徐舉莉

摘要：經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展提高了人們對(duì)會(huì)計(jì)的關(guān)注，也推動(dòng)了全國(guó)各地會(huì)計(jì)事務(wù)所數(shù)量的急增，其從事執(zhí)業(yè)也引起了廣泛的討論。為了確保審計(jì)行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制研究很有必要，尤其是針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出各種解決對(duì)策，能進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平和審計(jì)質(zhì)量，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

近年來，人們對(duì)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的關(guān)注度越來越高，也有效的帶動(dòng)了審計(jì)行業(yè)的迅猛發(fā)展，促使全國(guó)各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所如雨后春筍般紛紛冒出。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2015年，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8374家，其中總所7373家，還有1001家分所；2016年上半會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有7196家。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一定程度上承擔(dān)了鑒證會(huì)計(jì)信息服務(wù)等業(yè)務(wù)，但也不排除存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，鑒于此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制管理勢(shì)在必行。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

2014年萬(wàn)福生科的中磊造假案到2015年的神開股份連續(xù)三年財(cái)務(wù)造假案件的爆出，其中所牽連的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師都受到了嚴(yán)懲，一定程度上削弱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息的公信力，大大影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和形象。審計(jì)的失敗與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控具有直接影響，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面對(duì)的首要問題。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的一種，在進(jìn)行定義時(shí)需要滿足風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特點(diǎn)，同時(shí)使從審計(jì)過程中認(rèn)識(shí)形成的一種風(fēng)險(xiǎn)。從廣義角度定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)主體存在遭受損失的可能性，可能是因?yàn)閷徲?jì)過程存在問題與不足導(dǎo)致結(jié)果與客觀事實(shí)不相符，從而出現(xiàn)損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，也涵蓋了經(jīng)營(yíng)失敗審計(jì)公司自身倒閉而損害到審計(jì)人員或組織利益的一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從這里也可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特的特點(diǎn)：

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，因此也折射出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀性。在開展審計(jì)工作時(shí)，抽樣審計(jì)是使用較為廣泛的額方法之一，通過抽取少數(shù)樣本進(jìn)行審計(jì)分析來表現(xiàn)整體的結(jié)果，能有效的提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員的審計(jì)效率。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有一定的普遍性，它貫穿于審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素眾多，因此在開展審計(jì)工作時(shí)，必須時(shí)刻嚴(yán)謹(jǐn)小心，避免因一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出錯(cuò)，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所要面對(duì)的重要挑戰(zhàn)，也是常出現(xiàn)的問題，可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性特點(diǎn)，往往會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員責(zé)任的缺失而出現(xiàn)，給廣大群眾帶來一定的損失。當(dāng)然也不排除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，它也可能因?yàn)槟承┛陀^原因，或是主觀原因等引起，因此需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相關(guān)的法律政策指導(dǎo)下，循序漸進(jìn)的開展審計(jì)工作，杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，減少審計(jì)失敗的可能。

最后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然看似無處不在，客觀存在，對(duì)審計(jì)工作影響較大，但它也是可控的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員在審計(jì)過程中，擁有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)嗅覺，就能第一時(shí)間辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定措施來預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和水平。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理具體措施

為了推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，可以從以下幾方面著手進(jìn)行：

（一）結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身實(shí)際情況建立科學(xué)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要涵蓋6部分，即：接受委托→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→審計(jì)策略設(shè)置→審計(jì)程序?qū)嵤瓿蓪徲?jì)工作→出具審計(jì)報(bào)告。在各個(gè)階段都嚴(yán)格的按照相關(guān)制度規(guī)范開展工作，對(duì)行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)情況、負(fù)債情況、股東情況等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核對(duì)，并將審計(jì)工作明確劃分到事務(wù)所不同的人身上，實(shí)行責(zé)任追究制，才能真正有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還需要建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量防控體系，由下至上的逐步開展審計(jì)工作，最終制定出全面真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)收費(fèi)，完善人力資源管理制度和合伙人風(fēng)險(xiǎn)保障金制度，創(chuàng)新行之有效的審計(jì)方法。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)環(huán)境

外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)水平影響較大，因此需要加大我不環(huán)境監(jiān)管力度，實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家最新的政策法律法規(guī)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)熟悉當(dāng)?shù)氐恼叻森h(huán)境，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，因地制宜的開展審計(jì)工作。還可以成立獨(dú)立的監(jiān)管模式，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是必不可少的存在，為了保障審計(jì)工作人員的專業(yè)性，提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，要不斷完善會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境并建立一定的保障事務(wù)所的法律體系，對(duì)事務(wù)所的審計(jì)工作提供合理有效的指導(dǎo)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的培訓(xùn)

在為會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境外，還需要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)敏銳性，能第一時(shí)間嗅出風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行辨識(shí)，確保將審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)在整個(gè)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要保持審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行預(yù)防。審計(jì)人員必須具備一定的獨(dú)立性，才能公正、客觀、理性的進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)需要涉及的內(nèi)容眾多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備豐富的理論知識(shí)和專業(yè)能力，才能在實(shí)際實(shí)踐中更好的應(yīng)對(duì)，因此需要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮積極作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著審計(jì)行業(yè)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，如何更好的推動(dòng)事務(wù)所的全面可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制成為新的課題。尤其是近年審計(jì)失敗案例的不斷出現(xiàn)，無不表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在潛藏風(fēng)險(xiǎn)，其中尤以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取系列行之有效的策略進(jìn)行防控，能取得不錯(cuò)的效果，具有一定的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。

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