王麗霞

【摘要】近年來，隨著我國財(cái)政資金收入的增加，我國財(cái)政存款金額也增速明顯。隨之而產(chǎn)生的還有投資收益低下等一系列的國庫現(xiàn)金管理問題。從2014年我國首次啟動(dòng)地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)到目前為止，我國已有21個(gè)省市已納入地方國庫現(xiàn)金管理6試點(diǎn)。盡管如此，我國的地方國庫現(xiàn)金管理依然還處于初始階段，由于在管理中并沒有得到有效的實(shí)施，從而很大程度上影響了我國地方國庫現(xiàn)金管理的質(zhì)量。本文主要介紹我國地方國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題，針對問題提出解決對策。

【關(guān)鍵詞】地方國庫；現(xiàn)金管理；問題；對策

一、地方國庫現(xiàn)金管理基本理論概述

（一）對國庫及國庫管理的理解

國庫指國家金庫。而國庫管理是指國家對財(cái)政分配過程進(jìn)行組織，協(xié)調(diào)，控制等一系列活動(dòng)的總稱?，F(xiàn)有的國庫管理制度有2種。第一種委托國庫制，即國庫政府不設(shè)置國庫機(jī)構(gòu)，而是委托銀行代理國庫業(yè)務(wù)，替國庫辦理收支的劃撥、保管等工作，第二種獨(dú)立國庫制，是指國庫自己設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)財(cái)政資金的調(diào)撥配置。當(dāng)倆種制度相比較時(shí)，委托國庫制具有絕對化的優(yōu)點(diǎn)。它不僅利于資金的管理而且能降低管理成本。

（二）國庫現(xiàn)金管理概述

國庫現(xiàn)金管理是指在確保資金安全和不影響財(cái)政運(yùn)行的條件下，效益化的操作國庫現(xiàn)金，最大程度的降低閑置資金量，提高投資收益率的一系列國庫資金管理活動(dòng)。主要的管理內(nèi)容有庫存現(xiàn)金的管理、活期存款以及現(xiàn)金等價(jià)的短期金融資產(chǎn)的管理。完善國庫現(xiàn)金管理，可以減少閑置現(xiàn)金，最大程度的加強(qiáng)國庫庫存資金的效用，提高中央的宏觀操控能力，使中國經(jīng)濟(jì)圍繞著健康穩(wěn)定的核心可持續(xù)性的發(fā)展。

二、地方國庫現(xiàn)金管理的歷史演變及現(xiàn)狀

（一）地方國庫現(xiàn)金管理歷史演變

2000年收付制度進(jìn)行改革，先改革支付制度再到改革資金的繳納制度。次年3月，財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政國庫改革試點(diǎn)方案》提出以國庫單一賬戶體系為主要賬戶。雖然方案中并沒有明確提及國庫現(xiàn)金管理，但是方案明顯指出要優(yōu)化資金收支過程，提高資金使用效率，這為國庫現(xiàn)金管理做了良好的鋪墊。

國庫現(xiàn)金管理在我國首次被正式提出是在2005年，通過國務(wù)院批準(zhǔn)由財(cái)政部與央行一起開展對中央國庫現(xiàn)金的管理。并且于次年頒布了《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》和《中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》兩個(gè)規(guī)范性文件，我國將國庫現(xiàn)金管理納入了法律范疇，體現(xiàn)了嚴(yán)格操作國庫管理的重要性。

2014年12月，我國首次啟動(dòng)地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)，并確定深圳、廣東、上海等6個(gè)省市為管理試點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年試點(diǎn)地區(qū)共開展32期國庫現(xiàn)金定期存款招投標(biāo)操作，累計(jì)投放7118億元，實(shí)現(xiàn)利息收益31.5億元?？梢哉f，這樣的一個(gè)開始是令人振奮的。2016年4月經(jīng)過財(cái)政部與央行通知，確定增加天津、河北、等15個(gè)?。▍^(qū)、市）為2016年地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)地區(qū)。迄今為止，我國已擁有21個(gè)地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)。

（二）地方國庫現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

1.試點(diǎn)多范圍廣。目前已經(jīng)納入地方國庫管理試點(diǎn)有3個(gè)中央直轄市（北京、上海、天津），1個(gè)自治區(qū)（新疆維吾爾自治區(qū)），17個(gè)省市（河北、深圳、吉林、江蘇、浙江、黑龍江、安徽、福建、廈門、江西、海南、四川、陜西、甘肅、青海、廣東、湖北）。由此可見，我國地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)城市多、管理范圍廣，這標(biāo)志著地方國庫現(xiàn)金管理在我國的普及程度。

2.國庫現(xiàn)金管理制度扎實(shí)。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，幾乎所有的省市本級(jí)建立了相對成熟的集中支付制度，并且大部分試點(diǎn)制定了適合自己的國庫現(xiàn)金管理辦法等制度。

