趙玉華

(木蘭縣電業(yè)局，黑龍江 木蘭 151900)

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考

趙玉華

(木蘭縣電業(yè)局，黑龍江 木蘭 151900)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有特殊性，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響也呈現(xiàn)多方面特性。通過(guò)分析加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法，以促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；制度；思考

1 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)為了更好地發(fā)展，不斷擴(kuò)大規(guī)模，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了達(dá)到企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)資金的安全和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠，采取的一種管理方法。一旦企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，就會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。特別是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善管理制度，全面提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)管理者提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)和信息支持，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵

企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要目的是為了貫徹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而建立的一種控制企業(yè)各種活動(dòng)的措施。完善的內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不完善，影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，影響著企業(yè)外部的審計(jì)質(zhì)量，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善的危害

內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低，雖然我國(guó)企業(yè)每個(gè)月都會(huì)披露會(huì)計(jì)信息，但是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量卻有待確定。尤其是一些中小企業(yè)，為了少繳納稅、提高其融資能力，經(jīng)常會(huì)做出虛假的會(huì)計(jì)信息，掩飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如虛構(gòu)交易、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及資產(chǎn)的虛增等，不但影響企業(yè)的發(fā)展，還影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.3 完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作用

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的重要保證，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。第一，建立完善的內(nèi)部控制制度可以有效促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)變企業(yè)落后的經(jīng)營(yíng)體制和管理體制。第二，完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理化，保證企業(yè)股東和債權(quán)人的利益，保證企業(yè)的資金安全。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法

3.1 加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部控制流程

近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了《國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程指引》，進(jìn)一步明確了工作內(nèi)容、執(zhí)行評(píng)價(jià)和職責(zé)分工，目的是提高企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，加強(qiáng)內(nèi)控制度。因此，要想實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)控，就一定要以國(guó)家的行為準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，不斷加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部工作。第一，要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制流程的管理工作，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、標(biāo)準(zhǔn)化管理、持續(xù)優(yōu)化建設(shè)和專(zhuān)業(yè)化水平為原則。第二，要做好職責(zé)分工。審定內(nèi)控流程管理的相關(guān)辦法，做出詳細(xì)的年度計(jì)劃并實(shí)行合理的監(jiān)督。第三，內(nèi)控流程的編制內(nèi)容必須具體明確，既包括編號(hào)、內(nèi)容、范圍、責(zé)任，也要有流程圖、風(fēng)險(xiǎn)信息、權(quán)限指引和與其相配套的其他內(nèi)容。第四，流程內(nèi)容包括常規(guī)一般項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，還要增加內(nèi)控流程的應(yīng)用情況分析、評(píng)定結(jié)果、流程管理工作的任務(wù)與要求、目標(biāo)與思路等，并展開(kāi)年度評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)報(bào)告。

3.2 提高會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，其綜合素質(zhì)具有重要意義。只有會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，才能有效開(kāi)展各項(xiàng)工作，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行才更有效力。企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從錄用環(huán)節(jié)開(kāi)始控制，必須持有從業(yè)資格證才能上崗，要具有企業(yè)會(huì)計(jì)工作基本的業(yè)務(wù)能力，能夠完成內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和執(zhí)行。

3.3 提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的績(jī)效考核體系方法，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度?？己藭?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行熱情，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)可以給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于執(zhí)行效果差的部門(mén)要給予相應(yīng)的處罰，從而提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。第二，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，由專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督人員對(duì)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。發(fā)揮政府和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息由政府和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免信息失真，使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實(shí)效。

3.4 建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的聯(lián)系，使會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)共享，各個(gè)部門(mén)可以查看到企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，從而控制各部門(mén)的運(yùn)行。完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的核對(duì)和分析，有效降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。企業(yè)在強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督工作，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的管理，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)崗位職務(wù)分離，明確相關(guān)人員的權(quán)利和義務(wù)，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)依據(jù)。

3.5 提升會(huì)計(jì)信息可靠性的方法和手續(xù)

第一，任何重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人掌握。每項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要指定兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員工作，在處理過(guò)程中，一個(gè)人可對(duì)另一個(gè)人的工作起到復(fù)核和監(jiān)控作用。第二，管理現(xiàn)金和其他貴重財(cái)物的人員，不能同時(shí)兼管現(xiàn)金或貴重財(cái)物的會(huì)計(jì)記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。第三，職工必須具有工作能力，熟悉工作內(nèi)容，有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，提高工作積極性。第四，選擇可靠且有工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的職工，承擔(dān)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性位置(如復(fù)核)。每個(gè)職工每年有規(guī)定的假期，在某職工休假期間，應(yīng)指定其他職工接替，這樣也可以發(fā)揮一定的監(jiān)控作用。第五，每筆經(jīng)濟(jì)交易都必須有足夠的合法書(shū)面憑證或文件作為根據(jù)。第六，企業(yè)本身產(chǎn)生的憑證應(yīng)事先編就順序號(hào)，如采購(gòu)訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票、銀行支票等，并留存副聯(lián)或存根。第七，應(yīng)保持便于審計(jì)工作溯查的線(xiàn)索。如在日記簿上設(shè)“憑證號(hào)碼”專(zhuān)欄，以便分錄與憑證相聯(lián)系。在日記簿上設(shè)“分類(lèi)賬頁(yè)次”欄，分類(lèi)賬上設(shè)“記簿種類(lèi)和頁(yè)次”欄相互聯(lián)系。會(huì)計(jì)憑證作為重要會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)指定專(zhuān)人在規(guī)定期間內(nèi)負(fù)責(zé)妥善保管。歸檔后，非經(jīng)指定人員批準(zhǔn)不能隨意調(diào)用。第八，在采用電子計(jì)算機(jī)或機(jī)械手段處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)電算化或機(jī)械處理的要求，將控制過(guò)程納入處理程序。第九，指定內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)考查和分析內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提出存在的問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)。

4 結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有了更高的要求，因此需要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠更好地掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并根據(jù)會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，全面增強(qiáng)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)能力，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)更快、更好的發(fā)展。

[1] 洪章易.完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，(30)：47-48.

[2] 張麗麗.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].中國(guó)外資月刊，2016，(06)：108-109.

[3] 丁麗娟.有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016，(30)：122-123.

[4] 孫寧波，聶雅慧.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若干探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，(12)：76-77.

Reflections on perfecting internal control system of enterprise accounting

ZHAO Yu-hua

(Mulan Electric Power Bureau, Mulan 151900, China)

The internal control of enterprise accounting has its own characteristics, and the influence on the quality of accounting information also presents many characteristics. By analyzing the necessity of strengthening internal control of enterprise accounting, the internal control system of enterprise accounting was expounded, and an effective way to improve internal control system of enterprises was put forward so as to promote the steady development of enterprises.

Enterprise accounting; Internal control; System; Reflection

2017-04-09

趙玉華(1973-)，女，會(huì)計(jì)師。

F275

A

1674-8646(2017)13-0170-02