楊娜娜

摘要：審計(jì)信息化是審計(jì)手段創(chuàng)新、審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路和發(fā)展方向。在企業(yè)信息化建設(shè)飛速發(fā)展的新環(huán)境下，企業(yè)的人資、財(cái)務(wù)、物資以及營銷、工程等業(yè)務(wù)都以相關(guān)的管理系統(tǒng)為載體來運(yùn)行，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來越集約、專業(yè)、龐大，給傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法帶來前所未有的挑戰(zhàn)。本文主要根據(jù)筆者工作中開展審計(jì)信息化工作的經(jīng)驗(yàn)，解析如何在現(xiàn)企業(yè)環(huán)境下的審計(jì)工作中，提高內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；審計(jì)信息化；審計(jì)系統(tǒng)

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華審計(jì)長曾經(jīng)指出，“不研究信息化環(huán)境下的審計(jì)，我們將會失去審計(jì)的資格”。內(nèi)部審計(jì)也同樣如此，信息化不僅僅是審計(jì)技術(shù)和方法的變革，也是一種審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)變。因此，我們必須不斷研究改進(jìn)和提高審計(jì)信息化應(yīng)用的方法和對策。

按照國家電網(wǎng)公司的部署，目前的信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋至經(jīng)法、財(cái)務(wù)、營銷、人資、工程、生產(chǎn)等各項(xiàng)專業(yè)，基本建成了和覆蓋公司系統(tǒng)各單位的廣域網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)了國網(wǎng)公司總部、省公司、地市縣公司三級縱向貫通，以及以ERP系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)為核心的多專業(yè)應(yīng)用的橫向集成。而審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化自2004年起開始探索，隨著“十一五期間”國網(wǎng)SG186系統(tǒng)的建成，直至2009年，審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工具、ERP審計(jì)系統(tǒng)等與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)相配套的審計(jì)系統(tǒng)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)工具從傳統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換發(fā)展為嵌入式直連直審。

二、當(dāng)前困惱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化深入應(yīng)用的主要問題

一是信息化的超快速發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，審計(jì)人員未能及時(shí)掌握審計(jì)工作方法?，F(xiàn)實(shí)工作中很多審計(jì)人員在面對無紙化業(yè)務(wù)的海量數(shù)據(jù)，依舊停留在翻閱紙質(zhì)檔案和隨機(jī)抽查的模式，對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、IT審計(jì)的新型審計(jì)方法未能掌握，影響了審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和審計(jì)質(zhì)量提升。

二是現(xiàn)場審計(jì)過于依賴被審單位的配合。傳統(tǒng)審計(jì)中的被審單位在提供資料、開放系統(tǒng)權(quán)限、準(zhǔn)備審計(jì)所需工具等方面的配合程度很大程度決定了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間和審計(jì)質(zhì)量，因此，拖延戰(zhàn)術(shù)成為被審單位普遍的迎審策略，內(nèi)部審計(jì)由于缺乏政府審計(jì)的手段，往往不能掌握主動權(quán)。

三、如何深入開展內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)

審計(jì)信息化是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證，并且運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。筆者結(jié)合實(shí)際工作中的應(yīng)用情況，給出如下方法和對策：

（一）完善審計(jì)技術(shù)和方法，提高系統(tǒng)應(yīng)用水平

1.進(jìn)一步促進(jìn)各系統(tǒng)的應(yīng)用力度，提高審計(jì)效率和效果。如審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中對項(xiàng)目作業(yè)模塊的應(yīng)用，目前審計(jì)記錄、底稿、報(bào)告等內(nèi)容均是線下完成，后期再補(bǔ)錄到系統(tǒng)，增加了工作量且工作效率又得不到提高，因此，應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)記錄、底稿與審計(jì)單位與被審計(jì)單位交換意見線上完成。