3.國庫單一賬戶體系完備?，F(xiàn)已地市本級(jí)為例，93.33%的建立了國庫單一賬戶，91.23%的建立了零余額賬戶，而預(yù)算單位零余額賬戶的比例為90.08%，預(yù)算外資金專戶65.96%，有64.91%建立了特設(shè)專戶，9.12%建立了小額現(xiàn)金賬戶。如圖1。

三、地方國庫現(xiàn)金管理存在的問題

目前，我國多地已經(jīng)被納入地方國庫試點(diǎn)，并且取得了較好的成績。據(jù)數(shù)據(jù)表明，2014年年底，北京、上海、深圳、廣東、黑龍江和湖北6個(gè)省份開始進(jìn)行地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)，共實(shí)施國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作32期，操作規(guī)模7100多億元，共獲得利息收入99億元。但同時(shí)暴露出諸多問題。

（一）國庫基礎(chǔ)設(shè)備需要加強(qiáng)

國庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫從二個(gè)方面描述：一是賬戶建立不夠完整。建立國庫單一賬戶是國庫現(xiàn)金管理最基礎(chǔ)的賬戶之一，但是從表1可以看出，還有少數(shù)地市本級(jí)國庫并未建立最基礎(chǔ)的國庫單一賬戶，并且其他賬戶設(shè)立的比例較大，這樣離“1”個(gè)賬戶的設(shè)置有所偏離：二是其他基礎(chǔ)配備設(shè)施，例如地方國庫現(xiàn)金管理部門的設(shè)立，專業(yè)人員的招聘以及能力的培養(yǎng)等諸多因素均會(huì)影響地方國庫現(xiàn)金管理的質(zhì)量。這些都需要較長時(shí)間的努力才能得到有效的結(jié)果，面對今年剛納入地方國庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)的省市這些因素尤為重要。

（二）現(xiàn)金流預(yù)測體系不完整

有數(shù)據(jù)顯示，截止2014年為止，70.59%的省市自治區(qū)對國庫現(xiàn)金流預(yù)測仍依靠經(jīng)驗(yàn)判斷，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的只有17.65%，使用經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型的僅僅為5.88%：國庫現(xiàn)金支出流預(yù)測依賴經(jīng)驗(yàn)判斷的省市自治區(qū)比例為82.35%，使用數(shù)據(jù)挖掘的省市自治區(qū)比例為17.65%，使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型的比例僅為5.88%。這些數(shù)據(jù)都表現(xiàn)出我國現(xiàn)金流的預(yù)測缺少科學(xué)性、準(zhǔn)確性，且數(shù)據(jù)顯示大多數(shù)的省自治區(qū)都是靠經(jīng)驗(yàn)判斷的，所以數(shù)據(jù)會(huì)比較主觀化。

（三）地方現(xiàn)金管理缺少風(fēng)險(xiǎn)控制

管理缺少風(fēng)險(xiǎn)控制從三個(gè)方面來闡述。一是制度問題，我國目前只有二個(gè)有關(guān)中央國庫現(xiàn)金管理的規(guī)范性文件，所以針對地方國庫現(xiàn)金管理制度我國尚未制定，使得我國地方國庫在管理現(xiàn)金時(shí)無據(jù)可依，使得地方國庫在操作過程中存在暗箱操作的可能，并且相比于中央國庫現(xiàn)金管理，地方國庫現(xiàn)金管理顯得更瑣碎。二是地方政府的自主權(quán)，隨著分權(quán)制度的發(fā)展，地方政府被賦予的權(quán)力越來越大，例如當(dāng)通過商業(yè)銀行存款方式運(yùn)作時(shí)，資金分散在不同的商業(yè)銀行中，使得部分現(xiàn)金不在中央的管轄之內(nèi)：并且隨著地方權(quán)力的增大，各種貪污腐敗的事情也是有增不減，加大了地方國庫現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。三是操作風(fēng)險(xiǎn)，如果存在通貨膨脹，當(dāng)國庫現(xiàn)金進(jìn)入商業(yè)銀行，則會(huì)影響公民手里的現(xiàn)金，這樣影響了基礎(chǔ)貨幣的運(yùn)行，不利于地方國庫現(xiàn)金的管理。

四、解決地方國庫現(xiàn)金管理問題的對策

（一）建立基本的管理制度

1.建立健全的法律法規(guī)制度。我國地方國庫現(xiàn)金管理需要法律法規(guī)做堅(jiān)實(shí)的后盾，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)地方管理制定針對地方國庫現(xiàn)金管理出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，從法律上明文規(guī)定地方國庫現(xiàn)金管理的目標(biāo)、流程等。明確地方政府、銀行以及地方國庫之間的責(zé)任及權(quán)利。建立健全的制約機(jī)制，一切跟地方國庫現(xiàn)金管理有關(guān)的各級(jí)政府、銀行、部門等權(quán)利機(jī)關(guān)嚴(yán)格明確責(zé)任、互相牽制，做到各司其職、各負(fù)其職。

