歐陽耀斌 于志宏

國際經(jīng)貿(mào)

CEPA協(xié)議下貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則的完善

歐陽耀斌 于志宏*

CEPA協(xié)議是內(nèi)地與香港在WTO法律框架下簽署的自由貿(mào)易協(xié)定，這可讓兩地進行優(yōu)惠性貿(mào)易安排具有合法性，而原產(chǎn)地規(guī)則是優(yōu)惠貿(mào)易的重要措施。通過總結分析CEPA協(xié)議實施以來對原產(chǎn)地規(guī)則的歷次修訂，發(fā)現(xiàn)原產(chǎn)地規(guī)則有較好的自我完善的機制保障，但是仍有部分標準需要調(diào)整或細化。針對突出問題研究分析后，得出結論是應進一步擴大“稅號改變”標準的使用，完善從價百分比成分要素規(guī)定，并逐步簡化申領原產(chǎn)證書的繁瑣程序，提高原產(chǎn)證書的申領量，使優(yōu)惠貿(mào)易措施進一步發(fā)揮實效。

CEPA；原產(chǎn)地規(guī)則；稅號改變；實質(zhì)性改變

一、CEPA協(xié)議使優(yōu)惠貿(mào)易安排合法化

早在1986年4月，香港就先已單獨關稅區(qū)身份締約加入了《關稅與貿(mào)易總協(xié)定》(GATT1947)，后又以創(chuàng)始成員身份于1995年1月成為了世界貿(mào)易組織(World Trade Organization )的成員。*世界貿(mào)易組織官網(wǎng)： https：//www.wto.org/english/thewto_e/countries_e/hong_kong_china_e.htm， 最后訪問日期：2016年 5月4日。相較于香港，中國內(nèi)地加入世貿(mào)組織的時間較晚，中國政府于2001年11月11日接受《中國加入世貿(mào)組織議定書》，這個議定書于當年12月11日生效，中國內(nèi)地也于議定書生效同日正式成為世貿(mào)組織成員。內(nèi)地與香港作為世貿(mào)組織的成員方，均需在世貿(mào)組織法律框架下對外進行貿(mào)易交往，這要求雙方都遵守最惠國待遇原則(most-favored-nation treatment )，——“任何締約方給予有原產(chǎn)于或運往任何其他國家產(chǎn)品的任何利益、優(yōu)惠、特權或豁免應立即無條件地給予原產(chǎn)于或運往所有其他締約方領土的同類產(chǎn)品(any advantage, favour, privilege or immunity granted by any contracting party to any product originating in or destined for any other country shall be accorded immediately and unconditionally to the like product originating in or destined for the territories of all other contracting parties)。”*世界貿(mào)易組織官網(wǎng)：https：//www.wto.org/english/docs_e/legal_e/gatt47_e.doc， 最后訪問日期：2016年 5月4日。但這并不代表互惠的安排或單方的施惠一律被禁止，GATT第24條“適用的領土范圍—邊境貿(mào)易—關稅同盟和自由貿(mào)易區(qū)”及《關于解釋1994年關稅與貿(mào)易總協(xié)定第24條的諒解》中的“授權條款”使得區(qū)域貿(mào)易安排合法地排除最惠國待遇原則在區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中的適用，也就是說“區(qū)域貿(mào)易協(xié)定內(nèi)部成員間的貿(mào)易優(yōu)惠是區(qū)域外國家所不能享有的”。*漆彤主編：《國際貿(mào)易法新編》，武漢大學出版社2009年版.正是基于WTO法律框架下區(qū)域貿(mào)易優(yōu)惠安排的非普及性可以合法存在，內(nèi)地與香港有關方面積極推進并最終簽署了《內(nèi)地與香港關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排》(即CEPA，以下簡稱CEPA)及其后的十個補充協(xié)議。*詳情參見香港工業(yè)貿(mào)易署 CEPA專題網(wǎng)頁http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/cepa/legaltext/cepa_legaltext.html.，最后訪問日期：2016年 5月4日。

二、原產(chǎn)地規(guī)則

原產(chǎn)地規(guī)則是貨物貿(mào)易領域的核心問題，它并非僅與出口產(chǎn)品的“身份認證”及貿(mào)易數(shù)據(jù)統(tǒng)計等傳統(tǒng)技術層面的問題有關，還影響出口產(chǎn)品的關稅待遇(最惠國待遇、普惠制)的確定，同時還被運用于反傾銷及反補貼等領域。根據(jù)《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的定義，原產(chǎn)地規(guī)則是指是由WTO任一成員方為確定貨物原產(chǎn)國而采取的普遍適用的法律、規(guī)章和行政決定的統(tǒng)稱。它又以是否可以享受比最惠國待遇更優(yōu)惠的關稅而劃分為優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則。其中優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則主要在普惠制與各種區(qū)域經(jīng)濟一體化中，一般通過雙邊契約予以規(guī)定。這一類原產(chǎn)地規(guī)則又可以分為互惠和單向優(yōu)惠兩種，前者的關稅優(yōu)惠是通過訂有區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的內(nèi)部成員方相互授予的；單向優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一般是自主方式授予或通過協(xié)議但非互惠性方式授予。制定優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的目的是確保優(yōu)惠待遇給予符合條件的對象，防止該優(yōu)惠待遇的濫用，主要是“限制由于關稅的差異而從最低關稅地區(qū)進口后再在區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易轉移”，*劉德標：《中國自由貿(mào)易協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則》，《對外經(jīng)貿(mào)實務》2010年第9期。防止不符合條件的第三國貨物“搭便車”享受優(yōu)惠關稅待遇。內(nèi)地與香港簽訂的CEPA協(xié)議及附件2所規(guī)定的原產(chǎn)地規(guī)則屬于優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則中的單向優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。

