秦紅梅

摘要：竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，其內(nèi)容包括四個(gè)部分：竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析。其中竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表又合稱為竣工財(cái)務(wù)決算，是工程竣工決算的核心內(nèi)容。本文通過(guò)對(duì)竣工決算中存在的問(wèn)題分析來(lái)給出解決竣工決算中問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工程；竣工決算；管控研究

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-0000-01

按照國(guó)家關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的規(guī)定，所有的新建、擴(kuò)建、改建和重建的建設(shè)項(xiàng)目都要編制竣工決算?？⒐Q算不但可以為竣工驗(yàn)收、新增固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)，也可以全面反映建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工交付使用全過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用金額，以及投資計(jì)劃的執(zhí)行情況。通過(guò)竣工決算，將各項(xiàng)費(fèi)用與設(shè)計(jì)概算中相應(yīng)的費(fèi)用指標(biāo)作對(duì)比，可以檢查超支或節(jié)約情況，檢查是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，從而為加強(qiáng)建設(shè)工程的投資管理提供依據(jù)。

一、竣工決算中存在的問(wèn)題

1.竣工決算工作效率和工作質(zhì)量不高

工程竣工決算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、龐雜的工作，目前大量的數(shù)據(jù)和資料需要人工收集、整理和加工，難以滿足企業(yè)集約高效管理的需要。一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目完工并通過(guò)驗(yàn)收后，資產(chǎn)即達(dá)到可使用狀態(tài)，但施工單位的預(yù)（結(jié)）算要經(jīng)過(guò)監(jiān)理單位、結(jié)算審核單位、建設(shè)單位的層層審核以后，才能確定最后的工程量和結(jié)算額。建設(shè)單位隨后清查資產(chǎn)，編制竣工決算。由于管理不到位，相關(guān)崗位人員變動(dòng)等原因，竣工決算時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一的物資、設(shè)備、資產(chǎn)對(duì)應(yīng)關(guān)系及系統(tǒng)固化，工程成本的歸集、分?jǐn)偤唾Y產(chǎn)價(jià)值認(rèn)定更多依賴于專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，造成竣工決算質(zhì)量參差不齊，不利于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。工程竣工決算編制所需資料和數(shù)據(jù)來(lái)源于工程建設(shè)全過(guò)程，涉及多部門(mén)多環(huán)節(jié)，工程實(shí)施過(guò)程時(shí)間跨度長(zhǎng)，業(yè)務(wù)處理信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，需要大量的數(shù)據(jù)再搜集、再加工、再核對(duì)，造成竣工決算不及時(shí)，部分工程久拖不決、長(zhǎng)期掛賬。

2.工程項(xiàng)目成本不實(shí)或成本項(xiàng)目不完整

大型工程項(xiàng)目的構(gòu)成非常復(fù)雜，費(fèi)用種類(lèi)繁多，一旦出現(xiàn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ú缓侠怼⒎謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，就容易造成資產(chǎn)價(jià)值虛增或虛減。在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，往往重視施工質(zhì)量和大型設(shè)備，而附屬設(shè)備和工具器具則容易被忽略。對(duì)于因設(shè)計(jì)變更而增加或減少的設(shè)備，更容易被遺漏。工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同性不足，采購(gòu)提報(bào)端、工程結(jié)算端，以及合同線、成本線、資金線管理粗放，不能有效實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中各類(lèi)信息的集成，不能按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和格式自動(dòng)生成竣工決算報(bào)表。從而出現(xiàn)交付的資產(chǎn)不明細(xì)、形成的資產(chǎn)不完整的情況，不能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的在線查詢與追溯。

二、解決竣工決算中問(wèn)題的對(duì)策

1.建立統(tǒng)一的“三碼”對(duì)應(yīng)關(guān)系，嚴(yán)格按照編碼規(guī)則進(jìn)行業(yè)務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的物資編碼、設(shè)備分類(lèi)編碼、資產(chǎn)分類(lèi)編碼，梳理、明確“三碼”之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以模板形式對(duì)“三碼”對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)固化，并建立“三碼”對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)更新機(jī)制。其中：對(duì)于直接形成固定資產(chǎn)的物資，需按物資屬性、設(shè)備專(zhuān)業(yè)確定物資與設(shè)備分類(lèi)的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系；對(duì)于不直接形成固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)類(lèi)物資，依據(jù)物資類(lèi)別、物資特性等信息，確認(rèn)其是否可攤銷(xiāo)至指定設(shè)備，可以攤銷(xiāo)的，應(yīng)與該類(lèi)設(shè)備建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能直接攤銷(xiāo)的，應(yīng)先進(jìn)行價(jià)值歸集，待轉(zhuǎn)資時(shí)再行合理分?jǐn)?；?duì)于其他費(fèi)用，確認(rèn)其是否可分?jǐn)傊林付ㄙY產(chǎn)，若可以，則分?jǐn)偟较鄳?yīng)資產(chǎn)類(lèi)別和明細(xì)；若不可以，則在所有資產(chǎn)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

