潘宇明

摘要：現(xiàn)代審計(jì)對大數(shù)據(jù)的使用已經(jīng)具有一種十分明顯的趨勢，但是由于大數(shù)據(jù)才剛剛開始發(fā)展，并沒有達(dá)到很完善的程度。本文首先定義了大數(shù)據(jù)的概念及特點(diǎn)，然后從大數(shù)據(jù)對現(xiàn)代審計(jì)優(yōu)勢和劣勢兩方面的影響進(jìn)行探討，為大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作變革提供一些思考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；現(xiàn)代審計(jì)；優(yōu)勢；劣勢

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、大數(shù)據(jù)的概念及特點(diǎn)

維克托·邁爾-舍恩伯格在他的《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書中提到，大數(shù)據(jù)將為人類的生活創(chuàng)造前所未有的可量化的維度。大數(shù)據(jù)時(shí)代還需要有相應(yīng)的思維變革，首先就是大數(shù)據(jù)時(shí)代采用的不是隨機(jī)樣本，而是全體數(shù)據(jù)，當(dāng)數(shù)據(jù)處理技術(shù)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代進(jìn)行抽樣分析就像在汽車時(shí)代騎馬一樣。一切都改變了，我們需要的是所有的數(shù)據(jù)，“樣本=總體”。其次就是不再重視精確性，而是混雜性，執(zhí)迷于精確性是信息缺乏時(shí)代和模擬時(shí)代的產(chǎn)物。

二、對現(xiàn)代審計(jì)的影響

1.大數(shù)據(jù)下現(xiàn)代審計(jì)的優(yōu)勢

（1）審計(jì)抽樣的發(fā)展。當(dāng)前，常規(guī)的審計(jì)工作基本采用隨機(jī)抽查法，其目的是通過用較小的投入來獲得審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)的效率。但利用抽查法得出的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性很大；數(shù)據(jù)量的飛速增長使審計(jì)人員意識到了現(xiàn)行的抽樣方法忽視了許多業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤，難以合理做出對財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確判斷和評價(jià)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)處理應(yīng)運(yùn)而生。審計(jì)抽樣系統(tǒng)將會發(fā)展到能夠處理十分復(fù)雜的運(yùn)算，并且使用以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣算法對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性研究，對審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行預(yù)測，提高審計(jì)效率。

（2）審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)模式、流程等變化。對信息數(shù)據(jù)的全面掌握，大幅提升了審計(jì)工作的效率。審計(jì)視角也將由識別單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向信息整合后的全面識別轉(zhuǎn)變。通過對不同區(qū)域、不同機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)、不同信息、不同產(chǎn)品和不同部門的整合審計(jì)項(xiàng)目更具綜合性系統(tǒng)性，工作方式將從在現(xiàn)場搜集審計(jì)證據(jù)向信息化搜集審計(jì)證據(jù)的方向轉(zhuǎn)變，通過使用智能化的信息技術(shù)從事審計(jì)工作，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中發(fā)掘出潛在的相關(guān)關(guān)系，提高審計(jì)思維的發(fā)現(xiàn)能力，使審計(jì)項(xiàng)目具有更深的延展性。當(dāng)然還包括上問提到的審計(jì)抽樣方式的變化。

大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用還提高了審計(jì)工作效率，通過對大量已存儲數(shù)據(jù)的分析和處理，審計(jì)工作突破了時(shí)間和地點(diǎn)的限制，很多審計(jì)工作可以不在辦公地點(diǎn)完成，不同的工作人員也可以分享審計(jì)資料，這使得很多重復(fù)的審計(jì)工作被避免。同時(shí)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的云端辦公室，不僅具有更強(qiáng)的計(jì)算能力且省去本地安裝和維護(hù)的成本，還可以節(jié)省專業(yè)技術(shù)人員的工薪支出，繼而降低了企業(yè)會計(jì)信息化的構(gòu)建成本。

