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        如何完善地方稅體系

        2017-03-04 02:13:52張開志
        商情 2016年32期
        關(guān)鍵詞:體系

        張開志

        【摘要】營業(yè)稅改增值稅避免了重復(fù)征稅問題,倒逼中國財稅體制改革。營業(yè)稅曾構(gòu)成地方稅收收入的主體,2016年4月30日,國務(wù)院印發(fā)全面推開營改增后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案,增值稅央地分配比例由75:25調(diào)整為50:50。“五五”格局一定程度上緩解了地方減收的困境,保障了地方既有財力和財政平穩(wěn)運行,但地方稅體系是否需要新的主體稅種,以及中央和地方財政關(guān)系的調(diào)整仍是當前的問題。

        【關(guān)鍵詞】營改增;地方稅體系

        一、地方稅體系弊端凸顯

        營改增減少了地方稅主體收入已成事實,增值稅分成比例調(diào)整后,表面上地方財政收入變化不大,但地方財權(quán)深受影響。

        (一)地方稅收人明顯降低

        分稅制改革以來,地方積極性明顯提高,稅收收入明顯增長,相應(yīng)地,全國稅收總收入從5000億增長到12萬億。對地方稅來講,營業(yè)稅收入自現(xiàn)行稅制體系形成以來一直占據(jù)地方稅收入的30%左右。金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)涉及營業(yè)稅稅額的1.6萬億元,占營業(yè)稅稅收總額的67%。深化稅收制度改革,完善地方稅體系迫在眉睫。

        2011年之前地方稅收收入總體呈現(xiàn)加速增長,營改增試點后,增長率下降,是否會出現(xiàn)負增長值得擔憂。

        (二)稅種多樣化和稅收彈性降低

        地方稅收入指稅收收益權(quán)和管理權(quán)歸地方政府的收入,而地方財政稅收收入是指地方政府獲得的稅收收入,來源于地方稅和共享稅。營改增降低了地方稅稅種多樣性和稅收彈性,使其失去了可依賴的地方稅收入來源,過度依賴共享稅收入,自由度降低,組織和使用收入的能力受阻。城市建設(shè)維護稅等地方稅種問題依然存在,稅源不穩(wěn)定、征管成本高、稅收收入少。

        (三)迫使中央和地方財政關(guān)系調(diào)整

        “五五”格局能否彌補地方財政稅收收入,尚需精確計算。如果中央不能彌補地方稅收入的直接減少,地方積極性以及事權(quán)的發(fā)揮效果將受到影響,阻礙稅制改革,財政作為國家治理基礎(chǔ)和支柱作用將難以發(fā)揮。

        二、完善地方稅體系是帕累托效率實現(xiàn)的必要途徑

        (一)社會效率最大化的地方稅需要

        在中國戶籍制度下,地方政府能夠優(yōu)化公共服務(wù),提供投資者和居民需要的公共產(chǎn)品,改善當?shù)爻W【用窀@健2煌瑢哟蔚墓参锲穭澐譀Q定地方稅的存在以及地方稅事權(quán)范圍。中央政府過多地承擔地方公共物品的義務(wù),存在信息不對稱、交易成本高等諸多問題。地方政府更了解當?shù)氐奶厣l(fā)展優(yōu)勢及民眾的偏好,可有效避免公共物品供需不配位問題,降低公共支出成本,提高公共品質(zhì)量和效率,滿足納稅人利益。地方當下難以通過地方稅收方式籌集到足夠財力,將加劇財權(quán)與事權(quán)的不匹配。

        (二)部分稅種不能充當?shù)胤街黧w稅種

        雙主體的稅制體系尚未建立,所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的比重偏低,不利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。房產(chǎn)稅僅對保有環(huán)節(jié)征稅,稅收收入占比較低,在短期內(nèi)不能改變地方稅收收入減少的格局,也需要考量倫理問題和社會公平問題。所得稅很難成為地方稅主體稅種,將所得稅類稅基全部作為地方稅稅基,可能造成地區(qū)間稅源競爭從而阻礙要素流動。朱青認為,在零售環(huán)節(jié)征收銷售稅或特別消費稅可以分給地方,稅基是消費,且與人口有關(guān)。目前中國只對部分商品進行征稅,如果擴大征稅的范圍,勢必增加消費者負擔,降低消費者福利。而資源稅和環(huán)境稅雖然在擴圍,但稅費協(xié)調(diào)等問題仍難以解決。

        三、如何完善地方稅制體系

        國外完善的地方稅體系以健全的法制和稅制為依托,中國的稅制體系至今沒有稅收基本法,實體法只有四部,給地方下方適度的稅收立法權(quán),但是絕非上策。

        (一)完善共享稅制度建設(shè)

        營改增全面實施之后。增值稅中央地方共享比例的調(diào)整,意在推進政策的實施,彌補地方政府的財政收入。在該事實下,進一步完善共享稅制的建設(shè)是可取之路。所得稅類與增值稅作為共享稅是從稅款上進行分享,可以考慮從稅源上進行共享,一方面可以保證地方財政收入,另一方面可以保證地方征稅的自由度。

        (二)健全非稅制度

        地方稅體系的完善除了考慮稅制本身的因素,也應(yīng)考慮非稅收入相關(guān)的制度改革。中國是人口大國又是資源大國,規(guī)范合理的收費一定程度上保證地方收入,同時增加地方收入的靈活性,促進地方履行相應(yīng)事權(quán)。應(yīng)規(guī)范非稅收入制度,形成地方稅收和非稅制度相結(jié)合的地方收入體系。

        (三)加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度

        現(xiàn)行稅制下,轉(zhuǎn)移支付機制對調(diào)節(jié)地區(qū)財力差異有重要意義。中央對地方的轉(zhuǎn)移支付中超過50%為專項轉(zhuǎn)移支付,且要求地方政府配套相應(yīng)的財政投入,限制了地方政府自主性,加劇地方政府財力緊張。

        2014年財稅改革之初,財政部提出六大稅制改革,要求2016年基本完成深化財稅體制改革的重點工作,2020年各項改革基本到位,現(xiàn)代財政體制基本建立。從地方角度考慮,維持必要的財力自由度利于事權(quán)發(fā)揮,增加共享稅分成比例,擴大轉(zhuǎn)移支付均可以成為改革方向。從納稅人角度來看,不同稅種凸顯性不同,納稅人對直接稅更敏感,地方稅征收應(yīng)考慮以直接稅為重點,健全地方稅制體系。

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