三、CEPA原產(chǎn)地規(guī)則現(xiàn)狀及其完善

內(nèi)港兩地簽訂CEPA協(xié)議，內(nèi)地對于香港貨物原產(chǎn)地的認定遵照CEPA協(xié)議附件2 《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》的規(guī)定予以操作，香港出口商申領原產(chǎn)地證書具體依據(jù)CEPA協(xié)議附件3 《關于原產(chǎn)地證書的簽發(fā)和核查程序》操作。 根據(jù)附件2《關于貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則》第二、三、四、五條的規(guī)定可以看出， CEPA協(xié)議的原產(chǎn)地標準有“制造或加工工序”、“稅號改變”、“從價百分比”、“其他標準”或“混合標準”等標準，附件2沒有明確規(guī)定各標準之間先后或主次關系，事實上這些標準均屬于“實質(zhì)性加工”原則下的具體認定標準，相互之間的地位是平等的。另外需要指出是CEPA協(xié)議下的原產(chǎn)地規(guī)則制度并非是一成不變的，相反CEPA協(xié)議確定的原產(chǎn)地規(guī)則及具體貨物的原產(chǎn)地標準是有調(diào)整的，即在自身機制上有進一步優(yōu)化改善的可能性。

(一)CEPA確立的原產(chǎn)地標準認定原則

根據(jù)CEPA協(xié)議附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第二條的規(guī)定，可以將原產(chǎn)地標準的認定原則歸為“完全獲得”原則及“實質(zhì)性加工”原則。

1.“完全獲得”原則

CEPA協(xié)議附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第三條就第二條第(一)款所稱“完全在一方獲得的貨物”作了較為詳細的列舉說明，大致可以歸為一方開采的礦產(chǎn)品，采摘的植物，飼養(yǎng)的動物，一方捕撈海產(chǎn)品及其加工品等。

2.“實質(zhì)性加工”原則

依據(jù)CEPA協(xié)議附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》規(guī)定，指非完全在一方獲得的貨物，且在該方進行了實質(zhì)性加工的，才可視為貨物原產(chǎn)于該方。關于何為“實質(zhì)性加工”，主要可以采用“制造或加工工序”、“稅號改變”、“從價百分比”、“其他標準”或“混合標準”等標準。*索光舉：《 CEPA條件下內(nèi)地與香港法律適用問題研究》，中國社會科學出版社2008年版，第219頁。

“制造或加工工序”是指在一方境內(nèi)進行賦予加工后所得貨物基本特征的主要制造或加工工序。

“稅號改變”是指非一方原產(chǎn)材料經(jīng)過在該方境內(nèi)加工生產(chǎn)后，所得產(chǎn)品在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中四位數(shù)級的稅目歸類發(fā)生了變化，且不再在該方以外的國家或地區(qū)進行任何改變四位數(shù)級的稅目歸類的生產(chǎn)、加工或制造。

“從價百分比”是指完全在一方獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計與出口制成品離岸價格(FOB)的比值應大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應在該方境內(nèi)完成。具體計算公式如下：

“其他標準”，是除上述“制造加工工序”、“稅號改變”和“從價百分比”之外的、雙方一致同意所采用的原產(chǎn)地確定方法。 “混合標準”是指同時使用上述兩個或兩個以上的標準確定原產(chǎn)地。

(二)CEPA原產(chǎn)地規(guī)則的調(diào)整及自我完善

如前所述，CEPA協(xié)議的原產(chǎn)地規(guī)則及標準并非一成不變，相反是在不斷發(fā)展完善的。內(nèi)地商務部與香港工業(yè)貿(mào)易署自2005年10月起，每年就貨物原產(chǎn)地規(guī)則及標準進行兩次磋商，從而逐步擴大內(nèi)地對香港貨物享受零關稅的品種及范圍。

1.CEPA確立原產(chǎn)地規(guī)則完善機制

CEPA第三章為“原產(chǎn)地”，共一個條文，即第十條。該條明確了貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的原產(chǎn)地規(guī)則載于附件2--《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》，并且明確規(guī)定為保證貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的實施，內(nèi)港兩地決定加強和擴大行政互助的內(nèi)容和范圍，有關措施機制以附件的形式作為CEPA的組成部分。

