趙霞

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)的集團式公司快速崛起，公司發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、國際化等特征，集團式公司成為目前我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。隨著集團公司的不斷發(fā)展，隨之出現(xiàn)了集團公司的規(guī)模逐漸擴大；分、子公司數(shù)量眾多；業(yè)務范圍遍及境內(nèi)、境外；集團資金分散；財務監(jiān)管不易等情況，這給集團公司對子公司的財務監(jiān)管帶來了很多難題。本文通過分析集團公司對子公司進行財務監(jiān)管的重要性；根據(jù)目前集團公司在財務監(jiān)管方面存在的問題；提出了加強集團公司財務監(jiān)管的具體措施，以最大限度的發(fā)揮集團及其子公司財務資源的協(xié)同效益。

關鍵詞：集團公司；財務監(jiān)管

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-02

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)的集團式公司快速崛起，公司發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、國際化等特征，集團式公司成為目前我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。隨著集團公司的不斷發(fā)展和業(yè)務擴張，子公司數(shù)量和規(guī)模也隨之增長；財務集中監(jiān)管越來越受到公司管理層的關注，成為集團公司對子公司實施內(nèi)部控制的重要手段。集團公司如何對子公司進行有效的財務監(jiān)管，是公司財務管理所面臨的一個重要課題。本文從集團公司對子公司財務監(jiān)管的重要性；目前集團公司對子公司財務監(jiān)管存在的問題；以及加強監(jiān)管的具體措施入手，進行簡要分析。

一、集團公司對子公司財務監(jiān)管的重要性

1.集團公司統(tǒng)一監(jiān)管的需求

集團公司是多層次的法人主體和多種行業(yè)的公司所組成的，集團公司資源分布范圍廣、管理跨度大，每一個子公司都是相對獨立的法人主體，因此在一定程度上增大了集團公司的監(jiān)管難度。有實力的集團公司要在激烈的市場競爭中屹立不倒，就必須加強對子公司財務監(jiān)管的力度，必須對集團所擁有的資源進行科學、合理的配置。因此，集團公司必須對子公司財務進行統(tǒng)一監(jiān)管。

2.確保財務信息及時性、準確性的需求

集團公司的每一個子公司都是獨立法人主體，對其所擁有的資源有獨立經(jīng)營管理的權利，集團母公司不能直接參與子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，母公司不能及時掌握子公司的財務信息，因此母、子公司在一定期間處于信息不對稱的狀態(tài)。集團母公司財務管理的目標是實現(xiàn)集團股東財富最大化，而子公司財務管理的目標是為了實現(xiàn)自身利益最大化，財務管理目標差異會促使子公司為了實現(xiàn)自身利益而修改財務信息，以達到操縱利潤目的，因此會導致整個集團公司的財務信息失真。上述兩項因素將會嚴重影響集團公司管理層做出正確決策，因此，集團公司必須對子公司財務進行嚴格監(jiān)管。

二、目前我國集團公司對子公司財務監(jiān)管中較常見的幾個問題

1.集團公司對子公司財務監(jiān)管制度不完善、監(jiān)管力度不夠

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國很多集團公司已經(jīng)走出國門，跨入國際市場，引入了一些國際上先進的管理經(jīng)驗和方法，并開始關注對子公司的財務監(jiān)管。但從現(xiàn)階段我國集團公司的發(fā)展來看，大多數(shù)集團公司還沒有建立完善的法人治理結構，沒有建立、健全集團公司整體的財務監(jiān)管制度，缺少有效的監(jiān)管激勵機制，集團公司從集團的整體戰(zhàn)略層面出發(fā)，不能對所有子公司財務活動進行有效的統(tǒng)籌安排，從而實現(xiàn)對子公司有效的財務監(jiān)管。

目前，集團公司對子公司的財務監(jiān)管主要依靠行政信息系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)，但現(xiàn)有的信息系統(tǒng)覆蓋面窄；與公司業(yè)務結合程度有限；信息傳遞不暢等情況，導致監(jiān)管落實不到位，管控不徹底。

2.集團公司財務信息化建設落后

集團公司每一個業(yè)務模塊都有自己的信息化系統(tǒng)，每一個子公司都有自己的會計電算化系統(tǒng)；這些信息化系統(tǒng)之間彼此又是相互獨立的，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)相互分離。財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不能及時、準確地反映公司的實際業(yè)務經(jīng)營情況；并且整個集團公司每年在信息化系統(tǒng)購買及運維上都需要支付大量的費用。

目前，多數(shù)公司雖然已基本實現(xiàn)了會計電算化，但隨著集團規(guī)模的擴大，單一的財務軟件已經(jīng)不能滿足集團財務管理的需求。在集團公司沒有建立統(tǒng)一的財務信息化平臺前，集團公司編制合并財務報表，需要根據(jù)下屬子公司逐級報送的各家報表進行匯總，才能編制集團合并報表，這嚴重影響了集團報表合并的時間效率。

這種信息管理成本高、信息滯后等問題，迫使加強和提高集團財務信息化的需求越來越強烈。

3.集團公司內(nèi)財務人員素質(zhì)良莠不齊

集團公司內(nèi)各級子公司數(shù)量較多，通常層級較低的子公司內(nèi)部控制薄弱，財務核算基礎較弱且財務基礎工作的規(guī)范性較差，未嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。部分財務人員綜合素質(zhì)較低，財務風險防范意識較弱，不能快速地識別風險，并及時采取風險防范措施。

