□張若芳

增值型內(nèi)部審計(jì)在水利科研單位中的運(yùn)用

□張若芳

介紹增值型內(nèi)部審計(jì)的含義、制約因素和實(shí)現(xiàn)途徑，通過增值型內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)單位價(jià)值增值，幫助單位獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益并完成各項(xiàng)管理目標(biāo)。

增值型內(nèi)部審計(jì)；水利科研單位；價(jià)值增值

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念，國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，他通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理過程的效果。定義中加入了“增加價(jià)值”一詞，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了一個(gè)方向性的指導(dǎo)。

1.水利科研單位對增值型內(nèi)部審計(jì)的需求

隨著水利科研單位體制改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)形勢更加復(fù)雜多變，市場競爭日趨激烈，內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展和單位完善經(jīng)營管理都要求內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，強(qiáng)化管理審計(jì)，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮水利科技資金的最大效益，已經(jīng)作為水利科研單位做大做強(qiáng)的迫切要求。

2.水利科研單位開展增值型內(nèi)部審計(jì)的制約因素

隨著水利科研單位事業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)營管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，所以，水利科研單位的管理和監(jiān)督的任務(wù)日益繁重，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評價(jià)內(nèi)部控制有效性以及規(guī)范管理等方面發(fā)揮著重要作用，但要實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)還存在以下幾方面問題。

2.1 內(nèi)部審計(jì)部門組織地位確立方面

保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是增值型內(nèi)部審計(jì)的必要前提，水利科研單位內(nèi)部審計(jì)部門大多有財(cái)務(wù)部門代理或是與別的部門平行，部門的獨(dú)立性和權(quán)威性受限，難以發(fā)揮參與領(lǐng)導(dǎo)管理層面的增值功能，難以為推行增值型內(nèi)部審計(jì)提供客觀的環(huán)境。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員方面

一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍，是實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)的客觀基礎(chǔ)。水利科研單位的大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員多來自會計(jì)專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)比較單一，基本技能不足，習(xí)慣于對被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄，從而影響了審計(jì)工作質(zhì)量，所以具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力的復(fù)合型審計(jì)人才尤其是以增加單位價(jià)值為目的的管理審計(jì)的需要。

2.3 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面

對其審計(jì)結(jié)果中所披露的問題得到解決是內(nèi)部審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度健全完善的關(guān)鍵和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的重要途徑是對提出的建議得到實(shí)施，充分利用審計(jì)結(jié)果，由于內(nèi)部審計(jì)部門組織地位不獨(dú)立，內(nèi)審人員素質(zhì)不高等原因，直接影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，限制了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)。

3.水利科研單位內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)單位價(jià)值增值的途徑

水利科研單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從單位管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和審計(jì)手段等方面入手，通過評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程中的效果，以確保發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到為單位增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營管理的目的。由此可見，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為綜合管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的新功能。

3.1 參與單位管理評價(jià)改進(jìn)單位管理程序

內(nèi)部審計(jì)是水利科研單位管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員參與公司管理，實(shí)際是指內(nèi)部審計(jì)人員按照一定的審計(jì)程序，對單位的經(jīng)營目標(biāo)、決策程序、水利科研經(jīng)費(fèi)投入和結(jié)果等進(jìn)行評價(jià)。目的在于說明單位管理的過程是否科學(xué)合理、單位管理的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果，還存在哪些問題需要改進(jìn)等，以推動(dòng)單位依法經(jīng)營管理，幫助單位獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益和完成各項(xiàng)管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。

3.2 評價(jià)改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程

在激烈的市場環(huán)境中，水利科研單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，存在于經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，收益和風(fēng)險(xiǎn)是對等的，也就是說單位收益越高風(fēng)險(xiǎn)越大，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到單位每一位職工，管理單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理程序，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過對單位事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)審查，從而全過程控制和管理單位風(fēng)險(xiǎn)。使單位規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和減少不必要的損失，從而為單位增加價(jià)值，為水利科研單位事業(yè)的順利發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 提升業(yè)務(wù)能力加大審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性是發(fā)揮增值作用的重要保證，因此，水利科研單位內(nèi)部審計(jì)工作由單位一把手直接管理，應(yīng)當(dāng)向其報(bào)告工作，以確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見得到充分的考慮。水利科研單位內(nèi)部審計(jì)部門要吸收和培養(yǎng)各方面業(yè)務(wù)能手從事審計(jì)工作，特別注意培養(yǎng)和配備通曉財(cái)務(wù)、管理、法律、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成專業(yè)知識較齊全的審計(jì)隊(duì)伍，完善審計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制，建立定期開展繼續(xù)教育、內(nèi)部輪換、績效考核評價(jià)等機(jī)制，保證審計(jì)活動(dòng)有效實(shí)施。為適應(yīng)增值型內(nèi)部審計(jì)的需要，內(nèi)部審計(jì)必須加大非現(xiàn)場審計(jì)力度，開發(fā)實(shí)用的審計(jì)軟件，以便正確及時(shí)地分析、評價(jià)、判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況是否正常，風(fēng)險(xiǎn)管理是否到位、內(nèi)部控制是否完善。通過廣泛開展非現(xiàn)場審計(jì)工作，必然帶來審計(jì)工作效率的提高和審計(jì)成本的降低，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)?！?/p>

2017-06-17

張若芳，女，漢族，唐山市水利規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院，高級會計(jì)師。