2.建立健全的賬戶管理體系。建立國庫單一制度，就是指地方財(cái)政部門應(yīng)將所有支出資金納入預(yù)算內(nèi)，實(shí)行真正的“1”個(gè)賬戶，計(jì)入國庫單一賬戶，提高地方國庫現(xiàn)金管理的透明度；規(guī)范地方國庫內(nèi)部賬戶的管理權(quán)限問題，實(shí)行2人同時(shí)管理或者多人進(jìn)行管理，將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理。

3.其他基礎(chǔ)制度的建設(shè)。例如地方國庫現(xiàn)金管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)追蹤現(xiàn)金的流出項(xiàng)和流入項(xiàng)，日結(jié)算或半日結(jié)算資金流出量、流入量、上交量等等，并且嚴(yán)格核對有關(guān)部門現(xiàn)金用量，防止資金的流失：再如專業(yè)人員的配備以及能力建設(shè)等，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和各種能力在現(xiàn)金支付發(fā)生時(shí)尤為重要，建議地方政府在工作人員上崗之前進(jìn)行為期較長和質(zhì)量較高的培訓(xùn)，然后對上崗員工進(jìn)行定期的繼續(xù)教育。

（二）建立精確的現(xiàn)金流量預(yù)測機(jī)制

要想得到準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)，必須要有精確、及時(shí)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，而預(yù)測的核心是建立現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。目前為止，我國已有部分省本級(jí)、地市本級(jí)采用預(yù)測現(xiàn)金流的精度達(dá)到旬的、周的以及天的，數(shù)據(jù)顯示，截至2014年，國庫現(xiàn)金流預(yù)測精度達(dá)到季度的省市自治區(qū)本級(jí)為14.29%，精確到月度的比例為42.68%，精確到周的比例為28.57%，以及精確到天的為14.29%：現(xiàn)金流預(yù)測精度達(dá)到季度的地市本級(jí)的為15.48%，精確到月度的為54.76%，精確到周的比例為9.52%，以及精確到天的為13.1%。這些數(shù)據(jù)表明，要想完善國庫現(xiàn)金流量機(jī)制必須從以下三點(diǎn)做起：一是建立精度較小的現(xiàn)金預(yù)測流，最好以日、周為基礎(chǔ)精確度，以旬、月以及季度為輔助精確度，強(qiáng)制地方本級(jí)以及省市自治區(qū)本級(jí)執(zhí)行，圍繞著基礎(chǔ)精確度展開一系列的實(shí)施步驟和管理辦法，只有一步步做到位，才能更有把握的預(yù)測現(xiàn)金流量；二是選擇得當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流量測算方法。國庫現(xiàn)金流量測算方法有經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)分析預(yù)測法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測法，經(jīng)驗(yàn)分析法是指主要根據(jù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)，以過去發(fā)生的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)過去所擁有的現(xiàn)金流量，預(yù)測所需要的未來的現(xiàn)金流。經(jīng)驗(yàn)分析測算法太過絕對化，并且太簡略，科學(xué)性差。計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測法指對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)量，有回歸分析預(yù)測法和時(shí)間序列預(yù)測法，計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測法科學(xué)性強(qiáng)，結(jié)果準(zhǔn)確，但是得出結(jié)果的時(shí)間較長，成本較大。

（三）建立地方國庫現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

不管開展什么樣的國庫現(xiàn)金管理都要保證我國國庫資金的安全不受到威脅。我國地方國庫現(xiàn)金管理還處于初始的探索階段，操作規(guī)模不宜太大，可以按照以往的操作量和近幾年的收益額科學(xué)地得到合理的規(guī)模量?；蛘哌x擇庫存增量來計(jì)算，即是在財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，按增量庫存的比例進(jìn)行國庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款操作。在應(yīng)對交易違約風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以選擇多種質(zhì)押方式，并且規(guī)定銀行要提供足額的擔(dān)保，對于一些銀行，例如盈利好的，流動(dòng)性強(qiáng)的，以及資產(chǎn)規(guī)模大的銀行，可以適當(dāng)?shù)亟档唾|(zhì)押的要求。在面對一些道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)秉持公開、公平、公正的態(tài)度，要嚴(yán)格的審查參與者的資格，建立綠色陽光的操作平臺(tái)，并且及時(shí)的通過各大網(wǎng)站、平臺(tái)公布財(cái)政信息，鼓勵(lì)大家進(jìn)行公平競爭，確保國庫現(xiàn)金管理能夠健康穩(wěn)定的持續(xù)進(jìn)行。