CEPA附件1《關于貨物貿(mào)易零關稅的實施》是內(nèi)港兩地為實施貨物貿(mào)易中的零關稅制定的文件，該文件在“確認和磋商”條款中明確規(guī)定了兩地有關部門年度磋商機制，并規(guī)定“對現(xiàn)有生產(chǎn)的貨物，根據(jù)雙方達成的一致意見，內(nèi)地將貨物清單及相應的原產(chǎn)地標準分別補充列入本附件標1和附件2表1。對擬生產(chǎn)的貨物，根據(jù)雙方達成的一致意見，內(nèi)地應將有關貨物的原產(chǎn)地標準補充列入附件2表1。申請企業(yè)正式投產(chǎn)后，經(jīng)香港工業(yè)貿(mào)易署和香港海關核查，由香港工業(yè)貿(mào)易署通知商務部，經(jīng)雙方共同確認，內(nèi)地將有關貨物清單補充列入本附件表1。雙方應于每年12月1日前公布磋商確認的貨物清單及原產(chǎn)地標準?！?/p>

與此同時，附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第九條第二款進一步明確規(guī)定，根據(jù)CEPA附件1第五條實施零關稅的原產(chǎn)香港的貨物和擬在香港生產(chǎn)的貨物的原產(chǎn)地標準應補充列入本附件表1。該附件第十一條規(guī)定，本附件實施后，如因生產(chǎn)技術改進或其他原因，一方認為需要對本附件的內(nèi)容或本附件表1內(nèi)有關貨物的原產(chǎn)地標準作出修訂，可向另一方提出磋商要求并提交書面說明及支持數(shù)據(jù)和資料，通過《安排》第十九條設立的聯(lián)合指導委員會磋商解決。從相關條文的規(guī)定可以看出，CEPA制定之初就對原產(chǎn)地規(guī)則及標準的完善措施作出了制度性安排，理論上而言這有助于提升CEPA的實效性。

2.CEPA補充協(xié)議對原產(chǎn)地規(guī)則的改進及完善

首先，擴充了附件1表1列明的內(nèi)地需要對原產(chǎn)香港的進口貨物實行零關稅的范圍，將原來的共計273項，擴展至529項；其次，《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標準表》也得到了補充修訂，從273項擴展到713項，增加了440項，在增加享受零關稅貨物品種數(shù)量的同時，也明確了某些具體貨物的原產(chǎn)地認定標準。

3.CEPA補充協(xié)議二增加品牌標準，確立了制度性的多次磋商機制

內(nèi)港兩地再就261個稅則號列的貨物確定其CEPA原產(chǎn)地規(guī)則。其中大部分產(chǎn)品的CEPA原產(chǎn)地規(guī)則主要沿用CEPA首階段及第二階段(指CEPA補充協(xié)議)所采用的寬松標準。同時，補充協(xié)議二對CEPA附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》作出修訂，加入了“其他附加條件”條款，規(guī)定“當上述第(一)款的‘實質(zhì)性加工’標準不足以確認原產(chǎn)地時，經(jīng)雙方一致同意，可采用附加條件(如品牌要求等)”。這一增修反映了內(nèi)地同意放寬手表的原產(chǎn)地規(guī)則，容許香港自有品牌的手表毋須符合30%增值要求。根據(jù)相關補充協(xié)議二及附件的規(guī)定，認定香港自有品牌需遵循三個準則，第一，品牌擁有者須為香港注冊公司，并有有效的香港商業(yè)登記且工廠登記滿一年；第二，品牌擁有者根據(jù)《商標條例》(香港法例第559章)將品牌貨物注冊商標，并成為有關商標注冊擁有人；第三，第二準則中注冊的商標或品牌，包括香港原創(chuàng)品牌或由香港注冊公司收購的外國品牌。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站信息http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2005/coc112005.html， 最后訪問日期2016年5月8日?？梢钥闯?，修改調(diào)整后的原產(chǎn)地規(guī)則將有助香港鐘表業(yè)進一步發(fā)展。

因補充協(xié)議二之前的原產(chǎn)地標準磋商機制沒有規(guī)定磋商頻率，內(nèi)港兩地有關方面基于現(xiàn)實需要開展磋商，有時一年多達3次。補充協(xié)議二則彌補完善了先前磋商機制這一瑕疵，確立了制度性的多次磋商機制----內(nèi)港兩地確定，原產(chǎn)地規(guī)則的磋商日后將每年進行兩次(上下半年各一次)，制度性的多次磋商機制，使兩地相關方面開展工作會更為有序且高效，同時這將給計劃在香港生產(chǎn)貨品但仍未投產(chǎn)的投資者帶來利益，一定程度也將促進外資對港投資。

