng)用層面上是技術(shù)的創(chuàng)新，在思想層面上則是理念的創(chuàng)新。從“+互聯(lián)網(wǎng)”到“互聯(lián)網(wǎng)+”，形式上是從“順勢創(chuàng)新”到“逆勢創(chuàng)新”的轉(zhuǎn)變，本質(zhì)上是生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變。因此，要摒棄傳統(tǒng)的“工具論”和“平臺論”，樹立“開放、互聯(lián)、共享”的理念，以“互聯(lián)網(wǎng)+”融合稅收業(yè)務(wù)，重塑業(yè)務(wù)流程，改革管理模式，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的突破。

（二）恰當(dāng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代是“海量數(shù)據(jù)”的時代，大數(shù)據(jù)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心之一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須以大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)以金稅三期全面覆蓋為契機(jī)，在推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的基礎(chǔ)上，管好用好稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)，深化涉稅信息分析應(yīng)用，充分運(yùn)用稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收等稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用打下基礎(chǔ)。

（三）依托云計(jì)算管理平臺

面對呈爆炸式增長的“海量數(shù)據(jù)”，稅務(wù)部門傳統(tǒng)的自建數(shù)據(jù)中心和信息系統(tǒng)模式將難以滿足高頻計(jì)算要求。同大數(shù)據(jù)一樣，云計(jì)算也是“互聯(lián)網(wǎng)+”備受推崇的核心技術(shù)，采用云計(jì)算方式進(jìn)行管理，是對海量分散數(shù)據(jù)最有效、最及時的處理方式。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要積極引入云計(jì)算技術(shù)，搭建云平臺，收集、處理“海量數(shù)據(jù)”，變傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”為“云海戰(zhàn)術(shù)”，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理源源不斷的數(shù)據(jù)資源和強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)智能管理

開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，離不開人的智慧，但面對“海量數(shù)據(jù)”，抽絲剝繭，精準(zhǔn)分析，已非人力所能為。必須依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理云平臺，運(yùn)用智能化風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對象。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級自動排序、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)自動推送、應(yīng)對結(jié)果自動反饋、風(fēng)險(xiǎn)成效自動評價，真正實(shí)現(xiàn)智能化的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）建設(shè)協(xié)同共治體系

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確提出，要構(gòu)建稅收共治格局。稅務(wù)部門內(nèi)部、稅務(wù)部門與其他部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的協(xié)同共治是開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效資源。應(yīng)當(dāng)適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”開發(fā)生態(tài)、連接一切的特征，建立互聯(lián)網(wǎng)信息共享智慧平臺，強(qiáng)化銀行、公安、工商、國土、住建、民政、人社等部門的信息提交協(xié)作機(jī)制，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供賬戶賬號、大額交易、戶籍、財(cái)產(chǎn)、社保等信息。積極推動國家公共資源交易共享平臺、全社會房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺及個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺和信息共享機(jī)制，保障稅務(wù)部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。

[1]鄔賀銓.“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計(jì)劃：機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].人民論壇·學(xué)術(shù)前沿,2015,(10).

[2]謝波峰.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國稅務(wù),2015,(8).

[3]李三江.變革、挑戰(zhàn)與應(yīng)對——“互聯(lián)網(wǎng)+”下的稅收治理[J].中國稅務(wù),2016,(5).

[4]喬游.淺析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國稅務(wù), 2016,(5).

責(zé)任編輯：王玲玲

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1671-4288(2017)01-0028-03

2016-12-06

徐冬青（1967-），男，山東沾化人，濰坊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局黨組書記、局長。