韓喜君

摘要：隨著國(guó)際化發(fā)展腳步的加快，受國(guó)外企業(yè)的影響，我國(guó)一些企業(yè)逐漸開展了電子商務(wù)貿(mào)易模式，電子商務(wù)充分利用了互聯(lián)網(wǎng)的便利性，不僅節(jié)省了消費(fèi)者大量的消費(fèi)時(shí)間，還為企業(yè)帶來(lái)了更廣闊的發(fā)展空間，由于電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商務(wù)貿(mào)易形式不同，給我國(guó)稅收政策的調(diào)整帶來(lái)了一些困難，我國(guó)稅收部門應(yīng)不斷分析研究電子商務(wù)貿(mào)易的特征制定科學(xué)的稅收政策，使電子商務(wù)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：當(dāng)前；我國(guó)電子商務(wù)；稅收政策；若干問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

前言

電子商務(wù)的興起是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一項(xiàng)重大變革，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我國(guó)在電子商務(wù)方面的稅收政策還不夠完善，雖然一些電子商務(wù)發(fā)達(dá)國(guó)家有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，但不適合我國(guó)國(guó)情與我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，不同專家對(duì)電子商務(wù)稅收政策也提出了不同的建議，面對(duì)電子商務(wù)稅收政策存在的問(wèn)題，稅收部門應(yīng)全方面考慮我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展特點(diǎn)尋找適合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展需求與保證國(guó)家稅收穩(wěn)定的調(diào)整策略。

一、當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收政策若干問(wèn)題

1.電子商務(wù)征稅的問(wèn)題

目前互聯(lián)網(wǎng)在人們生活中的深入普及，促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展，使電子商務(wù)朝著未來(lái)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主導(dǎo)方向前進(jìn)，電子商務(wù)在交易性質(zhì)上來(lái)看與傳統(tǒng)的商務(wù)沒有較大的區(qū)別，都是在交易過(guò)程中完成對(duì)服務(wù)、商品以及勞動(dòng)等轉(zhuǎn)移，電子商務(wù)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但在電子商務(wù)征稅方面存在著一些問(wèn)題，一些專家認(rèn)為既然電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商務(wù)在交易性質(zhì)上沒有區(qū)別，應(yīng)按照正常的商務(wù)稅收進(jìn)行征稅，又有些專家認(rèn)為，電子商務(wù)雖然在交易性質(zhì)上與傳統(tǒng)商務(wù)交易沒有太大區(qū)別，但電子商務(wù)交易過(guò)程卻不同于傳統(tǒng)商務(wù)，因此不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，因此，近年來(lái)電子商務(wù)征稅問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為影響我國(guó)電子商務(wù)稅收政策落實(shí)的關(guān)鍵問(wèn)題之一[1]。

2.電子商務(wù)開征新稅的問(wèn)題

電子商務(wù)在在我國(guó)作為一種新興的貿(mào)易模式，面臨著是否要開征新稅的問(wèn)題，部分專家認(rèn)為電子商務(wù)既然是一種新興的商務(wù)模式就應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)其制定新的稅收政策，開征新稅，另外一部分專家認(rèn)為我國(guó)電子商務(wù)既然是借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家電子商務(wù)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)建立起來(lái)的商務(wù)模式，完全沒有必要制定新型的稅制，可以按照國(guó)際電子商務(wù)稅制-比特稅進(jìn)行征稅，我國(guó)電子商務(wù)起步較晚，比特稅的應(yīng)用還有待實(shí)踐研究，因此，是否要對(duì)電子商務(wù)制定新的稅制問(wèn)題還應(yīng)根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的形式與我國(guó)國(guó)情進(jìn)一步討論與研究。

3.電子商務(wù)征收哪些稅種的問(wèn)題

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)貿(mào)易形式采用的是消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅等稅種，這些都是我國(guó)稅收政策中陳舊的稅種。電子商務(wù)存在離線與在線兩種交易方式，在虛擬網(wǎng)絡(luò)中達(dá)成交易或者在網(wǎng)絡(luò)中通過(guò)合約實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移為離線交易，但物流、快遞等服務(wù)過(guò)程還與傳統(tǒng)貿(mào)易相同，因此，有些專家建議對(duì)離線交易部分應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅進(jìn)行稅收，按照銷售的貨物征收增值稅。另外一種憑借電子貨幣完成交易，這屬于在線交易，專家建議這部分交易可以按照我國(guó)稅制中的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅收政策進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅征收[2]。