4.CEPA補充協(xié)議三、四、五、六、七階段的主要議題為服務貿(mào)易，貨物貿(mào)易方面較少涉及，基本不涉及原產(chǎn)地標準議題

內(nèi)港兩地在2006年-2010年期間所簽署的五個補充協(xié)議的主要議題是兩地服務貿(mào)易。在這期間，海關總署根據(jù)2005年第54號公告規(guī)定的有關確認“香港自有品牌”手表清單的程序，發(fā)布了若干公告，*詳見《海關總署2006第36號》、《海關總署公告2007第30號》、《海關總署公告2009第75號》。確認了第二、第三、第四批香港自有品牌手表清單，共計8個品牌。結合補充協(xié)議二來看，這無疑是進一步放寬了手表的原產(chǎn)地規(guī)則，因為對于香港自有品牌手表而言沒有30%的增值要求。除此之外，新增了香港享受零關稅貨物的具體原產(chǎn)地標準，*詳見《海關總署公告2006年第70號》、《海關總署公告2007第30、69號》、《海關總署公告2008第41、86號》、《海關總署公告2009第29、75號》、《海關總署公告2010第34號》。共計126項，并調(diào)整了部分具體貨物原產(chǎn)地標準。*詳見《海關總署公告2008第86號》、《海關總署公告2009第29、75號》。

5.CEPA補充協(xié)議八修改了原產(chǎn)地規(guī)則，準許在計算 “從價百分比”時考慮原產(chǎn)自內(nèi)地的原料及組合零件的價值

CEPA補充協(xié)議八正文部分的第一條就是有關貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)定，該條明確將CEPA協(xié)議附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第五條第(一)款第3項由“從價百分比”是指完全在一方獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計與出口制成品離岸價格(FOB)的比值應大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應在該方境內(nèi)完成。具體計算公式如下：

改為“從價百分比”是指一方原產(chǎn)的原料、組合零件的價值，以及在該方產(chǎn)生的勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計與出口制成品離岸價格(FOB)的比值應大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應在該方境內(nèi)完成。具體計算公式如下：

除此之外，增加了一項作為(3)，即一方使用另一方原產(chǎn)的原料或組合零件在該方構成出口制成品的組成部分的，在計算該出口制成品的從價百分比時，該原料或組合零件應當視為原產(chǎn)于該方；該出口制成品的從價百分比應大于或等于30%，且在不記入該另一方原產(chǎn)的原料或組合零件價值時的從價百分比應大于或等于15%。

6.2012-2015年CEPA下零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準的進一步擴大

2012年上下半年分別有7項，合計14項產(chǎn)品納入申請零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準表。截至2013年1月1日，CEPA協(xié)議實施以來，雙方已就1746個內(nèi)地 2012年稅則號列制訂原產(chǎn)地標準，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標準以及有關規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署 《產(chǎn)地來源證通告第 9/2012 號》 http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2012/coc092012.html， 最后訪問日期2016年5月8日。

2013年共計10項產(chǎn)品納入申請零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準表。截至2014年1月1日，雙方已就1777個內(nèi)地 2013年稅則號列制訂原產(chǎn)地標準，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標準以及有關規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來源證通告第 10/2013號》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2013/coc102013.html ，最后訪問日期2016年5月8日。

2014年共計16項產(chǎn)品納入申請零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準表。截至2015年1月1日，雙方已就1796個內(nèi)地 2014年稅則號列制訂原產(chǎn)地標準，如這些產(chǎn)品符合、原產(chǎn)地標準以及有關規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來源證通告第 11/2014號》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2014/coc112014.html， 最后訪問日期2016年5月8日。

2015年共計4項產(chǎn)品申請零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準表，并有一項產(chǎn)品原產(chǎn)地標準作出修訂。截至2016年1月1日，雙方已就1812個內(nèi)地 2015年稅則號列制訂原產(chǎn)地標準，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標準以及有關規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來源證通告第7/2015號》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2015/coc072015.html， 最后訪問日期2016年5月8日。截至2016年6月15日，雙方已就1819項內(nèi)地2016年稅則號列所涵蓋的貨物制訂原產(chǎn)地標準，已確定CEPA原產(chǎn)地標準的1819個稅則號列及相應的原產(chǎn)地標準已載于CEPA下零關稅貨物的內(nèi)地2016年稅號、貨物名稱及原產(chǎn)地標準表。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來源證通告第3/2016號》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/all_in_one/2016/as012016.html ，最后訪問時間 2016年10月29日。