2.大數(shù)據(jù)下現(xiàn)代審計(jì)的劣勢

（1）數(shù)據(jù)暴露的風(fēng)險(xiǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)的虛擬化，無邊界，流動性等特點(diǎn)，數(shù)據(jù)及其相關(guān)系統(tǒng)面臨許多安全上的問題，比如黑客的入侵，惡意代碼的攻擊等造成的信息泄露；數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器從存儲到應(yīng)用的過程中還有可能遭到泄露和被第三方竊取。企業(yè)的數(shù)據(jù)置于企業(yè)控制之外的公共網(wǎng)絡(luò)上共享，面臨著數(shù)據(jù)安全問題。

（2）數(shù)據(jù)質(zhì)量問題導(dǎo)致數(shù)據(jù)的誤用。由于在大數(shù)據(jù)的使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整和不及時(shí)等與數(shù)據(jù)質(zhì)量有關(guān)的問題，所以在數(shù)據(jù)分析處理的過程中必須確保大數(shù)據(jù)的質(zhì)量，而這使得公司可能需要花費(fèi)額外的精力和財(cái)力。同時(shí)，無效的信息也可能使審計(jì)工作產(chǎn)生延誤或者錯(cuò)誤，造成直接和間接地?fù)p失。

（3）數(shù)據(jù)被人為操縱的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析的目標(biāo)是解決企業(yè)的業(yè)務(wù)問題，但是業(yè)務(wù)決策因?yàn)閷I(yè)務(wù)的理解的不同因人而異，業(yè)務(wù)決策的目標(biāo)也由于不同的人而選取不同的數(shù)據(jù)和模型，從而導(dǎo)致不同的分析結(jié)果。比如百度公司已經(jīng)在大力發(fā)展大數(shù)據(jù)，但是該公司曾經(jīng)通過“競價(jià)排名”的方式，通過收費(fèi)，人為的操作搜索結(jié)果，影響了正常的市場秩序。

（4）缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)要求審計(jì)人員不僅有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識，同時(shí)還要有計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等知識。這使得很多企業(yè)需要投入很大成本對員工進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)能力，或者企業(yè)就要淘汰掉不達(dá)標(biāo)的舊員工，錄用新的員工，且新員工由于是復(fù)合型人才，需要更高的工資支出，這又是一筆很大的開銷。同時(shí)，如果采用后一個(gè)方法，還會造成一定的失業(yè)問題，這對社會穩(wěn)定又會造成影響。

（5）相關(guān)法律法規(guī)。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，企業(yè)的機(jī)密存在被泄露的可能，這對企業(yè)來說可能是致命的損失。但我國目前沒有相關(guān)的法律、法規(guī)保證這些大數(shù)據(jù)信息的安全性。當(dāng)然，還有一種情況就是國家出臺了法律，但是由于長時(shí)間沒有法律規(guī)范，很多大數(shù)據(jù)公司一直都是在自由的環(huán)境下發(fā)展，這使得企業(yè)要回到合法范圍內(nèi)需要付出一定代價(jià)。

三、結(jié)語及展望

從目前來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)的大力發(fā)展已經(jīng)是大勢所趨。可以說大多數(shù)企業(yè)或多或少的會與大數(shù)據(jù)有所關(guān)聯(lián)。在這種情況下，現(xiàn)代審計(jì)肯定不能落后于時(shí)代，因?yàn)橐玫陌l(fā)展，必須要融入到歷史發(fā)展的潮流之中。但同時(shí)，現(xiàn)代審計(jì)也不能盲目的發(fā)展大數(shù)據(jù)，一定要辯證的看待它，從其所帶來的優(yōu)勢和劣勢兩方面看待，再根據(jù)這兩方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)?，F(xiàn)在我們可以看到的是，在提升效率方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢已經(jīng)比較明顯，很多人力物力可以被節(jié)省。與此同時(shí)，信息安全等問題依然不容我們忽視?？傊?，現(xiàn)代審計(jì)要完美運(yùn)用大數(shù)據(jù)還有很多的路要走，希望在不久的將來，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的現(xiàn)代審計(jì)能夠更好更快的發(fā)展。

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