部分財務人員對待工作的態(tài)度踏實、肯干，但財務專業(yè)知識更新不及時、后續(xù)教育欠缺，僅能處理日常核算的工作，且會計核算的準確性、報表數(shù)據(jù)的真實性有待于進一步提高。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公司規(guī)模的快速擴大，對財務人員專業(yè)勝任能力的要求不斷提高；面對財務領域更新內(nèi)容、更高標準的要求，現(xiàn)有財務人員或許不能為公司財務管理提供更多有效的支持。

三、集團公司加強對子公司財務監(jiān)管的具體措施

1.建立、健全集團公司對子公司財務監(jiān)管制度

建立完善的法人治理結構。董事會代表股東對公司經(jīng)營實施監(jiān)督管理是法人治理結構的一個重要特點；董事會是公司經(jīng)營決策機構，也是股東會常設權力機構；對內(nèi)管理公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動，對外代表公司進行各種主要活動。建立健全的財務控制體系，是完善法人治理結構的重要體現(xiàn)。

制定統(tǒng)一的集團公司會計核算制度和財務管理制度。為實現(xiàn)集團公司財務數(shù)據(jù)可比性，保證財務數(shù)據(jù)核算基礎一致性，集團公司應嚴格按照《企業(yè)會計準則》要求，統(tǒng)一集團公司的會計核算制度；并結合子公司的實際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，確保在集團公司實施財務集中監(jiān)管的情況下，實現(xiàn)各子公司的管理目標。

向子公司委派財務負責人。財務部在公司的經(jīng)營管理活動中有著極其重要的作用，因此對財務部的管控在公司經(jīng)營管理活動中尤為重要。由集團公司向各子公司委派財務負責人，財務負責人的人事關系、薪酬待遇、考核等權力集中在集團公司。集團公司通過委派財務負責人監(jiān)督、控制子公司的重大財務活動及資金流轉，以達到真正維護集團公司權益，加強對子公司財務監(jiān)管的目的。

建立績效考核評價體系。建立科學合理的績效考核評價體系，充分調(diào)動子公司的積極性。以財務指標為主的績效考核評價體系是對子公司實施及時、有效財務監(jiān)管的重要手段之一。

2.推進集團公司財務信息化建設

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的飛速發(fā)展，在集團內(nèi)部全面推行統(tǒng)一、高效的財務信息化平臺，將業(yè)務信息化系統(tǒng)與財務信息化系統(tǒng)相關聯(lián)，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的一體化；集團公司可以通過該信息化平臺加強對下屬子公司財務流程實施監(jiān)控，以確保子公司的財務信息及時、客觀地反饋給集團公司。

集團公司建立統(tǒng)一的財務信息化平臺，集團公司經(jīng)過授權的相關人員可以通過信息化平臺隨時查詢、匯總及審核集團內(nèi)各子公司的財務信息。統(tǒng)一的財務信息化平臺中包含合并財務報表模塊，各子公司依照集團財務部設置的報表模板編制個別財務報表；系統(tǒng)中的自動對賬模塊保證集團公司各項內(nèi)部交易數(shù)據(jù)及時核對；經(jīng)過自動對賬和數(shù)據(jù)處理，系統(tǒng)可以生成合并報表。集團公司通過信息化系統(tǒng)，可以有效的對子公司財務信息實施監(jiān)控，實現(xiàn)集團財務信息及時共享，更加及時、準確地為管理層提供決策所需信息。

3.提高集團財務人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

優(yōu)秀的財務人員應具備較高標準的職業(yè)道德。加強財務人員的職業(yè)道德教育，應引導其保持良好的職業(yè)操守；幫助其樹立正確的職業(yè)道德觀念；培養(yǎng)其良好的職業(yè)道德習慣；以督促財務人員客觀公正、依法辦事，不斷提高財務人員的綜合素質(zhì)。

優(yōu)秀的財務人員應當及時了解、掌握國家各項財經(jīng)法規(guī)、方針政策。因此，集團公司應要求、鼓勵財務人員加強專業(yè)知識學習，提高業(yè)務處理能力；定期組織財務人員進行專業(yè)知識培訓；增加集團內(nèi)部的業(yè)務交流；及時更新、補充財務人員與業(yè)務相關的財稅法規(guī)知識，不斷提高財務人員的專業(yè)勝任能力。

4.重視內(nèi)部審計與外部監(jiān)督檢查

內(nèi)部審計是集團自我監(jiān)督的常用內(nèi)部控制措施，也是公司監(jiān)督管理的重要保障。集團公司應保證內(nèi)審機構的獨立性，增強內(nèi)審機構對集團經(jīng)營管理的監(jiān)督力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能。

外部監(jiān)督檢查應充分發(fā)揮政府部門、社會中介機構等主體的監(jiān)督作用，聘請有資質(zhì)的中介機構對集團公司及子公司進行年度審計、專項審計，并出具審計報告或管理建議書，充分發(fā)揮外部監(jiān)督檢查的職能。

四、結語

集團公司實施財務集中監(jiān)管，應積極借鑒國際上先進的管理經(jīng)驗和方法，同時結合集團自身的實際情況，完善監(jiān)管體系，增強監(jiān)管力度，規(guī)避財務風險，促進集團公司順利發(fā)展，確保集團各項戰(zhàn)略決策順利實施。

參考文獻：

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