(三)原產(chǎn)地規(guī)則現(xiàn)存問題及解決途徑分析

1.“制造或加工工序”標準不適于作為主要的原產(chǎn)地認定標準

享受零關稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標準認定，根據(jù)CEPA協(xié)議附件2規(guī)定，應依“完全獲得”及“實質(zhì)性加工”為原則實施。其中“實質(zhì)性加工”原則又可采用“制造或加工工序”、“稅號改變”、“從價百分比”、其他標準或混合標準等標準。一直以來CEPA協(xié)議下貨物貿(mào)易中具體產(chǎn)品的原產(chǎn)地標準都是以“制造或加工工序”標準為主，其他標準為輔，對此有學者就曾撰文建議應以“稅號改變”標準作為“實質(zhì)性加工”原則的主要標準，原因在相較于“制造或加工工序”標準，“稅號改變”標準其預見性強,制造商根據(jù)稅目表就可以在制造或加工階段就預見到自己的產(chǎn)品是否符合實質(zhì)性加工的要求,是否能夠享受到優(yōu)惠的關稅待遇；操作簡便,如需出示證明,制造商通常不難提供足以證明符合條件的資料；后續(xù)跟進成本低,因為它不需要對確定每種貨物的主要工序或生產(chǎn)價值作定期的更新和補充。*王超：《CEPA原產(chǎn)地規(guī)則中的問題及其完善》，《政法論叢》2007年第6期。相反，“制造或加工工序”標準需要對產(chǎn)品的加工工序給予詳盡的描述，并根據(jù)工藝及技術的改進及時更新有關產(chǎn)品加工工序的詳細記錄，同時它更關注精確點，申領證書時要求生產(chǎn)商提交精確的生產(chǎn)流程記錄，而保存精確的生產(chǎn)流程記錄的成本是比較高的。因此這樣實施起來工作量不小,也給海關及生產(chǎn)商增加了很大的成本。此外,立法及行政命令的穩(wěn)定性、嚴肅性也要求相關標準保持穩(wěn)定，但技術變革對工藝的改進又要求工序認定標準的時常改變，因此行政法令的穩(wěn)定性與工序標準的內(nèi)需變異性成為無法彌合的矛盾。

另外“制造或加工工序”存在限制性，盡管這種限制性是針對域外的，即標準明列的生產(chǎn)工序在域外完成的，均不滿足原產(chǎn)標準，但該種限制性或許并不意味著有益于香港本地制造業(yè)。因為通常標準要求所明列的加工工序在香港完成，故列明的加工工序不再區(qū)分主次工序，這樣的要求或許可以提振本地制造業(yè)，但是考慮到在港用工成本、土地租金等成本，或許提振作用并不會太顯著。

從《零關稅貨物內(nèi)地2015年稅號、貨物名稱及原產(chǎn)地標準表》(2015年11月30日更新)*香港工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站http：//www.tid.gov.hk/english/cepa/tradegoods/files/mainland_2015_c.pdf， 最后訪問日期：2016年10月29日。、《零關稅貨物內(nèi)地2016年稅號、貨物名稱及原產(chǎn)地標準表》(2016年1月1日更新)*香港工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站http：//www.tid.gov.hk/english/cepa/tradegoods/files/mainland_2016_c.pdf ，最后訪問日期：2016年10月29日。的情況來看，具體貨物原產(chǎn)地標準仍是以“制造或加工工序”標準為主，其他標準為輔，并且需要特別指出的是，從近三年納入零關稅貨物原產(chǎn)地標準的情況來看，也并未呈現(xiàn)以“稅號改變”標準為趨勢的現(xiàn)象。這也就是說，“制造或加工工序”標準作為主要認定標準的現(xiàn)狀并未得到實質(zhì)性改變。

2.“從價百分比”標準成分要素不明及累積規(guī)則的可操作性問題

CEPA附件2《關于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》盡管規(guī)定了從價百分比標準的計算公式，但并未對如何確定計算公式的所有具體參數(shù)作出明確的規(guī)定，僅就“產(chǎn)品開發(fā)支出價值”中的“產(chǎn)品開發(fā)”做了明確的規(guī)定，而“勞工價值”、“原料價值”和“組合零件價值”這三個具體參數(shù)的確定則沒有進一步的規(guī)定。正因為如此，則造成了下面的疑問——對于多元化的生產(chǎn)商來講，生產(chǎn)的特定產(chǎn)品的勞動價值是包括維持該生產(chǎn)商運營的所有勞動力價值，還是僅僅限于與生產(chǎn)該產(chǎn)品有關的勞動力價值？*Oliver Cadot , Antoni Estevadeordal , Akiko Suwa- Eisenmann and Thierry Rules of Origin in Regional Trade Agreements , Oxford University Press , 2006, P93-95.轉引自孟國碧：《優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的現(xiàn)實困境及其改革》，《法學》2008第7期。若生產(chǎn)商使用借貸資金支付職工薪水、“原料”、“組合零件”等采購運營成本，相應貸款的利息、手續(xù)費等一切資金使用費以及“原料”、“組合零件”的運輸、保險成本是否可計算在相應的“價值”內(nèi)？

