張夢(mèng)媛

摘要：新增固定資產(chǎn)被各企事業(yè)單位認(rèn)定為工程竣工財(cái)務(wù)決算中最重要的一環(huán)決算工作通常時(shí)間長(zhǎng)、涉及部門多、金額大，對(duì)各企事業(yè)單位可靠計(jì)量資產(chǎn)有重大影響。作者以供電公司的實(shí)際操作出發(fā)，分析了目前供電公司工程竣工決算財(cái)務(wù)方面的具體問題，提出了全過程管理和全面考評(píng)體系兩大針對(duì)性的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：工程竣工；決算

中圖分類號(hào)：TU723.3；TM73 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

固定資產(chǎn)初始入賬時(shí)，通常需要確定其入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、評(píng)估未來經(jīng)濟(jì)流入方式確定攤銷方法。而入賬價(jià)值的確定，又是一切的基石。工程竣工財(cái)務(wù)決算一直以來都是各企事業(yè)單位準(zhǔn)確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的關(guān)鍵一環(huán)。財(cái)務(wù)部門在收到竣工結(jié)算資料，包括反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的相關(guān)文件，應(yīng)及時(shí)按流程組織各部門參與編制竣工財(cái)務(wù)決算。

一、工程竣工財(cái)務(wù)決算包括的主要工作

（一）發(fā)出竣工決算通知

工程竣工決算不是一個(gè)財(cái)務(wù)部門閉門造車就編制出來的。財(cái)務(wù)部門應(yīng)向基建、物資等工程建設(shè)相關(guān)部門，以及人力、后勤等保障型費(fèi)用相關(guān)部門發(fā)出未盡事宜提示，移交相關(guān)票據(jù)和內(nèi)部核算單據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)資本化的項(xiàng)目及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)分類匯總進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕決算后賬面上仍有工程支出發(fā)生的情況。

（二）做到賬賬相符

逐一核對(duì)財(cái)務(wù)賬面資料與工程結(jié)算資料之間是否記載一致，財(cái)務(wù)賬面資料應(yīng)基于工程結(jié)算資料產(chǎn)生，對(duì)查明不一致部分形成原因。

（三）做到賬實(shí)相符

在賬面上檢查賬賬相符的同時(shí)，還應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)工程形成的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并且會(huì)同物資部門現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（四）合理分散風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于認(rèn)定的重大工程，核算單位應(yīng)聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)的獨(dú)立第三方進(jìn)行工程竣工決算評(píng)估審計(jì)工作。以有效減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)，合理分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電公司工程竣工決算財(cái)務(wù)方面的問題

（一）資料獲取時(shí)間滯后

工程竣工決算相關(guān)資料通常是在工程竣工后，方傳遞至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員獲得資料的時(shí)間嚴(yán)重滯后，使得對(duì)工程的財(cái)務(wù)管理能力無法發(fā)揮，無法參與工程全過程管理。

（二）不了解工程實(shí)際情況

在編制決算時(shí)，財(cái)務(wù)人員往往由于對(duì)電力工程建設(shè)和相關(guān)設(shè)施設(shè)備的專業(yè)知識(shí)缺乏，因未參與工程全過程，使得對(duì)工程的實(shí)際情況了解不深，導(dǎo)致工程預(yù)算執(zhí)行情況無法進(jìn)行全面的分析，對(duì)工程資金預(yù)算的精度造成影響。

（三）較少參與資產(chǎn)移交工作

工程資產(chǎn)移交因財(cái)務(wù)部門并未參與，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督缺失，使得工程資金核算不準(zhǔn)確，不利于價(jià)值確認(rèn)及固定資產(chǎn)后續(xù)管理。

（四）質(zhì)保金管理混亂

由于供電公司物資采購與實(shí)物管理部門分離，導(dǎo)致設(shè)備實(shí)際使用情況傳遞不及時(shí)，加之設(shè)備購置質(zhì)保金管不充分，使得設(shè)備材料更新維護(hù)滯后，存在安全經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響生產(chǎn)效率。

三、供電公司工程竣工決算的改進(jìn)措施

（一）深化工程竣工決算全過程管理

長(zhǎng)久以來，由于電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目重施工進(jìn)度、重安全質(zhì)量、輕竣工決算管理，導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資效益分析與經(jīng)濟(jì)性研究難以深化，不利于提高資金使用效益，不利于項(xiàng)目投資回報(bào)率的提升。為此在工作中應(yīng)以工程竣工決算為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)部門應(yīng)全過程參與并深化工程竣工決算的整個(gè)流程。

1.工程開工前的準(zhǔn)備階段。工程財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)參與到項(xiàng)目的可研立項(xiàng)過程中，了解項(xiàng)目前期相關(guān)情況，從經(jīng)濟(jì)性角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目可研有效性。

2.工程建設(shè)過程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要做好以下工作：

（1）及時(shí)跟進(jìn)建設(shè)進(jìn)度，收集相關(guān)信息。

（2）做好工程財(cái)務(wù)核算工程，將工程投資進(jìn)行正確地反映，按照工程形進(jìn)度、施工合同條款等據(jù)實(shí)支付工程價(jià)款；同時(shí)加強(qiáng)部門溝通，督促工程管理部門及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，真實(shí)反映工程投資。

（3）切實(shí)控制工程其他費(fèi)用，避免出現(xiàn)工程其他費(fèi)用超支的情況。

3.工程竣工交付使用后，應(yīng)督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報(bào)，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。

（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應(yīng)會(huì)同工程項(xiàng)目管理部門清理物資，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供工程物資移交安裝清冊(cè)和結(jié)算清單等資料。

（2）工程竣工交付使用后，項(xiàng)目管理部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按相關(guān)要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報(bào)和審批工作。財(cái)務(wù)部門及時(shí)完成項(xiàng)目結(jié)算工作。

（3）工程其他費(fèi)用的清理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)以結(jié)算書為基礎(chǔ)，對(duì)工程其他費(fèi)用進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)和責(zé)任部門溝通以保證其他費(fèi)用不超概算數(shù)。

（4）清理核對(duì)上級(jí)撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。

（5）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確計(jì)算和分?jǐn)傎Y本化的貸款利息。

（二）建立工程成本財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)體系

綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，是竣工財(cái)務(wù)決算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。工程相關(guān)管理部門應(yīng)雨財(cái)務(wù)部門一同，對(duì)工程工期、概算執(zhí)行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細(xì)分析、說明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。

工程竣工決算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：資本性收支預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和分析、調(diào)整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性；工程竣工決算編制、審批和轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)完成情況；工程經(jīng)濟(jì)效益情況。

參考文獻(xiàn)：

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