二、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的看法

1.進(jìn)一步澄清電子商務(wù)稅收政策

進(jìn)一步澄清電子商務(wù)稅收政策是實(shí)施與制定電子商務(wù)稅收政策的關(guān)鍵，國(guó)家要制定相應(yīng)的澄清電子商務(wù)稅收說(shuō)明，向電子商務(wù)企業(yè)澄清電子商務(wù)企業(yè)的納稅義務(wù)，使電子商務(wù)企業(yè)明確電子商務(wù)只是銷售方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其銷售經(jīng)營(yíng)目的是不變的，因此，應(yīng)在流轉(zhuǎn)稅征收范圍之內(nèi)，配合國(guó)家的稅收制度進(jìn)行納稅。具體的澄清項(xiàng)目主要包括：第一，澄清電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中買賣雙方以及其他相關(guān)方的稅收義務(wù)，第二，明確電子商務(wù)企業(yè)的納稅地點(diǎn)，一些僅僅依靠網(wǎng)店進(jìn)行交易的個(gè)人或者小型企業(yè)更需要了解具體的納稅地點(diǎn)，以便這部分電子商務(wù)商家及時(shí)納稅。第三，明確繳納稅種以及繳稅身份，如果電子商務(wù)交易對(duì)象是具體的貨物，需要按照增值稅進(jìn)行征稅，如果交易的是勞務(wù)等需要征收營(yíng)業(yè)稅。

2.考慮制定電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策

近年來(lái)電子商務(wù)的發(fā)展有效的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，國(guó)家應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和就業(yè)需求，考慮為電子商務(wù)企業(yè)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，優(yōu)惠措施的實(shí)施應(yīng)結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的狀況以及我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策，具體措施如下：首先要對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，明確跨境電子商務(wù)所擴(kuò)展的國(guó)際業(yè)務(wù)范圍，并根據(jù)提高我國(guó)制造業(yè)國(guó)際化水平的需求，研究出分別適合服務(wù)以及貨物兩方面出口的優(yōu)惠政策，對(duì)一些可以享受該稅收優(yōu)惠政策的出口生活必須品要制定詳細(xì)清單目錄。第二，對(duì)經(jīng)營(yíng)電子商務(wù)的個(gè)人，國(guó)家稅收部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策，適當(dāng)提高流轉(zhuǎn)稅的起征點(diǎn)，同時(shí)也相應(yīng)提高所得稅中的免征額度[3]。第三，制定相關(guān)稅收優(yōu)惠條件，對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的國(guó)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)，要根據(jù)其具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)稅收優(yōu)惠，進(jìn)而對(duì)該部分電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償，以此調(diào)動(dòng)電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.利用消費(fèi)課稅轉(zhuǎn)型制定電子商務(wù)稅制

國(guó)家稅收部門可以充分利用電子商務(wù)這一新興商務(wù)貿(mào)易形式，科學(xué)的進(jìn)行稅收政策改革，可以借鑒國(guó)外起步較早并且電子商務(wù)發(fā)展比較成功國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在電子商務(wù)稅收政策中根據(jù)消費(fèi)者所在地的實(shí)際情況，在當(dāng)?shù)乩U納稅收，這種政策稱為消費(fèi)課稅，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)用中起到了良好的稅收效果，我國(guó)也應(yīng)靈活的借鑒這種稅收政策制定科學(xué)的電子商務(wù)稅制。

三、結(jié)論

網(wǎng)絡(luò)為人們生活帶來(lái)了眾多便利，目前越來(lái)越多的企業(yè)以及個(gè)人開始在網(wǎng)絡(luò)上開展自己的貿(mào)易，網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)的發(fā)展?jié)摿κ蔷薮蟮?，?duì)一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展前景，為了規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易行為、監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易市場(chǎng)，我國(guó)開始針對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行了相關(guān)的稅收政策改革，我國(guó)電子商務(wù)起步較晚，還處在初級(jí)發(fā)展階段，因此，我國(guó)稅收政策的制定不可行之過(guò)急，要切實(shí)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)的具體狀況，不斷進(jìn)行試點(diǎn)與研究，促使稅收政策在電子商務(wù)發(fā)展中發(fā)揮其最大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭稱德，王倩，劉涴瀟，倪亮亮，吳宜真.電子商務(wù)市場(chǎng)特征對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新影響的實(shí)證研究[J].管理科學(xué)，2014（06）

[2]張濱，劉小軍，陶章.我國(guó)跨境電子商務(wù)物流現(xiàn)狀及運(yùn)作模式[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì).2015（01）

[3]李恒，吳維庫(kù)，朱倩.美國(guó)電子商務(wù)稅收政策及博弈行為對(duì)我國(guó)的啟示[J].稅務(wù)研究，2014（02）.