累積規(guī)則是指“允許某個優(yōu)惠貿(mào)易安排的成員方使用來自另一優(yōu)惠貿(mào)易安排的成員方的非原產(chǎn)的材料而加工產(chǎn)品并不喪失最終產(chǎn)品的優(yōu)惠待遇”。*朱穎：《論優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則》，《世界經(jīng)濟研究》2004年第8期。根據(jù)定義可以看出其包含了以下基本要素：(1)享受優(yōu)惠的出口國使用了非出口國原產(chǎn)的部件；(2)這種部件在該出口國進行了進一步加工；(3)由此而生產(chǎn)的產(chǎn)品并不喪失優(yōu)惠協(xié)議下的優(yōu)惠待遇。*孟國碧：《優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則中的累積規(guī)則研究》，《法學家》2008年第3期。CEPA補充協(xié)議八引入了之前學者建議的累積規(guī)則，補充協(xié)議規(guī)定容許業(yè)界把原產(chǎn)自內(nèi)地的原料及組合零件價值計算在“從價百分比”內(nèi)，而納入計算的價值可達“從價百分比”的一半，即15%，若原產(chǎn)自香港的原料和組合零件為a, 原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件為b，直接勞工價值為c，產(chǎn)品開發(fā)價值為d，則貨物總成本為e=a+b+c+d；貨物離岸價(FOB)為f,香港從價百分比 [(e)/ (f)x100%],不計入內(nèi)地原產(chǎn)的原料或組合零件價值時的香港從價百分比{[(e)-(b)] / (f)x100%]}。

根據(jù)《產(chǎn)地來源證通告第2/2012 號》(以下簡稱《2/2012號通告》)的規(guī)定，香港生產(chǎn)商如需將原產(chǎn)于內(nèi)地的原料和組合零件計入“從價百分比”中， 除了應符合原有 CEPA 下的工廠登記要求外，還須向香港工業(yè)貿(mào)易署提交附加聲明及承諾書，承諾(1)就有關原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件保存獨立的存貨/消耗紀錄，(2)并列明與存有關的商業(yè)文件及產(chǎn)地來源證明文件，(3)以及耗用有關原料和組合零件所申領的CEPA 原產(chǎn)地證書編號。與此同時，生產(chǎn)商亦須在附加聲明及承諾書內(nèi)列明(4)將使用的內(nèi)地的原料和組合零件種類，(5)并承諾將原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件獨立存放。生產(chǎn)商還須同意香港工業(yè)貿(mào)易署將附加聲明及承諾書內(nèi)所列的有關資料，包括生產(chǎn)商資料、原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件的資料，以及備案的編號等，提供內(nèi)地海關。以上承諾書及聲明文件在申請原產(chǎn)地證書前最少7個工作日前，應交回工業(yè)貿(mào)易署工廠登記及產(chǎn)地來源證科，聲明及承諾書獲認可工業(yè)貿(mào)易署才向生產(chǎn)商發(fā)出“備案號”。

根據(jù)《2/2012號通告》的規(guī)定，香港生產(chǎn)商在申請原產(chǎn)地證書時，須要向內(nèi)地出口企業(yè)提供香港工業(yè)貿(mào)易署發(fā)出的“備案號”，同時要取得按內(nèi)地海關要求填寫相關項目的出口貨物報關單或出境貨物備案清單的影印本及內(nèi)地原產(chǎn)地證書的正本。

從上述操作規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)商實際享受CEPA補充協(xié)議八所引入的累積規(guī)則，即在從價百分比計算中納入內(nèi)地原材料的價值是困難的，步驟是繁瑣的。還需特別指出的是，根據(jù)《2/2012號通告》的規(guī)定，為審批引用原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件價值的原產(chǎn)地證書申請是否符合“從價百分比”的要求，生產(chǎn)者還需要作出(1)特別聲明；(2)并提交一份成本計算表格，該表格要求生產(chǎn)企業(yè)詳細提供所采用內(nèi)地原料和組合零件名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量及價值等信息，并聲明確認所采用原料和組合零件的產(chǎn)地來源；(3)提供上述原產(chǎn)自內(nèi)地的原料和組合零件自內(nèi)地出口到香港的出口貨物的報關單或出境貨物備案清單影印本及內(nèi)地原產(chǎn)地證書正本。從這些要求可以看出，生產(chǎn)商要實施操作相關程序，管理運營成本會大幅提升，同樣內(nèi)港兩地相關職能部門核查工作量也會相應增加。由此，需要考慮累積規(guī)則帶來的實際效益是否足以彌補為實施累積規(guī)則支付的社會經(jīng)濟成本？

3.“稅號改變”標準僅限于品目改變，不能有效衡量貨物是否經(jīng)過實質(zhì)性加工

或許內(nèi)地與香港采用了比較適中品目改變標準而非較為嚴格的章目改變標準是基于有利于香港現(xiàn)有制造業(yè)的，但是長遠看并不有助于引導香港當?shù)夭糠值投酥圃飚a(chǎn)業(yè)轉型升級。

