胡旭輪

摘要：隨著營改增政策的不斷改革與發(fā)展，使我國建筑行業(yè)的稅負(fù)在一定程度上有所減輕，并對每一個稅收范圍進(jìn)行明確，避免了第二次征稅，營改增在減稅方面有著重要的作用。本文就基于營改增背景下，研究了建筑行業(yè)面臨的問題，進(jìn)而提出了相對的策略。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑業(yè)；納稅籌劃方案

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

我國國務(wù)院自2016年5月1日起全面推行了“營改增”，將建筑業(yè)及其他生活服務(wù)行業(yè)納入了“營改增”的試點(diǎn)范圍，由于我國商業(yè)地產(chǎn)存庫量較高，國家已制定一系列的政策及法律規(guī)定來解決此類問題。營改增對于我國建筑行業(yè)目前狀況來說是一個機(jī)遇，但是在對建筑行業(yè)今后的發(fā)展方面也是一個挑戰(zhàn)。營改增主要是新添加了11%和6%標(biāo)準(zhǔn)稅率，另外13%和17%還是按照之間制定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行。

一、營改增對建筑業(yè)納稅籌劃影響

再營改增背景下，我國建筑行業(yè)的納稅范圍也有了一定程度的擴(kuò)大，適用稅率也從原來的3%變?yōu)榱?1%。如果我國建筑企業(yè)還要納稅的話，那么建筑行業(yè)就會大大增加其稅務(wù)成本，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會有所下降，所以，營改增對我國建筑業(yè)納稅籌劃方面還是有一定的影響的，比如以下幾點(diǎn)：

1.在建筑企業(yè)工作過程中會有源源不斷的材料供應(yīng)，一般都是甲方自備材料的，這種情況下材料的供應(yīng)商是把發(fā)票直接開給了甲方，并不是建筑企業(yè)。所以建筑企業(yè)只有材料使用的數(shù)據(jù)，并沒有材料發(fā)票，也就不能使用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

2.有一些建筑企業(yè)想要降低材料成本，就從一些私人單位或者規(guī)模小的納稅單位來購買材料，這些單位是無法提供增值稅發(fā)票的，所以建筑企業(yè)也不能進(jìn)行稅額抵扣。

3.建筑企業(yè)進(jìn)行工程施工的時候，工作人員占了工程資金預(yù)算中的20%，其中還包括20%的勞務(wù)成本，其費(fèi)用是工程資金預(yù)算最重要的部分。但是營改增目前在勞務(wù)企業(yè)中是否實(shí)施還是一個未知數(shù)，所以這個部分也不會得到增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)對勞動資金成本也沒有辦法進(jìn)行稅額抵扣。

4.在工程完成之后，甲方并不能在一定期限內(nèi)把此項目的金額全部支付給建筑企業(yè)，這也就導(dǎo)致了建筑企業(yè)沒有辦法及時向材料供應(yīng)商方面支付資金，那么材料供應(yīng)商也不會給建筑企業(yè)發(fā)票。所以甲方的資金延后支付為建筑企業(yè)帶來了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。[1]

二、營改增中存在的問題

目前我國建筑行業(yè)算是比較多的，其行業(yè)也比較分散，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑實(shí)施方面只有大型的公司才能夠順利進(jìn)行，而一些小型公司和一些沒有經(jīng)濟(jì)及技術(shù)實(shí)力的公司往往只能做一些裝飾業(yè)務(wù)或者相關(guān)的分包業(yè)務(wù)。隨著社會的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展還是比較可觀的，但是在實(shí)施營改增時還存在著一些問題。比如：不同納稅主體由于不同的環(huán)境會采取不同的措施，一些小規(guī)模或者一般的納稅人會有區(qū)別對待；在進(jìn)行施工時提高了合同方面的要求，用人方面也變得越來越謹(jǐn)慎，由于缺乏抵扣材料也是憑證的合同，所以正常的稅務(wù)抵扣也遭到了影響，導(dǎo)致納稅成本逐漸增多；在營改增之后，其供應(yīng)商所提供的都是一些大面額的稅發(fā)票，所以材料價格方面也有所提高，因為建筑企業(yè)是不能做外包運(yùn)輸業(yè)務(wù)，這也就導(dǎo)致其運(yùn)輸成本沒有辦法進(jìn)行抵扣。[2]

