任芮瑤+伍萍
【摘要】伴隨著我國市場經(jīng)濟的良好發(fā)展,管理會計工作的重要性逐漸被凸顯出來,在實際的財務管理過程中,通過管理會計不僅能夠提高經(jīng)濟主體的財務管理效率,同時也能切實提高經(jīng)濟主體的經(jīng)濟效益,對于實現(xiàn)我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長、創(chuàng)造良好的經(jīng)濟發(fā)展有著重要積極的作用?!敦斦筷P于全面推進管理會計體系建設的指導意見》標志著中國管理會計研究正式形成體系,但是我國的管理會計研究存在較大的缺失,近年來,隨著研究方法和內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢,且經(jīng)濟發(fā)展的良好趨勢也對中國管理會計的研究提出了具體的要求,因此,本文通過述評近年來中國管理會計的研究成果和內(nèi)容,聯(lián)系實際,提出了中國管理會計研究的展望,旨在為促進我國管理會計的良好發(fā)展提出一些參考性建議。
【關鍵詞】中國 管理會計 研究述評 研究展望
管理會計又稱作內(nèi)部報告會計,通過財務會計方法對經(jīng)濟主體的會計資料進行整理和加工,提高會計信息的質量,同時提高財務管理的工作效率,為經(jīng)濟主體的發(fā)展提供必要的依據(jù)。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展,經(jīng)濟全球一體化發(fā)展不僅給經(jīng)濟主體帶來了發(fā)展的契機,同時也加劇了經(jīng)濟風險和行業(yè)內(nèi)的競爭,經(jīng)濟主體對會計工作的依賴越來越大,只有通過有效的管理會計工作,才能為經(jīng)濟主體的戰(zhàn)略、業(yè)務以及財務提供有力的支持和依據(jù)。我國的管理會計研究的時間雖然較短,但是發(fā)展較為迅速,尤其近幾年來,相關的文獻數(shù)量不斷增多,初步估計已經(jīng)超過1000篇,且在研究方向上,不僅在應用經(jīng)濟學,在組織行為學中也有諸多的涉及,極大程度的促進了中國管理會計體系的完善和發(fā)展。
一、中國管理會計研究述評
(一)管理控制實際系統(tǒng)
從2010年至今,我國管理會計研究的重要內(nèi)容就是管理控制實際系統(tǒng),即績效評價以及薪酬體系,對于企業(yè)的發(fā)展來說,經(jīng)濟環(huán)境的變化導致企業(yè)在管理控制實際系統(tǒng)中,需要考慮的因素越來越多,不僅要考慮相關的政策因素,在風險預判以及資本評估過程中也需要利用管理控制實際系統(tǒng)進行管理。因此,現(xiàn)階段的研究對于管理控制實際系統(tǒng)的文獻較多,內(nèi)容上也不只停留在理論研究中,對于實踐中產(chǎn)生的問題也有較為深入的研究。目前,各類型的企業(yè)及事業(yè)單位中都開始通過建立績效評價體系,將個人業(yè)績與薪酬福利相掛鉤,以此來提高組織的運作效率,對于提高企業(yè)的發(fā)展層次也具有重要的意義。
(二)成本管理會計
成本管理會計也是管理會計研究的重要方向之一,但是近些年來,對于成本管理會計研究的文獻較2010年之前有了大幅度的縮減,不僅是因為經(jīng)濟環(huán)境的變化,使得成本管理的內(nèi)容呈現(xiàn)巨大的擴展,對于成本管理會計的研究尚未形成單獨的體系,另外則是因為管理會計朝著更加具有實踐性和控制性方向發(fā)展,對于成本管理既有的理論研究未能實現(xiàn)良好的創(chuàng)新和突破。成本管理會計由兩部分組成,一部分是作業(yè)成本,另一部分則是環(huán)境成本。目前現(xiàn)有的研究文獻多采用《國際環(huán)境管理會計指南》中的相關內(nèi)容作為依據(jù),且隨著綜合發(fā)展模式的流行以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入,對于成本管理會計的發(fā)展需求更高層次的研究。
(三)管理會計問題
2010年至今在管理會計問題上的研究文獻較多,但是研究的方向過于單一,主要集中在兩方面:一方面是會計事務的相關問題;另一方面是會計決策。在會計事務問題研究上,多采用個案研究法,選擇具有針對性問題進行擴展,在會計決策研究中,基本以戰(zhàn)略為主導,從企業(yè)的盈利角度出發(fā),闡述了管理會計的實踐性,但是由于研究的層次不深,主要表現(xiàn)的問題在于與實際的聯(lián)系不足,缺乏實踐性和指導性,但是在資本核算方面的研究成果較為顯著。
二、中國管理會計研究展望
(一)增強了管理會計研究的理論性
當下中國管理會計研究的基本方向與會計事務相一致,過去的研究主要集中的實踐操作中,對于理論系統(tǒng)的研究不足,然而,隨著中國管理會計研究的方向和內(nèi)容不斷增多,對于增強管理會計研究的理論性也起到了一定積極促進的作用,盡管,現(xiàn)階段在我國管理會計研究中缺乏具有代表性理論體系和學術論著,但是經(jīng)濟行為的不斷增多,以及研究主題的不斷明確,這一現(xiàn)狀必然會得到極大程度的改善。
(二)促進了管理會計與企業(yè)實踐的相融合
隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,企業(yè)面臨更大的生存風險,迫切需求完善的理論對企業(yè)的經(jīng)營活動作出科學且合理的指導,在此過程中,對于中國管理會計研究也提出了較多的要求,可以發(fā)現(xiàn),今年來的管理會計研究更加注重實踐性,尤其在會計核算方面,研究成果較為顯著,因此,在未來研究的過程中,要注重對理論內(nèi)容的深層次挖掘,才能發(fā)揮出管理會計的指導作用。
(三)實現(xiàn)了管理會計的多元化發(fā)展
從2010年以來的研究文獻來看,研究的方式主要是在原有的基礎上進行深化,對于概念內(nèi)涵的擴展涉及的較多,在實證研究方面,還存在一定的欠缺。因此,在未來的管理會計研究過程中,要注重對實證研究的關注,通過結合我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀,形成特色化的理論研究模式,才能實現(xiàn)管理會計的良好發(fā)展,在實際的研究過程中,原創(chuàng)性和創(chuàng)新意識不斷提高,極大程度的促進了我國管理會計的多元化發(fā)展。
綜上所述,我國的管理會計研究的發(fā)展形勢較為良好,涉及的內(nèi)容較多,且主題呈現(xiàn)階段性的特征,在研究方式上也逐漸豐富,原創(chuàng)性和創(chuàng)新意識不斷加強,對于促進我國管理會計的良好發(fā)展,為企業(yè)等經(jīng)濟主體提供指導意見發(fā)揮了巨大的作用。
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