4.部分“混合標準”，不合理地提高了原產(chǎn)地認定的難度

“混合標準”如前所述，是指同時使用“制造或加工工序”、“稅號改變”、“從價百分比”、“其他標準”中的兩個或兩個以上來確定產(chǎn)品的原產(chǎn)地。精確合理的原產(chǎn)地標準的確足以將優(yōu)惠提供給優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)議的相對方，又起到防止非優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)議方的產(chǎn)品搭便車，保護國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)免收不公平競爭的效果。但是，相關原產(chǎn)地標過于嚴格，則不利于優(yōu)惠的施與，從而降低優(yōu)惠性貿(mào)易安排的效果。以《零關稅貨物內(nèi)地2016年稅號、貨物名稱及原產(chǎn)地標準表》(2016年1月1日更新)中稅則序號為84775910的三維打印機為例，其原產(chǎn)地標準為在香港進行金屬制作(對進口組合零件進行進行的金屬制作工序也適用)及裝配，且符合從價百分比標準。主要制造工序為鏜、鉆孔、裝配、燒焊、加工配件及測試?？梢?，這一明顯的混合標準，在這一產(chǎn)品標準中要計算從價百分比并不容易?！皬膬r百分比”標準中要考慮原料價值、組合零件價值、勞工價值、產(chǎn)品開發(fā)支出價值，其中勞工價值與產(chǎn)品開發(fā)價值不易確定，特別是根據(jù)CEPA附件2的規(guī)定，產(chǎn)品開發(fā)支出費用的金額必須能按照公認的會計準則和《關于實施1994年關稅與貿(mào)易總協(xié)定第7條的協(xié)議》(又名《海關估價協(xié)議》)的有關規(guī)定明確確定，另據(jù)《產(chǎn)地來源證通告第24/2003 號》的規(guī)定，香港制造商擬在原產(chǎn)地證書申請的“從價百分比”公式中引用產(chǎn)品開發(fā)支出價值的，必須依照官方格式填妥相關聲明及承諾書。若相關開發(fā)由第三方進行或向第三方購買，制造商須提供該第三方的資料及要求第三方遵照官方格式填妥另一份聲明及承諾書，證明有關產(chǎn)品開發(fā)在香港進行。制造商并須在遞交原產(chǎn)地證書申請前最少一星期，將有關的聲明及承諾書交回香港工業(yè)貿(mào)易署源證科客服務中心。不難推測，一般生產(chǎn)商是不具有足夠的專業(yè)知識去理解相關準則及《海關估價協(xié)議》的，引用“從價百分比”公式中的產(chǎn)品開發(fā)支出價值在程序操作上也是較為繁瑣的。這也使得相關原產(chǎn)地標準顯得過于嚴苛，欠缺可操作性。

5.其他原產(chǎn)標準獲得的程序性難題有待解決

原產(chǎn)地規(guī)則包括判定產(chǎn)品原產(chǎn)地的實體性規(guī)則和原產(chǎn)產(chǎn)品獲得優(yōu)惠待遇所必須遵守的程序性規(guī)則兩部分。*厲力：《〈內(nèi)地與香港關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排〉及其原產(chǎn)地規(guī)則的運用》，《國際商務研究》2011年第4期。這里我們主要就程序性規(guī)則作進一步探討，前文重復部分不再贅述。

(1)稅則序列號的變化，將使生產(chǎn)商申請原產(chǎn)地標準變得不易。內(nèi)地海關對進出口貨物稅則進行修改時，依規(guī)定香港生產(chǎn)商申請原產(chǎn)地證書是要根據(jù)最新的內(nèi)地稅則號填寫稅則號列，具體可參見《產(chǎn)地來源證通告第7/2015 號》、《產(chǎn)地來源證通告第11/2012 號》等，這意味著生產(chǎn)商需要投入更多的時間成本去及時了解相關稅則號的修訂，并在申請原產(chǎn)地證書時作出調(diào)整。(2)工廠登記的前置規(guī)定及要求一方面保障了產(chǎn)品的質(zhì)量要求，同時也使得生產(chǎn)商管理運營成本增加。根據(jù)《產(chǎn)地來源證通告第2/2004 號》的規(guī)定，為出口貨物申請產(chǎn)地來源證前，制造商須先辦理工廠登記(參見《產(chǎn)地來源證通告第2/2004 號》規(guī)定制造商必須首先在工業(yè)貿(mào)易署辦理工廠登記，方可申請產(chǎn)地來源證)，以證明擁有足夠的能力生產(chǎn)有關貨品。辦理工廠登記申請時，制造商應登記所有生產(chǎn)的貨品，并提供最新的香港貨物協(xié)調(diào)制度編號和獲授權簽署人資料。如產(chǎn)地來源證申請所列資料與本署的工廠登記記錄不相符，產(chǎn)地來源證的申請或會被延遲處理 。如制造商已持有工廠登記但仍未提供已登記貨品的香港貨物協(xié)調(diào)制度編碼，或如制造商須在工廠登記中錄入新貨品，應填妥附表，送交香港工業(yè)貿(mào)易署工廠登記組。(3)電子文件方式申請原產(chǎn)地證書并未使得申請程序更為高效簡便。根據(jù)《產(chǎn)地來源證通告第14/2014 號》的規(guī)定，所有原產(chǎn)地證書申請必須經(jīng)政府委任的產(chǎn)地來源證服務供應商即貿(mào)易通電子貿(mào)易有限公司(貿(mào)易通)及標奧電子商務有限公司(標奧)以電子貿(mào)易文件遞交服務提交。與此同時，更需要特別指出的是，依據(jù)該則通告及《商號遞交〈內(nèi)地與香港關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排〉(〈安排〉)下的原產(chǎn)地證書申請須知》(以下簡稱《申請須知》)*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《商號遞交〈內(nèi)地與香港關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排〉(〈安排〉)下的原產(chǎn)地證書申請須知》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/publications/registcert/cocepa_note.html，最后訪問日期2016年5月8日?？梢灾獣裕愀凵a(chǎn)商、出口商及內(nèi)地進口商均須按照要求提交相關信息，特別是如前述提到的生產(chǎn)商被要求提交相關聲明、承諾的義務并未得到減輕或者免除，詳情可參考《申請須知》。