三、營改增背景的建筑業(yè)納稅籌劃方案

我國改革“營業(yè)稅改增值稅”中的營改增是最基本的，其中11%是建筑業(yè)的適用稅率，上文有說這對建筑業(yè)是一個機(jī)遇也是一個挑戰(zhàn)，如果能夠進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，建筑企業(yè)就能夠避免企業(yè)二次征稅，優(yōu)化了其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但是建筑企業(yè)沒有使用有效的稅務(wù)籌劃方案，建筑企業(yè)的稅負(fù)會逐漸上升，也就增加了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以要運(yùn)用合理有效的納稅籌劃方案來減少并解決營改增背景下的風(fēng)險問題。

1.提高營改增知識

首先建筑企業(yè)應(yīng)該要求其內(nèi)部人員關(guān)注營改增對自身企業(yè)的影響，增強(qiáng)內(nèi)部人員對營改增方面的專業(yè)知識，有必要對內(nèi)部人員進(jìn)行營改增知識培訓(xùn)。增值稅對建筑企業(yè)中的綜合能力要求極高，也就使得建筑企業(yè)內(nèi)部的成本收入及管理、材料的采購等方面都有了一定程度的變化。所以建筑企業(yè)高層及手下人員都要重視其改革，提高對營改增的認(rèn)知，培養(yǎng)一支全方面發(fā)展的綜合性工作人才，并且可以結(jié)合企業(yè)基本情況制定營改增有效的處理方案。

2.提高建筑企業(yè)的機(jī)械設(shè)備

隨著社會的發(fā)展，目前建筑企業(yè)也逐漸邁向機(jī)械化，通過機(jī)械設(shè)備來代替人工勞動，大大降低了勞動成本，也降低了建筑企業(yè)在勞務(wù)方面的稅收費(fèi)用。所以對企業(yè)中的機(jī)械設(shè)備要慎重選擇，并且一定程度的提高建筑企業(yè)中機(jī)械設(shè)備的水平。

3.提高納稅申報管理機(jī)制

建筑企業(yè)一定要將納稅申報管理好，提高納稅申報管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出，在營改增背景下，其納稅申報業(yè)也變得更加詳細(xì)且復(fù)雜，還增添了一系列的制度。所以建筑企業(yè)在納稅申報的時候，一定要注意其中發(fā)生變化的事項，盡可能的增加進(jìn)項稅額。并且還要保證建筑企業(yè)中的納稅籌劃與會計管理兩者相一致，對計算營改增稅負(fù)也要進(jìn)行會計計算處理。[3]

四、結(jié)束語

通過以上敘述我們可以了解到營改增的全面實(shí)施對我國各行各業(yè)都有一定的影響，對我國建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)及管理方面也有著重要的影響。不僅促進(jìn)了建筑行業(yè)能夠有效發(fā)展，還促進(jìn)了建筑業(yè)的分工發(fā)展，同時也減輕了建筑業(yè)的納稅稅負(fù)。但是由于不同企業(yè)的主體不同，對材料供應(yīng)及發(fā)票管理方面都對建筑企業(yè)納稅籌劃有了一定程度的考驗，所以營改增有好處也有不好的方面，只要建筑行業(yè)能夠正確應(yīng)對，才能使企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所降低，增加企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳雪敏.基于“營改增”背景下建筑行業(yè)納稅籌劃研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（6）：73-74.

[2]袁玲.“營改增”背景下的幾點(diǎn)稅收籌劃變化分析[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報，2015，31（1）：92-95.

[3]王子龍.“營改增”背景下建筑業(yè)的納稅籌劃[J].中國管理信息化，2016，19（17）.