規(guī)范提報(bào)采購(gòu)申請(qǐng)流程。物資采購(gòu)申請(qǐng)和服務(wù)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)掛接到正確的工程項(xiàng)目層級(jí)和成本費(fèi)用類(lèi)型下，并將采購(gòu)成本細(xì)化至最底層，明細(xì)反映項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成。部署工程項(xiàng)目及所屬編號(hào)準(zhǔn)確性校驗(yàn)功能，防止掛接錯(cuò)誤。嚴(yán)格審批采購(gòu)訂單，將采購(gòu)合同作為采購(gòu)訂單生成的前置條件，實(shí)現(xiàn)所有采購(gòu)訂單與采購(gòu)合同一一匹配，統(tǒng)一SAP系統(tǒng)中框架協(xié)議采購(gòu)、超市化采購(gòu)的合同號(hào)創(chuàng)建規(guī)則，對(duì)無(wú)合同編號(hào)的采購(gòu)訂單禁止審批生效。同步建立合同臺(tái)賬，集中反映合同基本信息、收發(fā)貨信息、發(fā)票入賬信息和款項(xiàng)支付信息，全過(guò)程監(jiān)控合同執(zhí)行情況。

2.加強(qiáng)工程建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)

嚴(yán)格限定關(guān)鍵業(yè)務(wù)時(shí)限要求。比如：采購(gòu)訂單應(yīng)在采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)岢龊?0天內(nèi)完成創(chuàng)建，發(fā)票校驗(yàn)應(yīng)在物資收貨、服務(wù)確認(rèn)后30天內(nèi)完成；大型建設(shè)項(xiàng)目，在竣工驗(yàn)收30天、60天后不允許新建物資采購(gòu)申請(qǐng)，在竣工驗(yàn)收60天、100天后不允許發(fā)生物資收貨、物資發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)；設(shè)備建卡和暫估增資應(yīng)在項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后30天內(nèi)完成。

工程竣工投產(chǎn)后，基建部門(mén)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交工程竣工投產(chǎn)通知書(shū)，并依據(jù)SAP系統(tǒng)自動(dòng)出具的《工程驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)清單》，會(huì)同運(yùn)檢部門(mén)、物資部門(mén)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)分析原因，及時(shí)處理。SAP系統(tǒng)自動(dòng)出具《設(shè)備轉(zhuǎn)資清冊(cè)》，運(yùn)檢部門(mén)會(huì)同基建部門(mén)共同完善設(shè)備與物資對(duì)應(yīng)等信息。對(duì)比工程竣工結(jié)算審定的物資數(shù)量和實(shí)際發(fā)貨數(shù)量，確定差異，及時(shí)辦理剩余物資退庫(kù)，確保物資入賬數(shù)量與結(jié)算審定數(shù)量一致。

3.做好工程暫估增資工作，按期自動(dòng)生成竣工決算報(bào)表

在工程暫估增資階段，做好以下工作。系統(tǒng)自動(dòng)提取工程實(shí)際成本，并將工程成本分為建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工程其他費(fèi)用四類(lèi)，對(duì)成本費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行手工調(diào)整和確認(rèn)后，確定工程其他費(fèi)用是否直接歸集或參與分?jǐn)?。手工填?xiě)建筑工程費(fèi)概算金額，由系統(tǒng)根據(jù)建筑類(lèi)資產(chǎn)的概算金額比例，完成每項(xiàng)資產(chǎn)建筑費(fèi)用的分?jǐn)?。按照《設(shè)備轉(zhuǎn)資清單》及“三碼”對(duì)應(yīng)規(guī)則，由系統(tǒng)歸集設(shè)備資產(chǎn)的物料價(jià)值，并按照物料價(jià)值的比例，自動(dòng)完成設(shè)備材料價(jià)值及安裝成本的分?jǐn)?。完成工程其他費(fèi)用分?jǐn)偅鶕?jù)各資產(chǎn)所歸集的成本，自動(dòng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值批量記賬，完成暫估增資。

在竣工決算正式編制完成階段，做好以下工作。復(fù)核工程竣工結(jié)算，并按照工程結(jié)算審定數(shù)量及價(jià)值，再次執(zhí)行建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工程其他費(fèi)用的分?jǐn)?，最終認(rèn)定形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值。按照工程竣工決算管理辦法確定的報(bào)表格式，由系統(tǒng)自動(dòng)生成工程竣工決算報(bào)表，支持人工審核和調(diào)整完善，完成暫估資產(chǎn)的價(jià)值調(diào)整，形成資產(chǎn)卡片。同時(shí)，設(shè)置竣工驗(yàn)收、暫估增資、工程結(jié)算、竣工決算完成率和及時(shí)性等指標(biāo)，整體監(jiān)控竣工決算編制進(jìn)度情況。