李虹敏

摘要：部門預(yù)算執(zhí)行審計，是各級審計機關(guān)的重要審計內(nèi)容，隨著信息化的發(fā)展，在部門預(yù)算執(zhí)行中如何更好的運用計算機輔助審計是一個值得深入探討的課題。本文介紹了部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式建立的背景與意義，并探討了部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式的建立思路，重點研究了計算機審計分析模型的建立，通過探討得出計算機審計分析模式建立的可操作性和大力推廣的可行性。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算執(zhí)行審計；計算機輔助審計；模式建立

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

部門預(yù)算執(zhí)行審計是指各級審計機關(guān)依據(jù)本級人大審查和批準(zhǔn)的年度財政預(yù)算，對各預(yù)算執(zhí)行部門，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金情況的真實、合法、效益性所進行的審計監(jiān)督，是各級審計機關(guān)審計的重要內(nèi)容之一。隨著信息化的發(fā)展，目前，各級各部門基本實現(xiàn)了財務(wù)核算、預(yù)算管理等的信息化，傳統(tǒng)的手工審計方式已無法滿足信息化環(huán)境下的審計要求，只有充分了解各部門的信息系統(tǒng)，運用計算機輔助審計，通過把傳統(tǒng)的審計思路轉(zhuǎn)換成計算機審計分析模式，并建立相應(yīng)的計算機審計分析模型，分析電子數(shù)據(jù)，查找問題，才能更好地完成部門預(yù)算執(zhí)行審計工作，進一步發(fā)揮審計效力。

一、部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式建立背景與意義

信息化不斷發(fā)展，各級各部門均實現(xiàn)了財務(wù)核算、預(yù)算管理等的信息化，適應(yīng)時代要求，迫切需要審計人員使用計算機技術(shù)輔助審計；與計算機輔助審計相關(guān)的法律法規(guī)也相繼出臺。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求，提供與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機技術(shù)文檔等資料。審計機關(guān)在對計算機信息系統(tǒng)實施審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件”，這也為計算機輔助審計的實施提供了法律保障；近年，《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》、《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》等審計軟件在審計系統(tǒng)中推廣運用，也為計算機輔助審計提供了技術(shù)支持；為了培養(yǎng)能勝任計算機審計的專業(yè)技術(shù)性人才，審計署、各級審計機關(guān)均定期開展計算機審計相關(guān)培訓(xùn)，并要求培訓(xùn)人員學(xué)以致用，從而使得開展計算機輔助審計有人員保障。因此，在部門預(yù)算執(zhí)行審計時運用計算機技術(shù)輔助審計是必然的結(jié)果，對部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式建立的探究有其現(xiàn)實意義。

二、部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式建立探究

（一）部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式建立思路

信息化的發(fā)展，電子數(shù)據(jù)量的劇增，審計人員已不能單純的采用傳統(tǒng)的審計方式，逐個的查看每一筆交易資料，而需要建立相應(yīng)的計算機審計分析模式，利用計算機技術(shù)輔助審計。部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計模式的建立，就是將計算機技術(shù)運用于部門預(yù)算執(zhí)行審計中，除了集合計算機審計特有的方法外，最主要的就是轉(zhuǎn)變觀念，將傳統(tǒng)的手工審計的思路轉(zhuǎn)換成運用計算機技術(shù)輔助審計，圍繞部門預(yù)算編制以及執(zhí)行的合法、合規(guī)、效益性進行審計。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計模型建立

審計人員構(gòu)建審計模型輔助審計時，通常需要經(jīng)過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗證，然后根據(jù)需要構(gòu)建審計中間表，進而形成計算機審計數(shù)據(jù)分析模型，具體如下：

1.數(shù)據(jù)采集

在審計時進行的數(shù)據(jù)采集，就是根據(jù)審計的需要，采集被審計單位信息系統(tǒng)中或其它相關(guān)電子數(shù)據(jù)的過程。采集數(shù)據(jù)的工作主要圍繞財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集來開展。在部門預(yù)算執(zhí)行審計中，財務(wù)數(shù)據(jù)重點采集的數(shù)據(jù)包括：會計科目表，憑證表、余額表，輔助表等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集主要有：預(yù)算指標(biāo)表、追加預(yù)算表，撥款記錄匯總表、憑證明細(xì)表、年初數(shù)表、項目表、科目代碼表等數(shù)據(jù)表。

2.數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)化與驗證

數(shù)據(jù)采集完成后，需要對采集來的數(shù)據(jù)進行清理。主要原因在于：被審計單位的數(shù)據(jù)來源渠道多樣、種類繁雜，數(shù)據(jù)可靠性不足，可能存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，為了滿足后面計算機審計數(shù)據(jù)分析的需要，不讓這些問題的存在影響后續(xù)審計工作所得到的審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，因此，完成數(shù)據(jù)采集后，審計人員必須對從被審計單位獲得數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的清理。

3.建立計算機審計模型

經(jīng)過采集、清理、轉(zhuǎn)換以及驗證后，數(shù)據(jù)的存儲形式已大致能滿足構(gòu)建審計模型的需求。圍繞具體的審計事項，將現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行整合，形成一系列審計中間表，將這些審計中間表集中到我們的審計處理軟件中，就可以建立各種審計分析模型了。

部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模型的建立主要分為從橫向、縱向的整體數(shù)據(jù)進行比對的宏觀分析模型以及面向數(shù)據(jù)的從微觀角度進行的分析模型。

（1）宏觀分析模型建立

宏觀分析模型注重從整體對數(shù)據(jù)進行分析，橫向、縱向上比較部門不同年份、季度、月份預(yù)算執(zhí)行情況，例如將部門“三公經(jīng)費”進行年度對比，可以從總體上把握部門執(zhí)行厲行節(jié)約條例情況。最終，實現(xiàn)從大局上提出切實可行的方法來解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

宏觀分析模型的建立，主要使用的是各種審計軟件的分析匯總功能，通過分析匯總形成部門不同年度、季度、月度不同指標(biāo)的匯總數(shù)據(jù)，然后實現(xiàn)數(shù)據(jù)的對比，還可以輔助使用各種統(tǒng)計圖表，例如柱狀圖、餅狀圖、條形圖、直線圖等，從而更加直觀的看出其變化趨勢，在趨勢中看出問題，達(dá)成審計目標(biāo)。

（2）微觀分析模型建立

在現(xiàn)有審計環(huán)境下，審計的對象不再局限于文檔、表格、描述等，主要的審計對象是電子數(shù)據(jù)。審計證據(jù)的獲得，多是采用計算機技術(shù)構(gòu)建微觀審計分析模型，分析電子數(shù)據(jù)取得。例如，在部門預(yù)算執(zhí)行審計中，通過數(shù)據(jù)采集、整理后形成審計中間表：部門預(yù)算指標(biāo)表、收入以及支出表，然后將三張表關(guān)聯(lián)后對比分析，便可以直觀的看出單位指標(biāo)、收入以及支出之間的差異情況。

三、結(jié)束語

在實踐中，大量運用計算機審計分析模式，能大大提高審計部門的審計效率，減少人為判斷因素造成的影響，提高審計結(jié)論的客觀性。同時，部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計分析模式的建立，在原理上并不復(fù)雜，可以進行較大范圍的推廣。在計算機審計方面，儲備相應(yīng)人才，發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢，也是時下審計部門積極籌備及執(zhí)行的重要方案。

參考文獻：

[1]國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知（國辦發(fā)〔2001〕88號）[S].國務(wù)院辦公廳，2001.

[2]王曉霜.計算機審計（第二版）[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社有限責(zé)任公司，2016.