四、結語

CEPA協(xié)議及補充協(xié)議是內(nèi)地與香港在WTO法律框架下簽署的自由貿(mào)易協(xié)定，在CEPA協(xié)議下，內(nèi)地可以合法地依優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則對原產(chǎn)自香港的貨物實施優(yōu)惠性關稅以促進兩地經(jīng)貿(mào)往來，增加兩地人民福祉。

CEPA協(xié)議自簽署以來，內(nèi)港兩地通過多次磋商已就共計1823項*數(shù)據(jù)《〈安排〉下零關稅貨物的內(nèi)地2016 年稅號、貨物名稱及原產(chǎn)地標準表(于1.7.2016 更新)》顯示為1819項，匿名審稿老師反饋目前已有1823項。原產(chǎn)自香港的產(chǎn)品達成原產(chǎn)地標準，相關貨物如滿足具體原產(chǎn)地標準即可享受零關稅待遇。盡管在CEPA協(xié)議下，內(nèi)港兩地就絕大多數(shù)貨物制定了原產(chǎn)地標準，但是具體原產(chǎn)地標準的科學性、原產(chǎn)地證書申請、核定程序的可操作性仍是有待改進提高的。兩地有關部門在原產(chǎn)地標準制定或修訂中應更多地以“稅號改變”標準替換“制造或加工工序”標準，以消除由于技術發(fā)展導致的原產(chǎn)地標準的滯后性，從而增強原產(chǎn)地標準的可預見性及穩(wěn)定性，同時在“稅號改變”標準中漸進地引入“章目改變”標準，逐步引導香港產(chǎn)業(yè)轉型升級；其次，包括“從價百分比”標準在內(nèi)的“混用標準”，或單獨采用“從價百分比”標準下，不宜要求生產(chǎn)商提供過于復雜、詳盡的相關資料、聲明及承諾書(現(xiàn)行規(guī)定對于相關違法行為的處罰也較為嚴重)，現(xiàn)行規(guī)定及要求不能充分激發(fā)生產(chǎn)商或出口商獲取原產(chǎn)地證書的熱情，從而降低了內(nèi)地進口商享受零關稅待遇的可能，另外“從價百分比”標準中除“產(chǎn)品開發(fā)支出價值”外，“勞工價值”、“原料價值”、“組合零件價值”的組成要素可以進一步細化，提升“從價百分比”標準的實用性；第三、其他獲得原產(chǎn)地證書的程序應相應簡化便利，以方便相關方為獲取證書實施合作；第四、政府職能部門應該鼓勵社會服務機構為出口商或生產(chǎn)商提供原產(chǎn)地證書申請事宜的相關服務，盡管外部服務的提供會增加出口商或生產(chǎn)商的成本，但是同樣可以提高他們申請效率，降低申請的時間成本，同時政府部門也可以借助為服務提供商提供稅收優(yōu)惠措施來間接降低出口商或生產(chǎn)商的申請成本。

(責任編輯 趙世璐)

Improvement of the Rules of Origin for Trade in Goods under the CEPA Agreement

Ouyang Yaobin，Yu Zhihong

CEPA (Closer Economic Partnership Arrangement) agreements is an free trade agreement signed between Mainland and Hong Kong under the WTO legal framework，which provides legal basis for both the preferential trade arrangements between both sides.The rules of origin are a type of important measures for preferential trade.A review of the revisions of the rules of origin since the implementation of the CEPA reveals that the rules of origin have sound institutional mechanism for self-perfection，but there are still some standards that need to be adjusted or refined.Based on a study of outstanding issues，this article recommends in conclusion to further expand the application of “tariff shift”，improve the provision on the elements composing ad valorem percentage，and gradually simplify the cumbersome procedures for the application of the certificate of origin，so as to increase the application and further deliver the results of preferential trade measures.

CEPA；Rules of Origin；Tariff Shit；Substantial Transformation

國家社科基金重大項目《港澳基本法實施的相關機制研究》(項目批準號14ZDC031)之子課題《港澳與內(nèi)地經(jīng)貿(mào)關系發(fā)展和各領域交流合作的機制研究》。

歐陽耀斌，湖南崇民律師事務所律師、廣東財經(jīng)大學法學院國際法碩士研究生；于志宏，廣東財經(jīng)大學法學院教授。