2.充分利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析工具和系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的優(yōu)勢，開展常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。如 ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了很多標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具，審計(jì)人員可以直接利用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，開展審前調(diào)查；又如管控審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了較完整的營銷數(shù)據(jù)和分析功能，審計(jì)人員可以直接利用其中各項(xiàng)功能點(diǎn)進(jìn)行線上查詢和分析，開展實(shí)時(shí)查詢和數(shù)據(jù)分析。

3.增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的針對性，減少工作量，提高工作效率。每一個(gè)專業(yè)在審計(jì)時(shí)，首先按照審計(jì)時(shí)間段要確定范圍和抽取數(shù)據(jù)，在這個(gè)環(huán)節(jié)或憑著經(jīng)驗(yàn)，或隨機(jī)抽取，在大數(shù)據(jù)量的備查資料中逐戶查找問題，工作量大而耗時(shí)耗力，工作的針對性不是很強(qiáng)。例如營銷審計(jì)涉及新裝增容變更用電、抄表核算管理、電能計(jì)量、電費(fèi)實(shí)收賬務(wù)管理等等方面，審計(jì)面較廣、數(shù)據(jù)量大。以往的審計(jì)是根據(jù)不同的專業(yè)分類在營銷業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)中按一定的約束條件篩選，再通過客戶編號逐戶逐項(xiàng)的核對，查找問題，這對于審計(jì)人員來說，在短時(shí)間內(nèi)逐戶逐條的對比分析、查找問題，工作量太大且效率比較低。相比之下，管控審計(jì)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的針對性，它可以將每一個(gè)功能點(diǎn)下不同條件、不同時(shí)間段內(nèi)數(shù)據(jù)有異常的客戶信息篩查出來，使審計(jì)人員有針對性的對問題數(shù)據(jù)與營銷系統(tǒng)比對，查找問題，審計(jì)工作量減小，問題精準(zhǔn)，效率較高，工作可以做到事半功倍的效果。

4.建立統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)庫，地市公司可以根據(jù)歷年的審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步建立并完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題庫、制度法規(guī)庫、典型經(jīng)驗(yàn)庫，建立數(shù)據(jù)共享，統(tǒng)一項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的水平和將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作結(jié)合的能力，必須要全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

1.加強(qiáng)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，尤其加強(qiáng)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用提供技術(shù)和人才支撐。并充分利用理論培訓(xùn)，進(jìn)行實(shí)踐鍛煉。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，有針對性的應(yīng)用各系統(tǒng)，通過實(shí)踐應(yīng)用發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

2.建立ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管控系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐研討機(jī)制，定期交流、總結(jié)項(xiàng)目中系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)與技巧，針對財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、物資等專業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)組織編制和更新系統(tǒng)使用操作手冊，用以更好指導(dǎo)審計(jì)人員利用信息化手段開展審計(jì)工作。

3.引進(jìn)專業(yè)的信息技術(shù)人才，壯大內(nèi)部審計(jì)信息化人才隊(duì)伍，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)。依托信息關(guān)鍵用戶，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。在公司層面形成跨管理專業(yè)、多用戶支持、一體化管理的工作組織機(jī)構(gòu)，為審計(jì)方式創(chuàng)新工作的有效開展獲得組織及技術(shù)支持。

4.整合市縣審計(jì)資源，一體化推進(jìn)創(chuàng)新工作。由于國家電網(wǎng)公司推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)，市、縣公司人員結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整，縣公司專職審計(jì)人員銳減。在這種情況下，充分整合市縣審計(jì)資源，吸納縣公司具體開展審計(jì)業(yè)務(wù)的人員參與課題研究，研究的過程也就是培訓(xùn)的過程，統(tǒng)籌審計(jì)人力資源，一體化推進(jìn)管理創(chuàng)新和創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

四、總結(jié)

綜上所述，在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有條件下，推動審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用，對于充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)作用，擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)質(zhì)量、推動審計(jì)創(chuàng)新具有重大的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)：

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